Kassakoneen maksu luontoissuorituksena - selvitys

Palveluvero

Yritysten muuttaminen tämän päivän taloudessa on yleinen käytäntö. Yritykset kokoontuvat saavuttaakseen kilpailuetua ja joskus jatkaakseen. Luontoissuoritus on suosituin yritysten sulautumismuoto. Tarkista, mitä kassakoneen luontoissuoritukseen sisältyy!

Anna panos

Luontoissuorituksia koskevat kansalliset verosäännökset osoittavat etuoikeutetun aseman lahjoittaa yrityksen organisoitua osaa. Edellä mainittu luontoissuorituksen muoto näyttää verotukselliselta kannalta edullisimmalta. Siksi on erittäin tärkeää, että voimme määrittää, onko kyseessä meidän tapauksessamme ZCP:n osuus. Muistutettakoon, että 12 artiklan mukaisen yrityksen määritelmän mukaanSiviililain 55 §:n mukaan yritys on järjestäytynyt yritystoimintaan tarkoitettu aineettoman ja aineellisen hyödykkeen kokonaisuus. Se voi sisältää erityisesti:

  • yritystä tai sen erillisiä osia yksilöivä nimitys (yrityksen nimi);

  • kiinteistön tai irtaimen omaisuuden omistusoikeus, mukaan lukien laitteet, materiaalit, tavarat ja tuotteet, ja muut esineoikeudet kiinteistöön tai irtain omaisuuteen;

  • kiinteistön tai irtaimen omaisuuden vuokra- ja vuokrasopimuksista johtuvat oikeudet ja muista oikeussuhteista johtuvat kiinteistön tai irtaimen omaisuuden käyttöoikeudet;

  • saamiset, arvopaperioikeudet ja käteisvarat;

  • omistusoikeudet ja omaisuuden lähioikeudet;

  • toimiluvat, lisenssit ja luvat;

  • patentit ja muut teollisoikeudet;

  • liikesalaisuudet;

  • yrityksen pyörittämiseen liittyvät kirjat ja asiakirjat.

Yrityksen määritelmä ei sisälly verolakeihin (ne viittaavat koodin määritelmään), mutta ZCP:stä on määritelmät. Seuraavassa ZCP:n määritelmää verolaeissa lähennetään.

ZCP - määritelmät verolaeista

Yrityksen organisoidun osan (ZCP) määritelmä löytyy Art. Yritysverolain (jäljempänä arvonlisäverolaki) 4a 4 kohta. Tämän säännöksen mukaan termi ZCP on ymmärrettävä olemassa olevan yrityksen aineellisten ja aineettomien hyödykkeiden organisatorisesti ja taloudellisesti erilliseksi kokonaisuudeksi, mukaan lukien velat, jotka on tarkoitettu tiettyjen taloudellisten tehtävien suorittamiseen ja jotka voivat myös muodostaa itsenäisen yrityksen, joka toimii itsenäisesti. näitä tehtäviä. Samanlainen sisältö löytyy säännöksestä Art. Henkilön tuloverolain (jäljempänä PI-laki) 5a § 4 momentti.

Edellä olevien tuloverolakien säännösten valossa voidaan päätellä, että olemme tekemisissä ZCP:n kanssa, jos kaikki seuraavat ehdot täyttyvät yhdessä:

  • on joukko aineellisia ja aineetonta omaisuutta, mukaan lukien velat;

  • tämä tiimi on organisatorisesti ja taloudellisesti erillinen olemassa olevassa yrityksessä;

  • nämä komponentit on tarkoitettu tiettyjen taloudellisten tehtävien toteuttamiseen ja niiden tiimi voisi olla itsenäinen yritys, joka suorittaa itsenäisesti tiettyjä taloudellisia tehtäviä.

Jotta erotettu omaisuus voidaan luokitella ZCP:ksi, se on siksi erotettava:

  • organisatorisesti;

  • taloudellisesti;

  • toiminnallisesti (tarkoitettu tiettyjen taloudellisten tehtävien toteuttamiseen).

Art. Tavara- ja palveluverosta annetun lain (jäljempänä arvonlisäverolaki) 2 27e momentin mukaan ZCP:llä tarkoitetaan olemassa olevassa yrityksessä organisatorisesti ja taloudellisesti erillään olevaa aineellisten ja aineettomien hyödykkeiden kokonaisuutta, mukaan lukien velat, jotka on tarkoitettu toteuttamaan erityisiä taloudellisia tehtäviä, jotka voivat myös muodostaa itsenäisen yrityksen, joka suorittaa nämä tehtävät itsenäisesti.

Siksi tämä määritelmä on yhdenmukainen tuloverolakien määritelmän kanssa.

Vahvistus yllä olevalle löytyy Katowicen verokamarin johtajan 9. joulukuuta 2015 antamasta tulkinnasta IPBP-1-2 / 4510-593 / 15 / BG, jossa todettiin, että Yrityksen järjestäytyneellä osalla on vain sellainen osa yrityksen omaisuudesta, joka täyttää seuraavat ehdot:

  • se on aineellisten ja aineettomien hyödykkeiden ryhmä (mukaan lukien velat);

  • se on organisaatioltaan ja taloudellisesti erillinen olemassa olevassa yrityksessä;

  • on tarkoitettu tiettyjen taloudellisten tehtävien toteuttamiseen;

  • se voi olla itsenäinen yritys, joka suorittaa itsenäisesti nämä taloudelliset tehtävät.

