Henkilökohtaisen arvonlisäverovapautuksen ja tavaroiden arvon menettäminen

Palveluvero

Osa subjektiivisesta arvonlisäverovapautuksesta hyötyvistä yrittäjistä ylittää ennemmin tai myöhemmin siihen oikeuttavan rajan. Sen jälkeen on analysoitava, miten subjektiivisen arvonlisäverovapautuksen menettäminen vaikuttaa verovähennykseen rajan ylittymisen aikana ja mitä tapahtuu tavaran arvolle.

ALV-vähennys

Jos veronmaksajat harjoittavat yritystä, ja lisäksi:

  • jotka hyötyvät arvonlisäverovapaudesta, tai

  • jotka ovat aktiivisia arvonlisäverovelvollisia, jotka käyttävät arvonlisäveron osuutta ja tekevät ostoksia arvonlisäverottomaan toimintaan tai

  • tarjota vain arvonlisäverosta vapaita palveluita

- arvonlisäveron vähennysoikeutta ei ole, verovelvollisella on oikeus vähentää ostoihin sisältyvä arvonlisävero, kun:

  • hän on aktiivinen arvonlisäveron maksaja,

  • sen ostamat tavarat tai palvelut on tarkoitettu arvonlisäverolliseen myyntiin.

Huomioithan, että arvonlisäveron palautusta ei myönnetä verovelvollisille, jotka eivät ole rekisteröityneet aktiivisiksi arvonlisäverovelvollisiksi.

Subjektiivinen arvonlisäverovapautus

Art. 113 kohta. Arvonlisäverolain 1 §:n mukaan sellaisten verovelvollisten myynnit, joiden myynnin arvo ei edellisenä verovuonna ylittänyt yhteensä 200 000 zlotya, eikä myyntiarvo sisällä veron määrää.

200 000 PLN:n myyntiraja ei sisällä:

  • käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden myynti maksua vastaan,

  • tavaroiden yhteisön sisäinen toimitus,

  • postimyynti maan alueelta ja postimyynti maan alueella,

  • arvonlisäverosta vapautettujen tavaroiden tai palvelujen myyntiin, paitsi:

  • kiinteistökaupat,

  • vakuutuspalvelut,

  • palvelut, mukaan lukien välitys, jotka liittyvät laillisina maksuvälineinä käytettäviin valuuttoihin, seteleihin ja kolikoihin, lukuun ottamatta seteleitä ja kolikoita, jotka ovat keräilyesineitä ja joita pidetään kulta-, hopea- tai muu metallikolikona, ja seteleitä, joita ei tavallisesti käytetä laillisina maksuvälineinä tai numismaattinen arvo,

  • rahastojen ja sijoitussalkkujen, vakuutuspääomarahastojen, avoimien eläkerahastojen, työeläkeohjelmien, selvitysrahastojen,

  • luotto- tai käteislainojen myöntämispalvelut ja välityspalvelut luotto- tai käteislainapalvelujen tarjoamisessa sekä luotonantajan tai lainanantajan suorittamassa luotto- tai käteislainojen hallinnassa,

  • palvelut takuiden, takuiden ja muiden rahoitus- ja vakuutustapahtumien vakuuksien myöntämisen alalla sekä välityspalvelut näiden palvelujen tarjoamisessa sekä lainanantajan tai lainanantajan suorittama luottotakuiden hallinta,

  • palvelut varojen tallettamisen, kassatilien ylläpidon, kaikenlaisten maksutapahtumien, maksumääräysten ja tilisiirtojen, velkojen, shekkien ja vekselien sekä välityspalvelujen alalla näiden palvelujen tarjoamisessa,

  • palvelut, mukaan lukien välityspalvelut (paitsi näiden osakkeiden säilytys ja hallinta), joiden kohteena ovat osakkeet:

- yritykset,

- muut yhteisöt kuin yritykset, jos ne ovat oikeushenkilöitä,

  • rahoitusvälineisiin liittyvät palvelut, lukuun ottamatta näiden välineiden säilytystä ja hallintaa, sekä tähän liittyvät välityspalvelut.

- jos nämä toiminnot eivät ole liitännäistoimia.

On syytä muistaa, että verovelvollisille, jotka aloittavat liiketoiminnan vuoden aikana, henkilövapautusraja 200 000 zlotya määritetään suhteessa kuluvan vuoden loppuun jäljellä olevien päivien määrään.

Lisäksi verovelvollisen tulee subjektiivisen arvonlisäverovapautuksen menettämispäivästä alkaen (rajamäärä on nettomyyntiarvo) toimittaa välittömästi ALV-R-lomake, jossa ilmoitetaan vapautetun verovelvollisen aseman menettämisestä. ALV ja aloita arvonlisäverorekisterien pitäminen ja tee ensimmäinen arvonlisäveroilmoitus kuukaudelta tai vuosineljännekseltä, jolloin edellä mainittu raja ylittyi.

Tavaran vapautettuna myytäväksi ostaneen verovelvollisen subjektiivisen arvonlisäverovapautuksen menettäminen

Esimerkki 1.

Krzysztofilla on yksityinen elinkeinonharjoittaja, jonka hän aloitti toukokuussa 2016. Hänen yrityksensä myy vain kaupallisia tavaroita eikä tarjoa palveluita. Tämä toiminta hyötyy subjektiivisesta arvonlisäverovapautuksesta, joten ostetut tavarat tai palvelut on tarkoitettu vapautettuun tavaroiden myyntiin. Pian kävi ilmi, että 5. joulukuuta 2016 Krzysztofin yrityksen myyntiarvo ylitti 200 000 zlotya, mikä johti oikeuden nykyiseen arvonlisäverosta vapautettuun asemaan menetykseen. 5.12.2016 yhtiöstä tuli aktiivinen arvonlisäveron maksaja.

