Arvonlisäveron vähennysajan pidentäminen - ALV-lain muutos

Palveluvero

Yrittäjät löytävät yritystoiminnan yhteydessä kustannuslaskut usein kuun tai vuosineljänneksen vaihteessa. Tämä ei kuitenkaan sulje pois oikeutta vähentää arvonlisävero tällaisesta asiakirjasta. Alv-vähennykseen sovellettavat määräajat olisi kuitenkin otettava huomioon. Katsotaanpa, mikä on arvonlisäveron vähennysajan pidentäminen, jonka vuonna 2021 otettiin käyttöön ns. Ohut ALV-paketti.

Kenellä on oikeus arvonlisäveron vähennykseen?

Art. 86 sek. Arvonlisäverolain 1 §:n mukaan aktiivisilla arvonlisäverovelvollisilla yrittäjillä on oikeus alentaa myynnin arvonlisäveroa ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrällä. Edellytyksenä on, että syntyneet menot liittyvät verotettavaan toimintaan.

Esimerkki 1.

Mr. Piotr on aktiivinen arvonlisäveron maksaja ja johtaa XYZ-yhtiötä ja samalla hän vuokraa asunnon yksityisellä kiinteällä vuokralla. Voiko herra Piotr vähentää arvonlisäveron vuokra-asunnon kunnostamiseen tarvittavan maalin ostolaskusta?

Ei, vaikka herra Piotr on aktiivinen arvonlisäveronmaksaja ja sisällyttää yksityisen vuokrauksen laskut toimitettuun JPK_V7-tiedostoon, vuokrasopimusta verotetaan "zw"-kannan mukaan, mikä tarkoittaa, että ostettu maali liittyy vapautettuun toimintaan. Lisäksi, koska kyseessä on yksityinen vuokra - verotetaan kertakorvauksella harjoitetun toiminnan ulkopuolella - Piotrilla ei ole oikeutta sisällyttää maalien ostolaskua verokuluihin.

Arvonlisäveron vähennyksen määräajan pidentäminen vuodesta 2021

Tavaran tai palvelun ostajalla yrittäjällä on pääsääntöisesti oikeus vähentää arvonlisävero, jos kaksi ehtoa täyttyy:

  • myyntiverovelvollisuus on syntynyt myyjän puolella,
  • ostaja on vastaanottanut ostolaskun tai tulliasiakirjan.

Poikkeuksena on tapaus, jossa arvonlisävero maksetaan kassaperusteisesti. Riippumatta siitä, käyttääkö myyjä vai ostaja arvonlisäveron kassamenetelmää, arvonlisäveron vähennysoikeus syntyy aikaisintaan sillä ajanjaksolla, jolloin lasku on maksettu.

Esimerkki 2.

Łukasz on aktiivinen arvonlisäveron maksaja (maksut kuukausittain) eikä käytä arvonlisäveron käteismaksumenetelmää. Tammikuun 20. päivänä hän osti tavarat ja suoritti 100 % ennakkomaksun samana päivänä. Toimitus tapahtui 1. helmikuuta ja lasku lähetettiin 3. helmikuuta. Herra Łukasz sai sen vasta 1. maaliskuuta. Milloin hänellä on oikeus arvonlisäveron vähennykseen?

Koska Łukasz maksoi 100 % laskun arvosta 20. tammikuuta, tuona päivänä syntyi arvonlisäverovelvollisuus myyjän puolelle. Koska Łukasz ei saanut laskua toimituksen mukana 1. helmikuuta, hän ei voinut vähentää arvonlisäveroa tuona päivänä. Tämä oikeus myönnetään herra Łukaszille vain laskun vastaanottopäivänä eli 1. maaliskuuta.

Esimerkki 3.

Emilia kirjaa arvonlisäveron käteisellä. Tammikuun 31. päivänä hän osti kaupallisia tavaroita ja sai laskun samana päivänä. Maksuajaksi asetettiin 7 päivää. Rouva Emilia haki tavarat henkilökohtaisesti seuraavana päivänä, mutta hän maksoi laskun vasta 7.2. Milloin hän voi vähentää arvonlisäveron?

