Leasingsopimuksen ennenaikainen irtisanominen - veroseuraamukset

Palveluvero

Yrittäjät päättävät yhä useammin käyttää käyttöleasingillä rahoitettua kalustoa tai autoa. Leasingsopimuksen solmimisen ansiosta he ovat vapautettuja kertaluonteisista kuluista tietokonelaitteista, autoista jne., ja siten - he voivat säästää paljon. Veronmaksajat joskus haluavat tai joutuvat irtisanomaan tällaisen sopimuksen ennenaikaisesti. Mitä vaikutuksia leasingsopimuksen ennenaikaisella irtisanomisella on?

Mikä on käyttövuokrasopimus?

Käyttövuokrasopimusta säätelee 1999/2003. 23b kohta. Tuloverolain 1 pykälä, jonka mukaan:

Vuokrasopimuksessa määrätyt palkkiot, jotka käyttäjä maksaa käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden käyttösopimuksen perusajalla, ovat rahoittajan tuloja ja vastaavasti 1 momentissa tarkoitetussa tapauksessa kuluja. tulojen saaminen käyttämällä, kohdan mukaisesti 2 ja 3, jos:

1) leasingsopimus, jos käyttäjä ei ole kohdassa 2 mainittu henkilö, on tehty määräajaksi, joka on vähintään 40 % normatiivisesta poistoajasta, jos leasingsopimuksen kohteena on irtainta tai aineetonta omaisuutta poistojen alaiseksi tai on tehty vähintään 5 vuodeksi, jos sen kohteena on omaisuutta, jolle tehdään poistot;

2) leasingsopimus, jossa käyttäjä on luonnollinen henkilö, joka ei harjoita liiketoimintaa, on tehty määräajaksi;

3) kohdassa 1 tai 2 tarkoitetussa leasingsopimuksessa sovittujen palkkioiden summa vähennettynä maksettavalla tavara- ja palveluverolla vastaa vähintään käyttöomaisuuden tai aineettoman hyödykkeen alkuarvoa, ja jos rahoittajan tekemä seuraavan käyttöomaisuusvuokrasopimuksen tai aiemmin sellaisen aineettoman hyödykkeen tekeminen vastaa vähintään sen markkina-arvoa seuraavan vuokrasopimuksen solmimispäivänä; artiklan säännös 19 artiklaa sovelletaan soveltuvin osin”. Muun vuokrasopimuksen tapauksessa leasing-omaisuus kuuluu vuokralle antajan käyttöomaisuuteen ja tekee siitä poistoja. Vuokralleottaja kirjaa leasingmaksut verokuluiksi vuokralleantajan laskujen perusteella. Esimerkki 1.

Herra Rafał johtaa valokuvausliikettä ja päätti vuokrata käyttökameran neljäksi vuodeksi. Voiko se sisällyttää kustannuksiin laiteleasingmaksun ja vähentää siitä arvonlisäveron?

Kyllä, kameran leasingmaksu voi olla yrityksen kustannus, ja koska tätä laitetta käytetään verolliseen toimintaan, Rafał voi vähentää näiden erien arvonlisäveron saatujen laskujen perusteella.

Leasingsopimuksen ennenaikainen irtisanominen - veroseuraamukset PIT:ssä

Käytännössä on usein tilanteita, joissa käyttäjä ostaa vuokrakohteen ennen käyttöleasingsopimuksen solmimisajan päättymistä ja ennen tietyn vuokrakohteen vähimmäisvuokra-aikaa. Pääsääntöisesti molemmat osapuolet voivat irtisanoa vuokrasopimuksen, mutta se on yksilöllinen asia ja riippuu tehdyn vuokrasopimuksen ehdoista. Tällöin käyttäjälle leasing-sopimuksen päättymiseen asti aiheutuneiden kulujen selvitystavasta voi olla epäselvää.

Käyttövuokrasopimuksen aikaisemmalla irtisanomisella ei pääsääntöisesti ole veroseuraamuksia. Veronmaksajan ei myöskään tarvitse kirjata pois aiemmin kirjattuja kuluja, eikä hänellä ole velvollisuutta oikaista tulojaan.

Yllä olevan menettelyn vahvistaa Bydgoszczin verokamarin johtajan tulkinta 10. kesäkuuta 2014, ITPB1 / 415-352 / 14 / WM, jossa luemme seuraavaa:

(...) tilanteessa, jossa perusaikaa lyhyemmällä ajanjaksolla irtisanotaan käyttövuokrasopimus, joka solmimishetkellä täyttää edellä mainitut ehdot, jotta sitä voidaan pitää 11.1. 23b kohta. Tuloverolain 1 §:n mukaan tämä ei johda velvollisuuteen oikaista verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja siihen asti leasingmaksujen takaisinmaksusta aiheutuneilla kuluilla, koska 1 §:ssä tarkoitettu kulujen katsominen verotuksessa vähennyskelpoisiksi kustannuksiksi. 22 sek. 1 yllä lain, jonka mukaan verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja ovat kaikki harjoitettuun liiketoimintaan liittyvät järkevät ja taloudellisesti perustellut menot, joiden tarkoituksena on tulon hankkiminen, tulonlähteen turvaaminen tai ylläpitäminen”. Leasingsopimuksen ennenaikaisella irtisanomisella ei ole kielteisiä vaikutuksia alv-perusteisesti - veronmaksajien ei tarvitse oikaista aikaisempien kausien kuluihin sisältyviä leasingeriä.

