ALV-marginaali ja EU:sta ostettujen käytettyjen autojen myynti

Palveluvero

Käytettyjä autoja myyvien yrittäjien on täytynyt törmätä termiin "alv-marginaali". Milloin arvonlisäveroprosenttia voi soveltaa käytettyjen autojen myyntiin? Onko tällainen etuus mahdollinen Euroopan unionin alueelta ostettujen ajoneuvojen osalta? Vastaamme näihin ja muihin ALV-marginaalimenettelyä koskeviin kysymyksiin artikkelissa - kutsumme sinut lukemaan!

Mikä on ALV-marginaali?

Marginaali on tietyn tavaran tai palvelun myydyn määrän ja sen hinnan, jolla tuote tai palvelu ostettiin, erotus. Marginaali on tavara- ja palveluveron laskentaperuste. Sen käyttö voi tuoda arvonlisäveroetuja myyjälle, mutta vain harvat ovat oikeutettuja tähän oikeuteen.

ALV-marginaalimenettelyä voidaan soveltaa vain tietyntyyppisiin arvonlisäverolaissa lueteltuihin tavaroihin ja palveluihin, kuten:

• matkailupalvelut,

• käytettyjen tavaroiden myynti,

• keräilyesineiden, antiikkiesineiden ja taideteosten myynti.

Sekki - ALV-laskumarginaali - mitä se sisältää?

Milloin ALV-marginaalimenettelyä voidaan soveltaa käytettyihin tavaroihin?

Jotta käytettyjen tavaroiden myyntikate voidaan verottaa arvonlisäverojärjestelmässä, ne täytyy paitsi käyttää, myös yrittäjän ostaa jälleenmyyntiä eli kaupallisiin tarkoituksiin.

Art. 120 kohta Tavara- ja palveluverosta annetun lain 4 §:n mukaan käytetyillä tavaroilla tarkoitetaan irtainta aineellista tavaraa, joka soveltuu edelleen käytettäväksi nykyisessä kunnossaan tai korjauksen jälkeen, lukuun ottamatta taideteoksia, keräilyesineitä ja antiikkiesineitä sekä muita kuin arvokkaita esineitä. metalleja tai jalokiviä.

Tärkeää on myös se, keneltä yrittäjä osti käytetyt tavarat jälleenmyyntiä varten. Art. 120 kohta arvonlisäverolain 10 §:n mukaan arvonlisäveromarginaalimenettelyä voidaan soveltaa, kun verovelvollinen on ostanut käytettyjä tavaroita ilman ostoihin sisältyvää veroa, eli kun:

  • yrittäjä on ostanut tavarat oikeushenkilöltä tai organisaatioyksiköltä, joka ei ole oikeushenkilö, joka ei ole arvonlisäverovelvollinen tai arvonlisäverovelvollinen;

  • verovelvollinen osti käytettyjä tavaroita arvonlisäverosta vapautetulta yhteisöltä;

  • tavaroiden luovutus oli vapautettu arvonlisäverosta;

  • tavaroiden hankintaan sovellettiin erityistä marginaalimenettelyä.

Huomaa, että kaikki muut käytettyjen tavaroiden hankinnat, joita ei ole lueteltu Art. 120 kohta Arvonlisäverolain 10 § merkitsee arvonlisäveron marginaalimenettelyn soveltamisoikeuden puuttumista tavaroita myytäessä. ALV-marginaalimenettelyn käyttö on verovelvollisen oikeus eikä velvollisuus, mikä tarkoittaa, että yrittäjä päättää itsenäisesti, selviääkö hän tietyn käytettyjen tavaroiden luovutuksen yhteydessä liiketoimen arvonlisäveromarginaalina vai verottaako sitä yleisillä ehdoilla.

WNT:llä ostettujen käytettyjen autojen myynti

Suljetussa luettelossa Art. 120 kohta ALV-lain 10 §:n mukaan yhteisöhankintaa ei mainita käytettyjen tavaroiden ostotapana, jonka myyntiin yrittäjällä on oikeus soveltaa arvonlisäveron marginaalimenettelyä. Sekki Tämä tarkoittaa, että kun käytetty auto ostetaan Euroopan unionin alueelta osana yhteisöhankintaa, verovelvollisella ei ole oikeutta periä marginaaliveroa jälleenmyynnistä.

