Fyysisen varaston arvostus - miten se valmistetaan oikein?

Verkkosivusto

Jokaisen veronmaksajan, joka tekee selvitykset yleisperiaatteilla tai tasaverolla, on tehtävä fyysinen inventaario (tai inventaario). Fyysiseen varastoon sisältyvät yksittäiset omaisuuserät arvostetaan eri periaatteiden mukaan. Siksi ennen fyysisen inventoinnin tekemistä kannattaa selvittää, miten se arvostetaan fyysisellä inventaariolla.

Fyysinen inventaario - johdanto

Jokainen KPiR:ää pitävä veronmaksaja on velvollinen laatimaan ja kirjaamaan fyysisen inventaarion kirjanpitoon. Veroviraston fyysisen inventaarion tekemisestä ei ole tietoa - sellaista tarvetta ei ole. Fyysinen inventaario on tehtävä ja syötettävä:

  • jokaisen verovuoden lopussa,

  • 1. tammikuuta (poikkeus: ei ole tarpeen, jos laskenta on samanlainen kuin verovuoden lopussa),

  • verovuoden toiminnan alkamispäivänä,

  • kumppanin vaihtopäivänä,

  • osakkeenomistajien osakkeiden osuuden muutospäivänä,

  • toiminnan lopettamispäivänä,

  • verovuoden aikana kiinteämääräisen veron maksamisoikeuden menettämisen ajankohtana.

Fyysisen inventaarion laatimisvelvollisuus johtuu suoraan valtiovarainministerin tulo- ja menokirjanpidosta annetun asetuksen 24 §:stä.

Fyysisen varaston malli ja keskustelu löytyy artikkelista: Fyysisen varaston taulukko - malli, jossa on yleiskatsaus. Merkintä KPiR:ään tulee lisätä myös, kun fyysistä inventaariota laaditaan vuoden aikana ja kun sen laatiminen on veroviraston päällikön määräämä.

Fyysisen varaston arvostus – mihin mennessä se tulee suorittaa?

§ 26 §:n mukaisesti Tulojen ja menojen verokirjan pitämisestä annetun asetuksen 7 §:n mukaan verovelvollisella on velvollisuus tehdä arvio viimeistään 14 päivän kuluessa inventaarion valmistumisesta. Veronmaksajien, jotka maksavat kirjatuista tuloista kertasuorituksen, ei ole velvollisuutta tehdä niin.

Fyysisen varaston arvostus - hintamäärittelyt

Ennen fyysisen varaston arvostusta tulee tutustua termien määritelmiin, joita käytetään määritettäessä tiettyjen komponenttien arvostusmenetelmää.

  • ostohinta

Se on hinta, jonka ostaja maksaa ostetusta omaisuudesta vähennettynä arvonlisäverolla, joka on vähennyskelpoinen erillisten määräysten mukaisesti. Jos tavarat on ostettu tuontitavarana, kauppahintaan on lisättävä maksettava vero, valmistevero ja lisätullit. Näitä arvoja tulee alentaa hyvityksillä, alennuksilla tai muilla vastaavilla alennuksilla.

  • ostohinta

Se on kauppahinta lisättynä tavaroiden ja omaisuuden hankintaan liittyvillä satunnaisilla kustannuksilla, kunnes ne on sijoitettu varastoon hankintahintaan, erityisesti kuljetus-, lastaus- ja purkukustannukset sekä matkan varrella syntyneet vakuutuskulut.

  • valmistuskulut

Tuotantokustannuksiin sisältyvät kaikki materiaalien käsittelyyn, palvelujen tuottamiseen tai mineraalien hankintaan (louhintaan) välittömästi ja välillisesti liittyvät kustannukset, lukuun ottamatta valmiiden tuotteiden ja palveluiden myyntikustannuksia.

  • markkinahinta

Se on hinta, jota käytetään samantyyppisten ja samantyyppisten tavaroiden tai oikeuksien kaupassa, ottaen huomioon erityisesti niiden kunto ja kulumisaste. Aktiivinen arvonlisäverovelvollinen arvioi tavarat nettomääräisesti. Toisaalta veronmaksaja on vapautettu arvonlisäverosta bruttomäärinä.

Miltä fyysisen varaston arvostus näyttää?