Käteisellä suoritetun arvonlisäveron selvityksen yhteydessä Emilialla on oikeus vähentää arvonlisävero vain varsinaisen maksupäivänä - edellyttäen, että hänellä on ostolasku - eli 7.2.

Esimerkki 4.

Herra Roman vastaanotti laskun tavaroiden ostosta, jossa oli merkintä "käteismenetelmä". Lasku laadittiin 31. tammikuuta ja sinä päivänä Roman maksoi 50 % sen arvosta. Ostetut tavarat toimitettiin 1. helmikuuta ja toimituspäivänä herra Roman maksoi loppuosan laskusta. Milloin hän voi vähentää arvonlisäveron?

Jos laskulla on merkintä "käteismenetelmä", se tarkoittaa, että myyjä maksaa ALV:n kassaperusteisesti. Vaikka herra Roman vastaanotti laskun 31. tammikuuta ja maksoi 50 % sen arvosta sinä päivänä, hänellä ei ole oikeutta vähentää - 31. tammikuuta - 100 % arvonlisäveroa. Myyjän puolella tammikuun viimeisenä päivänä verovelvollisuus syntyi vain herra Romanin maksamien varojen määrään asti, joten laskusta on tällöin mahdollista vähentää arvonlisävero 50 %. Jäljelle jäävät 50 % arvonlisäveroa voi herra Roman vähentää 1. helmikuuta, kun laskun jäljellä oleva arvo on maksettu.

Taiteeseen kannattaa kiinnittää huomiota. 86 sek. arvonlisäverolain 11 §:n mukaan - jos yrittäjä ei vähennä arvonlisäveroa oikeutta hankkiessaan - hän voi kuukausittaisissa arvonlisäveromaksuissa vähentää jonain kolmesta peräkkäisestä selvityskaudesta. Arvonlisäveron vähennysajan pidentäminen ei kuitenkaan koske neljännesvuosittaisia ​​arvonlisäveromaksuja käyttäviä arvonlisäveron maksajia. Heidän tapauksessaan arvonlisäveron vähennysoikeus on erääntynyt sillä vuosineljänneksellä, jona lasku on vastaanotettu, tai jommallakummalla kahdesta seuraavasta tilikaudesta eli jommallakummalla kahdesta seuraavasta vuosineljänneksestä. Vuoden 2020 loppuun asti verovelvollinen saattoi vähentää arvonlisäveron viimeistään vähennysoikeuden syntymisjaksoa seuraavana tilikautena. Slim ALV -paketti pidentää 1.1.2021 alkaen arvonlisäveron vähennyksen määräaikaa kolmeen selvitysjaksoon, mutta muutos koskee vain kuukausittaisten jaksojen ALV-selvitystä. Käyttäessään arvonlisäveron vähennysoikeutta myöhemmin kuin sen kuukauden aikana, jolloin verovelvollinen tämän oikeuden sai, hänen ei tarvitse ilmoittaa tästä verovirastolle. Laskun sisällyttäminen JPK_V7-tiedostoon riittää.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Esimerkki 5.

Aleksander johtaa XYZ-yritystä ja maksaa arvonlisäveron kuukausittain. Tammikuussa hän osti kaupallisia tavaroita ja sai laskun. Huonosta syystä hän ei ollut julkaissut sitä tammikuussa. Onko herra Aleksanderilla oikeus vähentää arvonlisävero myöhemmin? Liittyykö se tammikuun JPK_V7-tiedoston korjaamiseen tai lisäselvitysten toimittamiseen toimistoon?

Saatuaan laskun tammikuussa Aleksanderilla on oikeus vähentää arvonlisävero tammi-, helmi-, maalis- tai huhtikuussa. Arvonlisäveron vähennysajan pidentäminen huhtikuuhun on seurausta arvonlisäverolain muutoksesta vuonna 2021. Siksi arvonlisäveron voi vähentää lähimmästä helmikuun JPK_V7-tiedostosta. Aleksander ei myöskään ole velvollinen ilmoittamaan toimistolle, että hän on käyttänyt oikeuttaan siirtää arvonlisäveron vähennys seuraavalle tilikaudelle.

Esimerkki 6.

