Yrityksen myynti tai kenties vuokrasopimus - mitä tehdä ei-toivotun yrityksen kanssa?

Verkkosivusto

Suuri osa markkinoilla olevista yrityksistä liittyy vahvasti perhesuhteisiin. Joskus käy niin, että perilliset/oikeudelliset seuraajat eivät halua tai pysty käsittelemään perheyritystä ja harkitsevat kannattavinta vaihtoehtoa sen purkamiseen tai haltuunoton lykkäämiseen. Joskus konseptin tai taloudellisten resurssien puute tarkoittaa sitä, että yrittäjien edessä on vaikea päätös, mitä tehdä seuraavaksi, onko kannattavaa myydä yritys vai kannattaako odottaa vaikeampaa jaksoa ja vuokrata yritys? Alla on analyysi mahdollisuuksista.

Mikä on yritys?

Art. Siviililain 511 §:

”Yritys on järjestäytynyt yritystoimintaan tarkoitettu aineettoman ja aineellisen hyödykkeen ryhmä”.

Tällainen ainesosien joukko sisältää erityisesti:

  1. yritystä tai sen erillisiä osia yksilöivä nimitys (yrityksen nimi);

  2. kiinteistön tai irtaimen omaisuuden omistusoikeus, mukaan lukien laitteet, materiaalit, tavarat ja tuotteet, ja muut esineoikeudet kiinteistöön tai irtain omaisuuteen;

  3. kiinteistön tai irtaimen omaisuuden vuokra- ja vuokrasopimuksista johtuvat oikeudet ja muista oikeussuhteista johtuvat kiinteistön tai irtaimen omaisuuden käyttöoikeudet;

  4. saamiset, arvopaperioikeudet ja käteisvarat;

  5. toimiluvat, lisenssit ja luvat;

  6. patentit ja muut teollisoikeudet;

  7. omistusoikeudet ja omaisuuden lähioikeudet;

  8. liikesalaisuudet;

  9. yrityksen pyörittämiseen liittyvät kirjat ja asiakirjat.

Tämä ei tietenkään ole tyhjentävä luettelo, eli sulkemalla yrityksen komponentit yllä lueteltuihin. Ainesosaluettelo voi olla suurempi tai pienempi. Ensinnäkin, jos yritys myydään tai vuokrataan, sen on muodostettava kokonaisuus organisaatioltaan ja toiminnaltaan. Yrityksen aineellisten ja aineettomien osien tulee olla yhteydessä toisiinsa siten, että niitä voidaan kutsua ryhmäksi, ei tiettyjen elementtien kokonaisuudeksi, jonka ainoa yhteinen piirre on yhden taloudellisen kokonaisuuden omaisuus. Olennaista on, että yksittäisten komponenttien väliset toiminnalliset suhteet säilyvät myytävässä yrityksessä, jotta siirrettyä massaa voitaisiin käyttää tietyn liiketoiminnan jatkamiseen. Siksi, jotta tietty komponenttijoukko voitaisiin luokitella verosäännösten mukaiseksi yritykseksi, ei riitä, että omaisuus järjestetään millään tavalla - sen on oltava täysin erillinen, välttämätön taloudellisessa liikevaihdossa itsenäiselle toiminnalle (yksittäinen Verohallinnon johtajan tulkinta 28. helmikuuta 2018 vuosi, 0111-KDIB3-2.4012.743.2017.2.MN).

Esimerkki 1.

Yrittäjä X päättää myydä varaston, jossa hän harjoitti tuotantotoimintaansa, ja kolme koneesta viidestä tässä varastossa. Hän päätti muuttaa pienempään rakennukseen ja kaksi konetta riittäisi hänelle enemmän kuin tarpeeksi. Voidaanko tällaista myyntiä pitää yrityksen myyntinä, koska yrittäjä X myy varaston ja suurimman osan koneistaan, mutta aikoo harjoittaa liiketoimintaa, mutta vähäisemmässä määrin?