Esimerkki 1.

Käytettyjen autojen kauppias toi Ranskasta ajoneuvon, joka kirjattiin yhteisöhankintaan. Tämä tarkoittaa, että yrittäjä joutui auton ostaessaan veloittamaan ja vähentämään kaupan arvonlisäveron. Onko verovelvollisella oikeus soveltaa arvonlisäveron marginaalimenettelyä auton jälleenmyynnissä?

Ei, yrittäjä ei voi tilittää jatkomyyntiä marginaalin perusteella, koska ajoneuvoa ostaessaan hänellä oli oikeus arvonlisäveron vähennykseen ja käytettyjen tavaroiden ostoehtoon yhdeltä pykälän suljetussa luettelossa mainituista yhteisöistä. . 120 kohta arvonlisäverolain 10 §.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

ALV-marginaali ja käytettyjen autojen myynti - ajoneuvon osto marginaaliperusteisesti EU:ssa

Ei ole perusteita sille, miksi Euroopan unionista marginaalin perusteella ostettujen käytettyjen autojen myyntiin tulisi soveltaa erityistä ALV-marginaalimenettelyä. Tämä kanta vahvistettiin yksilöllisessä tulkinnassa 8. helmikuuta 2011, tiedostoviite. IBPP2 / 443-929 / 10 / Rsz, Katowicen verokamarin johtajan myöntämä.

Hakemuksen aiheena oli kysymys siitä, onko mahdollista soveltaa arvonlisäveromarginaalimenettelyä, kun myydään tanskalaiselta urakoitsijalta, joka on aktiivinen arvonlisäverovelvollinen ja EU:n arvonlisäverovelvollinen, jälleenmyyntiä varten tavarana ostettu käytetty auto. Tanskalaisen myyjän lähettämässä laskussa sanotaan: "Tämän laskun kattamat tavarat on myyty käytettyjen tavaroiden erityisten arvonlisäverosäännösten mukaisesti. Ostaja ei voi vähentää arvonlisäveroa." Hakija on myös aktiivinen arvonlisäverovelvollinen ja rekisteröity EU-arvonlisäverovelvollinen. Katowicen verokamarin johtaja vahvisti hakijan kannan, mikä tarkoittaa, että auton myynti on mahdollista erityistä ALV-marginaalimenettelyä käyttäen.

"Hakijalla on erityisten arvonlisäverosäännösten mukaisesti oikeus verottaa käytetyn auton luovutuksesta muodostuvan liiketoimen veropohjaa erityisten arvonlisäverosäännösten mukaisesti. Siten hakijan kantaa, jonka mukaan yritys voi myydä ostetut tavarat (henkilöauto tai kuorma) arvonlisäverolaskulla, marginaalia, koska arvonlisäveroa ei vähennetty oston yhteydessä, oli pidettävä oikeana. Käytettyä autoa myydessään marginaaliarvonlisäveromenettelyä käyttävien verovelvollisten tulee merkitä laskuun merkintä "alv laskun marginaali - käytetty tavara". Toisaalta arvonlisäverolaskussa ei näy marginaalin ja arvonlisäveron määrää, vaan ainoastaan ​​maksettava kokonaissumma. Näin ollen ostajalla ei ole oikeutta vähentää arvonlisäveroa tietystä liiketoimesta. Yhteenvetona voidaan todeta, että arvonlisäveron marginaalimenettelyllä ei voida maksaa vain Puolassa ostettuja ajoneuvoja. On kuitenkin syytä muistaa, että autojen myynti katteen perusteella on mahdollista vain, jos yrittäjä täyttää määräysten mukaiset ehdot tavaroita ostaessaan. Yksi niistä on sen yhteisön asema, jolta verovelvollinen ostaa ajoneuvon jälleenmyyntiä varten.