Työsuhdeauton käyttö yksityisiin tarkoituksiin - uusia tulkintoja

Palvelus

1.1.2015 voimaan tulleilla lainmuutoksilla pyrittiin helpottamaan työntekijöiden verotulon määrittämistä työsuhdeauton yksityiskäytöstä ja poistamaan aiempaan oikeusasemaan liittyvä veroriski. Uusien säännösten myötä ilmaantui kuitenkin uusia epäilyksiä ja epävarmuustekijöitä. Seuraavassa artikkelissa esitellään tärkeimmät ongelmalliset kysymykset tässä suhteessa.

Työsuhdeauton käyttö yksityistarkoituksiin - lakisääteinen 1.1.2015 alkaen.

1.1.2015 voimaan tulleissa määräyksissä otettiin käyttöön rahaetuuksien arvostuksen määritelmä, johon lisättiin Art. 12 sek. 2a ja 2b, jonka mukaan työntekijälle työsuhdeauton yksityiskäytöstä kuuluvan vastikkeeton arvo määräytyy:

  • 250 PLN kuukaudessa - autoille, joiden moottorin tilavuus on enintään 1600 cm3,

  • 400 PLN kuukaudessa - autoille, joiden moottorin tilavuus on yli 1600 cm3.

Jos työsuhdeautoa käytetään yksityiskäyttöön osan kuukaudesta, etuuden arvo määräytyy jokaiselta auton yksityiskäyttöpäivältä 1/30 edellä mainituista määristä.

Pitäisikö nämä tulot maksaa ja verottaa?

Vastaus tähän kysymykseen on yksiselitteinen - työntekijän työsuhdeauton yksityiskäytöstä saamat tulot on verotettava ja maksettava.

Milloin maksut vapautetaan?

Vastaus tähän kysymykseen pitäisi löytää par. 2 pistettä Maksuasetuksen 26 §:ssä säädetään mahdollisuudesta vapautua sosiaaliturvamaksuista, jos työnantaja antaa työntekijälle auton jopa symbolisella zlotylla tai ilmaiseksi. Tämä oikeus on kuitenkin johdettava palkkasäännöksistä, työehtosopimuksista tai muista palkitsemissäännöistä. Tässä vaiheessa on tarpeen ilmoittaa ja kiinnittää huomiota ZUS:n asemaan tässä asiassa. Tämä laitos ei hyväksy tämäntyyppistä vapautusta, joka vahvistettiin sosiaalivakuutuslaitoksen Gdańskin sivukonttorin päätöksellä, nro 431, 20. marraskuuta 2014, nro DI / 100000/1320/2014. Seuraamusten riskin välttämiseksi on suositeltavaa hakea kussakin riita-asiassa Kansaneläkelaitokselta (ZUS) yksilöllistä tulkintaa.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Pitäisikö työntekijän yksityisiin tarkoituksiin käyttämä polttoaine verottaa?

Veroviranomaisten kanta

Tähän mennessä asiassa on ollut useita yksittäisiä tulkintoja. Yksi ensimmäisistä tulkinnoista tässä asiassa - Varsovan verokamarin johtajan yksilöllinen tulkinta 20. huhtikuuta 2015 (IPPB2 / 4511-82 / 15-2 / AS) - määräsi, että kertakorvauksena oli 250 zlotya tai 400 zlotya kattaa vain tulot, jotka aiheutuvat työntekijän työsuhdeauton käytöstä yksityisiin tarkoituksiin. Tämä summa ei sisällä polttoaine-, pesuneste- yms. kustannuksia, jos työnantaja maksaa nämä kulut työntekijän puolesta.

Tämän kannan mukaan työnantajan, joka kattaa työntekijän yksityiseen käyttöön käytetyn polttoaineen kustannuksilla, olisi joka kerta määritettävä ajoneuvon säiliössä jäljellä olevan polttoaineen määrä, kun työntekijä aloittaa yksityisen ajon ja yksityisajon ja auton käytön jälkeen uudelleen tarkoituksiin. Tällainen toiminta vaikuttaa järjettömältä ja työnantajaa merkittävästi rasittavalta, mikä on vastoin ajatusta helpottaa työntekijän palkkion arvon määrittämistä.