Leasingsopimuksen ennenaikainen irtisanominen - veroseuraamukset arvonlisäverotuksessa

Epäilyjä voi syntyä myös leasingsopimuksen ennenaikaisesta irtisanomisesta arvonlisäveron osalta. Tässä tilanteessa leasingsopimuksen irtisanominen (tai sopimuksen irtisanominen ennen sen päättymistä) ei edellytä tilikausien leasingmaksuista kannettujen verojen vähennysten oikaisua, jos autoa on käytetty liiketoiminnassa. toiminta. Verokamarin johtaja vahvisti tällaisen kannan yksittäisessä tulkinnassa 16.6.2020 0111-KDIB3-1.4012.241.2020.2.ICZ, jossa luemme: "Vuokrasopimuksen päättyessä (tai vuokrasopimuksen irtisanoessa ennen sen päättymistä) leasingmaksuista perityn veron määrän vähennyksiä ei tarvitse oikaista niiltä tilikausilta, jolloin autoa käytettiin liiketoiminnassa. Näin ollen hakijalla ei ole velvollisuutta oikaista leasingmaksuista aiemmin vähennettyä veroa”. Leasingsopimuksen aikaisempi irtisanominen ei myöskään aiheuta negatiivisia arvonlisäverovaikutuksia - verovelvollisen ei tarvitse korjata vähennettyä arvonlisäveroa tältä osin.

Vuokrakohteen osto ja vuokrasopimuksen ennenaikainen irtisanominen

Saattaa käydä niin, että vuokrasopimuksen ennenaikainen irtisanominen liittyy tämän sopimuksen ennenaikaisen irtisanomisen maksun maksamiseen, mikä voi osoittautua yrittäjälle vähemmän hyödylliseksi kuin itse vuokratun omaisuuden ostaminen. Vuokrasopimuksen ennenaikainen irtisanominen kohteen oston yhteydessä merkitsee tarvetta suorittaa velka, joka koostuu jäljellä olevasta takaisinmaksettavasta määrästä eli vuokraeristä ja lunastusarvosta. Tämän seurauksena vuokrasopimuksen kohde tulee ostamisen jälkeen yrittäjän omaisuuteen ja hän voi hallita sitä rajoittamattomasti. Useimmissa tapauksissa yrittäjällä on mahdollisuus ostaa yritys tai itsensä - yksityishenkilönä. Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Vuokrakohteen ostaminen yksityiskäyttöön ei aiheuta arvonlisäverovaikutuksia, minkä vahvistaa Verohallinnon johtajan 28.8.2020 antama yksilöllinen tulkinta 0111-KDIB3-1.4012.419.2020.
(...) Hakijan tekemä henkilöauton luovutus yksityiskäyttöön leasingosta ostettaessa ei ole tavara- ja palveluveron alaista. On syytä huomauttaa, että hakijalla ei kyseisessä tapauksessa henkilöautoa ostettaessa (ostettaessa) ole oikeutta alentaa maksettavaa veroa ostoihin sisältyvän veron määrällä. (...) Tästä seuraa, että henkilöauton luovutus yksityiskäyttöön leasingosta ostettaessa on yksityiselämän toimintaa, johon ei sovelleta arvonlisäverolain säännöksiä. Siten hakija ei ole velvollinen suorittamaan tavara- ja palveluveroa leasingista ja yksityiskäyttöön hankitusta henkilöautosta johtuen.”.

Laskun postittaminen auton ostosta leasingsopimuksesta yritykselle

wFirma.pl-järjestelmässä leasing-auton ostolasku tulee kirjata KULUT »KIRJANPITO» LISÄÄ »ALV-LASKU» HENKILÖAUTON OSTO - KŚT 741 kautta ja täydentää tiedot leasingostolaskun mukaisesti.

Tällä tavalla syötetty lasku kirjataan sarakkeeseen 13. KPiR kuukausittaisten poistojen muodossa ja ALV-ostorekisteriin (aktiivisten arvonlisäveron maksajien tapauksessa) vähennysoikeuden mukaisesti, joka riippuu tapaa, jolla ajoneuvoa käytetään yrityksessä. Lisäksi ajoneuvo liitetään käyttöomaisuusrekisteriin, joten järjestelmä luo automaattisesti OT-asiakirjan, joka tulee tulostaa TIEDOT »KÄYTTÖOMAISUUDEN välilehdellä, jossa käyttöomaisuuden nimeä klikattuasi siirrytään OMAISUUSASIAKIRJAT -alivälilehti. Painettu OT on säilytettävä yrityksen asiakirjoissa sekä kopio käyttöomaisuuden alkuarvon vahvistavista asiakirjoista.

Ostetun leasing-henkilöauton kirjanpito yksityiskäyttöön ja sen käyttö liiketoiminnassa

Yksityiskäyttöön vuokrattua autoa voi käyttää liiketoiminnassa. Ensin se tulee syöttää järjestelmään (ei käyttöomaisuusrekisteriin) välilehdellä TIETOJA »AJONEUVOT» LISÄÄ AJONEUVO. Valitse TYYPPI-kentästä HENKILÖAUTO, valitse YKSITYISET JA KÄYTETTÄVÄT TOIMINTA ja valitse OMISTUSMUODOSTA YKSITYINEN.

Autoon liittyvät kulut sisällytetään 20 %:n rajaan kuluarvosta sarakkeessa 13. KPiR - Muut kulut ja ALV-ostorekisteri arvonlisäveron vähennysoikeuden mukaisesti (aktiivisille arvonlisäveron maksajille).