ZCP:n luontoissuorituksen verotus

Art. 5 sek. Arvonlisäverolain 1 momentin 1 momentin mukaan arvonlisäveroa on vastikkeellinen tavaran luovutus ja palvelujen suorittaminen maan alueella vastikkeellisesti. Yllä oleva sääntö koskee toimintoja, jotka eivät ole arvonlisäveron alaisia. Mainittua lain säännöstä ei sovelleta yrityksen tai yrityksen organisoidun osan myyntiin (ks. arvonlisäverolain 6 §:n 1 momentti).

Art. säännöksen erityisluonteen vuoksi. Arvonlisäverolain 6 §:n 1 momenttia on tulkittava suppeasti, mikä tarkoittaa, että se koskee vain yrityksen (siviililaissa tarkoitetun) tai sen organisoidun osan (lain 2 §:n 27 momentissa tarkoitettua) myyntiä. ). Joten kun suoritat luontoissuoritusta, sinun tulee analysoida huolellisesti, täyttääkö omaisuusryhmä sen tunnustamisen edellytykset ZCP:ksi.

Art. 21 sek. ALV-lain 1 109 §:ssä tarkoitettu tulo. 17 sek. 1 9 pistettä, jos luontoissuorituksen kohteena on yritys tai sen organisoitu osa.

Näin ollen, kun luontoissuoritus suoritetaan yritykselle, joka on verovelvollisen kanssa oikeushenkilö, syntyy pääsääntöisesti tuloa. Jos tällaiseen yritykseen kuitenkin tuodaan ZCP:n muodossa oleva luontoissuoritus, tulot on vapautettu tuloverosta. Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Kassakoneen maksu luontoissuorituksena

Kuten edellä on kuvattu, CP sisältää aineellisia ja aineettomia komponentteja. Siksi kassakone on myös mahdollista tehdä apporttiomaisuuden muodossa. Siirtämällä ZCP:n veronmaksajat rajoittavat verovelvollisuutensa minimiin.

Esimerkki 1.

Veronmaksajalla on tuotantoyritys (maalien tuotanto), jolla on oma myymäläketju. Liiketiloissa myydään omien tuotteiden lisäksi myös muita rakentamiseen liittyviä tavaroita. Yhtiö päätti erottaa rakenteestaan ​​kaupallisen verkon. Erotettu kaupallinen verkko täyttää sen ZCP:ksi tunnustamisen ehdot. Verkosto lahjoitetaan luontoissuorituksina vastaperustetun yrityksen hyväksi. Kaupallista toimintaa harjoittavalla verovelvollisella oli noin 100 kassakonetta. Suurin osa kassakoneista on ostettu kaksi vuotta aikaisemmin. Yhtiö pohtii, pystyykö se siirtämään kassakoneet myös uudelle yhtiölle ja joutuuko sen luopumaan kassojen ostoalennuksesta.

Tässä tapauksessa liiketoiminta on tuotu ja jatkuu vasta perustetun yrityksenä. Tällaisessa tilanteessa kassakone tulee siirtää verotoimistoon, jossa luetaan nykyinen muisti. Se johtuu 15 §:n säännöksestä. kassakoneasetuksen 1 §; jos kassakone lopettaa työn verotustilassa, verovelvollinen:

  1. laatii päivittäisen veroraportin ja säännöllisen (kuukausittaisen) veroraportin;

  2. jättää veroviraston päällikölle hakemuksen kassakoneen veromuistin lukemiseksi, jonka malli on määräyksen liitteenä 3, 7 päivän kuluessa kassakoneen työn päättymisestä;

  3. jättää kassakoneen rekisteristä poistamista koskevan hakemuksen veroviraston päällikön kirjanpidosta;

  4. lukee kassahuollon avulla kassakoneen veromuistin sisällön laatimalla selvitysraportin kassakoneen koko työskentelyajalta veroviraston työntekijän läsnä ollessa.

Kun olet suorittanut yllä olevat vaiheet, uusi muisti tulee ladata. Meidän tapauksessamme veronmaksaja osti kassakoneet ja vähensi verohyvityksen. On syytä muistaa, että verovelvolliset ovat velvollisia palauttamaan kassakoneiden hankintaan käytetyt vähennetyt tai palautetut määrät, jos kolmen vuoden kuluessa kirjaamisesta:

  1. lopettaa toiminta;

  2. selvitystila avataan;

  3. asetetaan konkurssiin;

  4. yritys tai tehdas (sivuliike) myydään, eikä lainseuraaja tee pykälässä tarkoitettua myyntiä. 111 sek. säädöksen 1 kohta;

  5. tehdä vähennyksen 2 ja 3 §:ssä tarkoitettujen edellytysten vastaisesti.

Tässä tapauksessa toiminta kuitenkin jatkuu. Veronmaksajalla ei tällaisessa tilanteessa ole velvollisuutta palauttaa aiemmin saatua alennusta kassakoneen ostosta. Tämän vahvistaa Verohallinnon johtajan tulkinta 13.5.2019, 0111-KDIB3-2.4012.100.2019.2.MN.

Yhteenvetona voidaan todeta, että verovelvollisen ei tarvitse vaihtaa kassakonetta, jos ZCP siirretään uudelle yksikölle. Yrittäjän tulee kuitenkin muistaa vaihtaa laitteen veromuisti ja käydä verottajalla.