Fyysisen varaston arvostus suoritetaan:

  • materiaalit ja kaupalliset tavarat:
    - osto- tai hankintahinnan mukaan (jomman valitseminen on vapaaehtoista)
    - inventaariopäivän markkinahintaan, jos ne ovat osto- tai hankintahintaa alhaisemmat (pakollinen menetelmä, kun markkinahinta on osto- tai hankintahintaa alempi),

  • puolivalmisteet (puolivalmiit tuotteet), valmiit tuotteet ja oman tuotannon puutteet:
    - arvostetaan valmistuskustannuksiin;

  • käyttöjäte (joka on menettänyt alkuperäisen käyttöarvonsa toiminnan aikana):
    - arviosta saadun arvon mukaan ottaen huomioon niiden soveltuvuus jatkokäyttöön.

Fyysisen varaston yksittäisten komponenttien eli materiaalien ja kaupallisten tavaroiden arvon määrittämiseksi niiden ostohintojen mukaan, hankintapuolen kustannusten prosenttiosuus (sarake 11) on määritettävä suhteessa kaupallisten tavaroiden kokonaisostoarvoon ja tallennetut materiaalit (sarakkeessa 10). Indikaattori voidaan määrittää kaavalla:

ostopuolen kustannukset x 100 / kaupallisten tuotteiden ja materiaalien ostokulut

Yllä olevalla kaavalla laskettu indikaattori tulee kertoa yksikköostohinnalla ja määrittää varastoon sisältyvien materiaalien/tavaroiden arvo. Varastossa on oltava myös verovelvollisen omistamat tavarat, jotka inventointipäivänä sijaitsevat toimipaikan ulkopuolella, sekä hänen hallussaan olevat ulkomaiset tavarat. Jälkimmäiset eivät ole arvostuksen alaisia, riittää, kun ne merkitään määrällisesti luetteloon ja mainitaan, kenen omaisuutta ne ovat.

Fyysisen varaston arvostus - erikoistapaukset

Muille inventaarioon sisältyville omaisuuksille on myös erityisiä sääntöjä, mutta niitä on paljon harvemmin. Tällaisia ​​tapauksia ovat mm.

  • lahjaksi tai perinnöksi saatu omaisuus - arvostetaan saman tai vastaavan omaisuuden hankintahintaa vastaavaan arvoon;
  • laskentapäivänä myymättä jäänyt valuutta-arvo (vaihtopisteissä) - arvostus tehdään laskentapäivän ostohintojen mukaan ja verovuoden päättymispäivänä - ostohintojen mukaan, mutta määrä, joka ei ole korkeampi kuin Puolan keskuspankin verovuoden päättymispäivänä ilmoittama keskimääräinen korko, ja panttien osalta - niiden markkina-arvoon;
  • keskeneräiset työt (huolto- ja rakennustoimintaan) - arvostus tehdään valmistuskustannusten mukaan, mutta se ei voi olla pienempi kuin keskeneräiseen työhön käytettyjen välittömien materiaalien kustannukset;
  • kotieläintuotanto - arviot tehdään laskentapäivän markkinahintojen mukaan ottaen huomioon eläinten laji, ryhmä ja paino.

Vahingoittuneen tai erääntyneen tai jo muodista menneen omaisuuden arvostuksessa tai muussa tavaran arvostuksessa hankinta- tai hankintahintaa tai tuotantokustannuksia pienempään arvoon, yksikköhinta (hankinta) tai hankintahinta. tuotanto on esitettävä myös yksittäisten tuotteiden osalta.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Fyysisen varaston arvostus - veroseuraamukset

Fyysistä inventaariota laadittaessa tulee muistaa, että sen arvostuksella on suora vaikutus KPiR-yhteenvedossa esitettyihin määriin ja tuloveroon:

  • vuosittain - loppu- ja alustava inventaario,

  • lasketaan osana ennakkomaksua - vuoden aikana laaditun inventaarion tapauksessa.

Oikean varaston seurauksena voi syntyä varastoero, jolla on vaikutusta verotettavaan tuloon riippuen siitä, onko loppu (tai väli-) varasto suurempi vai pienempi kuin alkuperäinen varasto:

  • loppuvarasto <alkuvarasto - tuloa vähennetään varastoerolla,

  • loppuvarasto> alkuvarasto - tuloa lisätään varastoerolla.

Yhteenvetona voidaan todeta, että varaston arvostus on pakollinen KPiR:ää pitävälle verovelvolliselle. Se riippuu hallussa olevista ainesosista, jotka ovat luettelon kohteena. Joissakin tapauksissa ainesosan arvostus on vapaaehtoista. Fyysisen varaston arvostuksella on vaikutusta tuloverotukseen.