Tässä vaiheessa on tapahtumassa määräpaikan muutos aiemmin hankittujen, vapautettuun myyntiin tarkoitettujen tavaroiden osalta. Aiemmin ostetut tavarat on 5.12.2016 alkaen tarkoitettu verolliseen toimintaan (poikkeuksena olisi tilanne, jossa tavara hyötyisi kyseisestä arvonlisäverovapaudesta eli ei verovelvollisen arvonlisäverovapautta, vaan arvonlisäveroa - myytyjen tavaroiden vapautettu asema sekä aiemmin mainitut myyntityypit, jotka eivät sisälly 200 000 PLN:n raja-arvoon).

Tuosta päivämäärästä alkaen myös ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähennysoikeus muuttui. Tämän vuoksi verovelvollisen on rekisteröitävä arvonlisävero ja toimitettava ensimmäinen arvonlisäveroilmoitus joulukuun ajalta.

Kuitenkin art. 91 kohta. ALV-lain 7 §:n mukaan hänellä on myös oikeus kertaluonteiseen arvonlisäveron oikaisuun joulukuulta 2016 arvonlisäverottomaan toimintaan käytettyjen ja verolliseen toimintaan käytettyjen tavaroiden osalta subjektiivisen arvonlisäverovapautuksen menettämisen vuoksi.

Saman kannan omaksuivat Bydgoszczin verokamarin johtaja 25. syyskuuta 2012 annetussa yksittäispäätöksessä nro ITPP1 / 443-756 / 12 / MN ja Katowicen verokamarin johtaja 8. heinäkuuta 2013 antamassaan yksittäispäätöksessä. , viitenumero. IBPP1 / 443-299 / 13 / ES.

Luontoluettelon arvo, jos arvonlisäverovapautus menetetään

Esimerkki 2.

Herra Karol myy kaupallisia tavaroita ja hyötyy subjektiivisesta arvonlisäverosta. Hänen yrityksensä menetti kesäkuussa 2017 arvonlisäveron alaisen verovelvollisen aseman, koska myyntiarvo 200 000 zlotya ylittyi, mikä johti oikeuden nykyiseen arvonlisäverosta vapautettuun asemaan. Karol teki kesäkuun 2017 sovintoon pykälän mukaisen oikaisun. 91 kohta. arvonlisäverolain 7 §:n mukaisesti aiemmin ostettujen tavaroiden käyttötarkoituksen muuttamisen yhteydessä vain verollisen toiminnan harjoittamiseen. Karol kuitenkin pohtii, mihin arvoon tavarat vuoden lopussa arvostetaan.

Kannattaa lainata § 29 kohtaa. Tulojen ja menojen verokirjan pitämisestä 26.8.2003 annetun valtiovarainministerin asetuksen 1 §, jonka mukaan verovelvollisella on velvollisuus arvioida varaston piiriin kuuluvat kaupalliset materiaalit ja tavarat osto- tai hankintahintaan tai markkinahintaan. hinnat inventaariopäivästä alkaen, jos ne ovat osto- tai hankintahintaa alhaisemmat; puolivalmiiden tuotteiden (puolivalmiiden tuotteiden), valmiiden tuotteiden ja oman tuotannon vajeen varastot arvostetaan valmistuskustannuksiin ja käyttöjäte, joka menetti alkuperäisen käyttöarvonsa toiminnan aikana, arvostetaan tuloksena olevaan arvoon. arviosta ottaen huomioon niiden soveltuvuuden jatkokäyttöön.

Jos herra Karol vähensi arvonlisäveron tavaroista, jotka oli hankittu ennen aktiiviseksi arvonlisäverovelvolliseksi ryhtymistä, hänen tulee arvioida tavarat:

  • henkilökohtaisen arvonlisäverovapautuksen menettämispäivänä (kesäkuun 2017 tai Q2 2017 arvonlisäveroilmoituksessa) nettomääräisesti,

  • vuoden 2017 lopussa myös nettomääräisesti.

Lisäksi tilanteessa, jossa arvonlisävero vähennetään oikaisumenettelyssä art. 91 kohta. arvonlisäverolain 7 §:n mukaan, ja aiemmin se sisältyi verotuksessa vähennyskelpoisiin kuluihin (johtuen tavaroiden bruttoarvosta kirjaamisesta arvonlisäverovapautuksen käyttöhetkellä), subjektiivisen arvonlisäverovapautuksen menettämisen yhteydessä (aiemmin tunnustettu arvonlisävero kuluissa) se ei enää ole verotuksessa vähennyskelpoinen kustannus, vaan se on vähennyskelpoista arvonlisäveroa, mutta vain 1 artiklan mukaisen korjausmenettelyn mukaisesti. 91 kohta. arvonlisäverolain 7 §. Näin ollen ottaen huomioon Art. 14 sek. Tuloverolain 2 kohdan 7f mukaan kesäkuun 2017 sovintoratkaisussa Karolin tulee kasvattaa tuloja ostettujen tavaroiden vähennetyn arvonlisäveron määrällä (arvonlisäverovapautusaikana) sillä hetkellä, kun henkilökohtainen arvonlisäverovapautus menetettiin, toiminnasta saatu tulo on myös arvonlisäveron määrä siinä osassa, jossa vähennetyn arvonlisäveron korotukseen johtanut oikaisu tehtiin.