Myyntiedustajan kulut – ovatko ne verokuluja?

Verkkosivusto

Tavaroiden tai palveluiden myynnin lisäämiseksi yrittäjät palkkaavat usein myyntiedustajia. Ei ole epäilystäkään siitä, että heidän palkkansa kustannukset ovat kuluja. Ongelma voi syntyä niistä aiheutuvista lisäkuluista. Alla olevassa artikkelissa esittelemme myyntiedustajan oikeudenkäyntikulut.

Pääsäännön mukaan verokuluja voivat olla vain ne menot, jotka vaikuttavat tulon saamiseen tai tulonlähteen säilymiseen tai suojaamiseen. Niitä ei myöskään voida sisällyttää sellaisten kulujen luetteloon, joita ei voida luokitella verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi. Tästä syystä on oletettava, että verotuksessa vähennyskelpoisia kustannuksia ovat kaikki rationaalisesti perusteltuja harjoitettuun toimintaan liittyviä kuluja, joiden tarkoituksena on tulonlähteen saavuttaminen, turvaaminen ja ylläpitäminen; Kuitenkin verotuksessa vähennyskelpoisia kustannuksia määritettäessä jokainen tapaus, paitsi laissa selvästi mainittu, edellyttää yksittäisen arvioinnin välittömän suhteen tuloihin ja tulonhankintatoimien järkeisyyden kannalta.

Epäilemättä myyjän kulut täyttävät yllä olevat kriteerit, sillä hänen työnsä ansiosta yritys saa tuloja. Kuten käytäntö osoittaa, myyntiedustajien kulut ovat kuitenkin erityisen kiinnostavia veroviranomaisia.

Ruokapalvelut urakoitsijan tapaamisen aikana

Hyvin usein myyntiedustajat kutsuvat tulevat asiakkaat erilaisiin aterioihin (lounaat, illalliset). Mielestämme syntyneiden kulujen kirjaamiselle verovähennyskelpoisiksi kuluiksi ei ole esteitä, mutta edustusta koskeva rajoitus on syytä muistaa, koska sen kustannukset, erityisesti pitopalveluista, ruuan ja juomien, mukaan lukien alkoholijuomat, hankinnasta, niitä ei pidetä verotuksessa vähennyskelpoisina..

Verosäännökset eivät sisällä edustuksen määritelmää. Siksi pitäisi käyttää määritelmää, joka sisältyy "Puolalaisen kielen sanakirjaan PWN" (Varsova 1981) - edustaminen tarkoittaa suuruutta, hienostuneisuutta jonkun elämäntavassa, joka liittyy asemaan tai sosiaaliseen asemaan. Toisaalta oikeuskäytännössä vahvistetun määritelmän mukaan edustaminen on kaikkea toimintaa, joka koostuu hyvän yrityksen kuvan luomisesta ja vahvistamisesta.

Valtiovarainministeri vahvisti tällaisen kannan yksittäisessä tulkinnassa 12.9.2016, tiedostoviite. DD6.8221.30.2016.MNX, josta voimme lukea:

(…) Tiettyjen kulujen luokittelemiseksi verotuksessa vähennyskelpoisista edustuskuluista ei virvokkeiden tai ateriapalveluiden tarjoilupaikalla ole merkitystä. Siinä ei myöskään oteta huomioon sitä, tapahtuuko välipalat yrityksen tiloissa vai ulkona. Tällaisten kulujen arvioinnissa ei myöskään ole tärkeitä ominaisuuksia, kuten ylellisyys, eleganssi ja aterioiden loisto. Ei ole mahdollista rakentaa ylellisyyden, eleganssin, loiston tai glamourin tason määrittämistä, joka on sama kaikille taloudellisille yksiköille.

Elintarvikkeiden ostokulut, erityisesti: kahvi, tee, virvoitusjuomat, makeiset jne., virvokkeita urakoitsijoiden pääkonttorissa ja kulut catering-palvelujen ostosta kokouksissa urakoitsijoiden kanssa Yhtiön pääkonttorin ulkopuolella, elleivät he ole rakentaa suotuisaa imagoa yhtiöstä, muodostaa kustannuksia tulojen hankkimisesta art. 15 sek. Yritysverolain (...) 1 §.

On syytä lisätä, että catering-palveluista ei ole arvonlisäveron vähennysoikeutta. Art. 88 sek. Arvonlisäverolain 1 kohdan 4 alakohdan mukaan gastronomisia palveluja todistavien laskujen tavara- ja palveluvero ei ole vähennyskelpoinen.

Käsite "ateriapalvelut" ymmärretään kyseessä olevan vapautuksen soveltamiseksi suppeasti. Tämän vapautuksen kattamat catering-palvelut sisältävät vain ryhmään 56.1 PKWiU luokiteltujen ravintoloiden ja muiden ravintoloiden palvelut.

Veroviranomaiset eivät myöskään hyväksy ostettujen ateriapalveluiden arvonlisäveron vähennystä. Varsovan verokamarin johtaja vahvisti tämän 18. toukokuuta 2016 antamassaan yksittäispäätöksessä, tiedostoviite. IPPP2 / 4512-241 / 16-4 / MAO, josta voimme lukea:

(...) artiklan mukaisesti. 88 sek. 1 piste 4 lit. b yllä. Veron määrän alentamis- tai erotuksen palauttamista koskeva toimenpide ei koske verovelvollisen ostamia majoitus- ja ruokailupalveluja, lukuun ottamatta henkilöliikennepalveluja tarjoavien verovelvollisten matkustajille tarkoitettujen valmisruokien hankintaa.

Tämä sääntö sulkee pois mahdollisuuden vähentää ostoihin sisältyvää veroa kaikista majoitus- ja ateriapalveluiden hankinnasta aiheutuneista kuluista, lukuun ottamatta henkilöliikennepalveluja tarjoavien verovelvollisten matkustajille tarkoitettujen valmisruokien hankintaa. Tämä tarkoittaa, että myyntihinnan alentamismahdollisuuden rajoitus koskee vain majoitus- ja ateriapalveluja, lukuun ottamatta edellä mainittuja. paitsi (...).

Myyntiedustajan ja majoituspalvelujen kulut

Myyntiedustajat joutuvat tehtäviään suorittaessaan usein ostamaan asunnon. Kuten veroviranomaiset ovat ilmoittaneet, tällaisten kulujen sisällyttämiselle kuluiksi ei ole esteitä. Esimerkkinä voi olla Łódźin verokamarin johtajan kirje, viite. IPTPB3 / 423-240 / 13-2 / GG, 18. syyskuuta 2013 alkaen, josta voimme lukea:

(...) Yhtiön työntekijälle korvaamat majoituskustannukset tehdyn työsopimuksen mukaisten virkatehtävien suorittamisen yhteydessä voivat olla pykälän mukaisia ​​verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja. 15 sek. Yritysverolain 1 §.

Yhteenvetona voidaan todeta, että työntekijöiden hotellimajoituksesta aiheutuneet kulut muodostavat Yhtiön pykälän mukaisia ​​vähennyskelpoisia kustannuksia. Yritysverolain 15 § (...).

Kuten catering-palveluiden tapauksessa, arvonlisäveroa ei kuitenkaan voida vähentää myöskään hotellipalveluista.