Tämän tyyppistä joidenkin yrityksen osien myyntiä ei voida pitää koko yrityksen myyntinä, koska yritys jatkaa liiketoimintaa, mutta vähäisemmässä määrin. Yrityksen osista myytiin vain osa, jotka huolimatta siitä, että niitä käytettiin harjoitettuun toimintaan, eivät muodosta riittävän toimivaa kokonaisuutta, jotta voitaisiin puhua siviililain tarkoittamasta yrityksen määritelmästä. Koodi.

Esimerkki 2.

Yrittäjä Y aikoo myydä yrityksen kokonaisuudessaan, mukaan lukien henkilöstön, olemassa olevien asiakkaiden, kiinteistöjen, koneiden siirrot. Ostaja hankkii sen massan, jota käytetään tietyn taloudellisen toiminnan jatkamiseen.

Yllä olevassa tapauksessa kyseessä on siviililain säännösten mukainen yrityksen myynti, koska ostaja saa toiminnallisen kokonaisuuden, jolle on ominaista erottamiskyky ja joka voi toimia itsenäisesti. Yrityksen myynti tapahtuu, kun yrityksen kaikki omaisuus siirtyy yhden ostajan omaisuuteen, joka jatkaa myyjän taloudellista toimintaa.

Yrityksen myynti - lomake

Yrityksen myynti vaatii pääsääntöisesti kirjallisen lomakkeen, jossa on notaarin vahvistama allekirjoitus (siviililain 751 §:n 1 momentti).

Jos yritykseen sen sijaan kuuluu kiinteistöä, sen myymiseksi on säilytettävä notaarin vahvistama asiakirja (siviililain 751 §:n 4 momentti).

Tämä tarkoittaa, että kiinteistön myynti ja yrityksen muiden osien myynti, vaikka se onkin yksi taloudellinen tapahtuma, jota kutsutaan yhdessä myyntiksi, toteutetaan kahdella asiakirjalla: kiinteistön myynti tapahtuu muodossa notaarin vahvistaman asiakirjan, kun taas muiden osien myynti tapahtuu kirjallisesti notaarin allekirjoituksin .

Yrityksen myynti ja seuraukset arvonlisäverossa

Liiketoimien käytännössä on tilanteita, joissa jotkin yrityksen osat jäävät myyntitapahtuman ulkopuolelle. Yrityksen aineellisten ja aineettomien osien tulisi kuitenkin myös tällaisessa tapauksessa olla yhteydessä toisiinsa siten, että niitä voidaan kutsua kokonaisuudeksi, ei vain tiettyjen elementtien joukkoksi. Siksi on ratkaisevaa, että yksittäisten komponenttien väliset toiminnalliset suhteet säilyvät myytävässä kiinteistössä tavalla, joka mahdollistaa tietyn toiminnan jatkumisen.

Jos yllä mainitut toiminnalliset suhteet toteutuvat, Art. 6 sek. Yrityksen tai sen järjestäytyneen osan myyntiin ei sovelleta arvonlisäverolain 1 §:n säännöksiä. Tämä tarkoittaa sitä, että yrityksen myyntiä ei tarvitse dokumentoida arvonlisäverolaskulla, luovutusveroa tai vähennysoikeutta ei tarvitse maksaa.

On syytä huomata, että yrityksen kauppasopimuksen osapuolet voivat vapaasti päättää, mitkä yrityksen käsitteen muodostavat osatekijät oikeustoimen tulee kattaa, mutta vapaus sulkea pois yksittäisiä osia ei saa mennä niin pitkälle, että poissulkemisista eliminoi yrityksen olemuksen (siviililain 551 §). Siksi yrityksen myyntiin tulee sisältyä ainakin ne osat, jotka määräävät yritysten suorittamat toiminnot. Muussa tapauksessa on olemassa riski, että viranomainen tunnustaa yrityksen tai sen osien myynnin olevan arvonlisäverolain alaista.

Yrityksen ja PCC:n myynti

Siviilioikeudellisten liiketoimien verotuksessa siviililain säännösten mukaista yrityksen myyntiä verotetaan yleisten periaatteiden mukaisesti. Verokanta on 2 % kiinteistöistä ja irtauksista ja 1 % muista yrityksen osia olevista omaisuusoikeuksista.