Asiantuntijat korostivat edellä mainitun verotulkinnan tueksi, että verolainsäädäntöön on määrätty, että työntekijälle työsuhdeauton käytöstä maksettavien ilmaisten etujen rahallinen arvo on kertakorvaus, joka kattaa vain työnantajan tekemisestä aiheutuneet kulut. työsuhdeauto maksutta yksityiskäyttöön. Jos työnantaja näin ollen päättää kattaa lisäksi työntekijän kulut, esimerkiksi muuhun kuin elinkeinokäyttöön käytetystä polttoaineesta, tämän polttoaineen arvo muodostaa työntekijän työsuhteesta saadun verottoman tulon, jonka suuruus on määritettävä. edellä mainittujen määrien perusteella. Tämän polttoaineen arvoa pitäisi verottaa ja verottaa.

Veroviranomaisen mukaan kertakorvaus kattaa vain auton käytön sekä auton käyttöön liittyvät kulut ja kiinteät maksut, jotka työnantaja on velvollinen maksamaan riippumatta siitä, käyttääkö työntekijä työsuhdeautoa yksityistarkoituksiin tai ei. Kertakorvaus sisältää:

  • rekisteröintimaksu,

  • pakollisista tarkastuksista perittävä maksu,

  • autovakuutusmaksut,

  • autokannan huoltokustannukset,

  • korjaus- ja huoltokustannukset.

Veroviranomaisten mukaan kertakorvaus ei sisällä polttoainekustannuksia.

Tällaisen kannan omaksuivat mm Katowicen verokamarin johtaja yksittäisessä päätöksessä 20. lokakuuta 2015 (IBPB-2-2 / 4511-501 / 15 / ZuK).

Taiteen sisältämän standardin sisältö. 12 sek. Pdof:n 2a kohta kattaa vain auton hankkimisen yksityiskäyttöön. Tämä kertakorvaus koskee vain auton käyttöön liittyviä maksuja, riippumatta siitä, käyttääkö työntekijä autoa liiketoimintaan vai ei.

Tuomioistuinten asema

Käsiteltävänä olevan asian läpimurto oli Wrocławin läänin hallinto-oikeuden tuomio 23. marraskuuta 2015. Tuomioistuin totesi, että kertakorvaus kattaa kaikki työsuhdeauton yksityiskäyttöön liittyvät edut, mukaan lukien polttoainekulut (I SA / Wr 1595/15) . Perusteena tälle on tuomioistuimen näkemys mm. kertasumman riippuvuus moottorin tilavuudesta. Työnantajan etu ei ole vain auton hankkiminen, vaan asianmukaisen käytön mahdollisuuden varmistaminen ja siten myös käytön edellyttämien kustannusten syntyminen, koska autoa ei voi käyttää ilman polttoainetta. Siksi on syytä olettaa, että järkevä lainsäätäjä halusi samalla sulkea pois polttoainekulut, vaikka kertasumman arvon polttoaineenkulutukseen yhdistettiin.

Koska hankkeen alullepanijan tarkoituksena oli yksinkertaistaa etuuden arvon määrittämissääntöjä, hän halusi kattaa sen kaikki osat kertakorvauksella. Kertasumman kattaminen vain auton hankkimisesta tai mahdollisesti sen käyttöön liittyvistä kiinteistä kustannuksista vaatimalla erillistä - kuten se perustellusti osoittaa - monimutkaista polttoaineenkulutuskustannusten määrittelyä ei saavuttaisi monimutkaista tavoitetta. Pikemminkin se vaikeuttaisi tarvittavien tietojen säilyttämistä entisestään.

Opolen läänin hallinto-oikeuden seuraava tuomio korostaa käsitteen "työsuhdeauton käyttö yksityisiin tarkoituksiin" merkitystä, mikä tarkoittaa "käyttöä", "käyttöä", eli kyseessä ei ole sama auton hankkiminen, vaan sen varmistaminen. tarkoituksenmukaisesta käytöstä eli käytön mahdollistavista kuluista, mukaan lukien polttoaine.

Hallintotuomioistuinten oikeuskäytäntöä ja yksittäisten verotulkintojen suuntaa vuonna 2017 on noudatettava - ovatko jo annetut tuomiot alkua kertakorvauksen sisällyttämisen säännöksen uudelle tulkinnalle. Hallintotuomioistuinten lähestymistapa antaa toivoa veroriskin poistamisesta sekä työnantajilta että työntekijöiltä.