Rouva Halina maksaa arvonlisäveron neljännesvuosittain ja tammikuussa 2021 hän sai laskun. Vasta syyskuussa 2021 hän tajusi, ettei ollut kirjannut tietueitaan tietueisiin. Voiko se silti vähentää arvonlisäveroa?

Kyllä, Rouva Halinalla on oikeus vähentää arvonlisävero laskun vastaanottojaksolla eli 1. vuosineljänneksellä tai kolmella sitä seuraavalla tilitysjaksolla eli vuoden 2021 2. tai 3. neljänneksellä. Siksi sillä on oikeus sisällyttää lasku ja vähentää arvonlisävero syyskuun JPK_V7-tiedostoon. Arvonlisäveron vähennysajan pidentäminen koskee vain kuukausittaisia ​​arvonlisäveron selvityksiä. Muutosten seurauksena yrittäjällä on peräti neljä kuukautta arvonlisäveron vähennysaikaa. Arvonlisäveron neljännesvuosittaisessa selvityksessä arvonlisäveron vähennysoikeus säilyy ennallaan, eli se on kolme neljäsosaa.

Arvonlisäveron vähennyksen ja laskun määräajan pidentäminen ennen vuotta 2021

Lainsäätäjä ei ottanut käyttöön siirtymäsäännöksiä Slim ALV -paketille. Tämä tarkoittaa, että 1.1.2021 alkaen uudet määräykset astuvat voimaan. Tämän seurauksena verovelvollisella, joka on löytänyt maaliskuussa 2021 edellisen vuoden laskun, on oikeus vähentää arvonlisävero. Se johtuu artiklan 1 sanamuodosta. 86 sek. Vuonna 2021 voimassa olevan arvonlisäverolain 11 §:n mukaan.

Esimerkki 7.

Jan johtaa ABC-yhtiötä ja maksaa arvonlisäveron kuukausittain. Joulukuussa 2020 hän sai ALV-laskun yrityksen tarpeisiin tehdyistä ostoista, jonka hän löysi vasta maaliskuussa 2021. Onko herra Jan oikeutettu arvonlisäveron vähennykseen?

Kyllä, koska vuonna 2021 arvonlisäveron vähennysaikaa pidennettiin kolmesta kuukaudesta neljään, herra maaliskuussa 2021. Koska valtiovarainministeriön selitykset Slim ALV -paketin säännösten soveltamisesta ovat vielä luonnosvaiheessa, on epäilyksiä siitä, koskeeko säännösten uusi sanamuoto vuonna 2020 vastaanotettuja laskuja, Yksilöllistä verotulkintaa kannattaa hakea. Yhteenvetona voidaan todeta, että arvonlisäveron vähennyksen määräajan pidentäminen, joka otettiin käyttöön ns. Ohut VAT-paketti on lainsäätäjän vastaus yrittäjien vaatimuksiin – myös COVID-19-pandemian negatiivisten vaikutusten torjunnan yhteydessä. Samalla määräajan pidentämisellä pyritään poistamaan yrittäjien tekemiä oikaisuja arvonlisäveron vähennysajan ylittämisen vuoksi.

Kuinka soveltaa arvonlisäveron vähennyksen määräajan pidentämistä wFirma.pl-järjestelmässä?

Jos haluat kirjata laskun wFirma.pl-järjestelmään muuna päivänä kuin sen vastaanottokuukautena, siirry välilehteen: KULUT »TILINPÄÄTÖS» ALV-LASKU ja täytä sitten kenttään:

  • LASKUN LÄHTÖPÄIVÄMÄÄRÄ - laskun todellinen päiväyspäivä (laskun julkaisupäivämäärä);
  • KPIR:N TILINPÄÄTÖS PÄIVÄMÄÄRÄ - päivämäärä, jolloin kustannukset sisällytetään KPiR:ään;
  • ALV-TILINPÄÄTÖS - päivä, jolloin verovelvollinen haluaa käyttää arvonlisäveron vähennysoikeutta.

Näin kirjattu lasku kirjataan ALV-kirjauspäivän mukaiselle kaudelle ostojen ALV-rekisteriin ja siten JPK_V7-tiedostoon.