PIT vero

ALV-laissa ei eroteta yrityksen myyntiä erilliseksi tulonlähteeksi. Tällöin yrityksen myyntiä käsitellään sen yksittäisten osien myyntinä ja sen seurauksena tuloa syntyy osana ei-maataloustaloudellista toimintaa. On muistettava, että tuloa verotetaan, eli tuloista on vähennetty sen hankintakustannukset.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Yritysvuokraus - muoto, verot

Vuokrasopimuksella tarkoitetaan esineen (tai oikeuden) käyttöä määräajaksi kiinteää maksua vastaan, joka on mainittava vuokrasopimuksessa. Yleensä pelissä on useiden, useiden, joskus kymmenien vuosien jaksot, jotka kaikki riippuvat vuokrayrityksen luonteesta ja liiketoiminnan tyypistä.

Lomakkeelta, kuten yrityksen myynnin yhteydessä, vuokrasopimus vaatii kirjallisen lomakkeen, jossa on notaarin vahvistamat allekirjoitukset. Jos vuokrayritykseen kuuluu kiinteistöjä, on notariaalisen asiakirjan muoto säilytettävä.

Yrityksen tai sen organisoidun osan vuokralla on verotuksellisesti muita verovaikutuksia kuin myyntiä.

Esimerkki 1.

Vuokrasopimuksen kohteena on yrityksen organisoitu osa, joka sisältää toiminnallisesti erillään olevan kiinteistön osan, joka pystyy harjoittamaan erillistä taloudellista toimintaa. Vuokrasopimuksen solmimisen seurauksena työntekijät siirtyvät myös lain mukaan vuokralaiselle (vuokrasopimuksen mukaan työpaikka siirtyy työlain 231 §:n mukaisesti).

Onko tässä tapauksessa yrityksen organisoidun osan vuokraamisesta arvonlisäveroa?

Ensinnäkin on korostettava, että pykälässä säädetyn arvonlisäverovapautuksen soveltamisesta ei voi olla kysymys. arvonlisäverolain 6 §:n 1 momentti. Mainitun säännöksen mukaan arvonlisäverolainsäädäntöä ei sovelleta yrityksen tai yrityksen organisoidun osan myyntiin.

Kuten Bydgoszczin läänin hallinto-oikeus on todennut 28. toukokuuta 2008 annetun tuomion väitöskirjassa, I SA / Bd 135/08:

"Art:ssa tarkoitettu yrityksen myynti. Arvonlisäverolain 6 §:n 1 momenttia sovelletaan vain sellaiseen liiketoimeen, joka johtaa yrityksen määräysvallan siirtymiseen omistajana. Pakolliset sopimukset, kuten vuokra- ja lainasopimukset, eivät johda kiinteistön määräämisoikeuden siirtymiseen omistajana”.

Yrityksen organisoidun osan vuokrauksen muodossa maksettava tuotto on pykälän mukaan veronalaista tavaroista ja palveluista vastikkeellisen palvelun tarjoamisena. 8 sek. 1 yhdessä vitsi. 5 sek. arvonlisäverolain 1 1 kohta.

Vuokranantajan tuloveroalalla vuokratulon saaminen vuokratulosta elinkeinotulona syntyy sillä hetkellä, kun vuokrasopimuksesta johtuva saatava (vuokra) on erääntynyt. Sillä ei ole väliä, maksoiko vuokralainen ne todella.

Valinta yrityksen myynnin tai leasingin välillä on aina sitä aikovan henkilön yksilöllisten mieltymysten mukaan. Jos hän haluaa lopettaa liiketoiminnan eikä aio palata siihen, paras vaihtoehto on myydä. Jos se toisaalta aikoo keskeyttää toimintansa tilapäisesti, mutta ei halua esimerkiksi työntekijöiden jäävän työttömiksi, koneiden tai rakennuksen vaurioitumatta, niin paras vaihtoehto on vuokrata. Kannattaa myös muistaa, että meillä on mahdollisuus hyötyä vuokrasopimuksesta, saamme kertaluonteisen "käteisen" myynnin yhteydessä.