Lainasopimus työntekijän kanssa - verotus

Palveluvero

Työnantaja voi myöntää työntekijälle lainaa käyttöpääomasta. Se on yleinen ilmiö työntekijän ja työnantajan suhteissa. Siksi tällaisen tuen veroseuraamuksia kannattaa harkita. Tässä artikkelissa kerromme, vaatiiko työntekijän kanssa tehty lainasopimus hänen maksamaan ALV- ja PCC-veron tälle tilille.

Lainasopimus työntekijän kanssa ja tulovero

Art.Siviililain 720 §:n 1 momentin mukaan lainanantaja sitoutuu lainasopimuksella siirtämään tietyn rahamäärän tai vain lajiin merkittyjä esineitä vastaanottajan omaisuuteen ja ottaja sitoutuu palauttamaan saman määrän. rahaa tai saman määrän tavaroita, jotka ovat samaa lajia ja laatua. Kuten lainauksesta ilmenee, laina on takaisinmaksettava etu.

Koska laina myönnetään työnantajan ja työntekijän välillä, herää kysymys, pitäisikö tämä määrä luokitella työsuhteesta saaduksi tuloksi. Huomaa, että ALV-laki sisältää määritelmän työsuhteesta saadulle tulolle. Art. 12 sek. Tämän lain 1 §:n 1 momentin mukaan niihin sisältyvät kaikenlaiset rahasuoritukset ja luontoisetujen tai niitä vastaavien rahallisten etujen rahallinen arvo näiden maksujen ja etuuksien rahoituslähteestä riippumatta, erityisesti: peruspalkat, ylityökorvaukset, erilaiset palkkiot, palkkiot, vastikkeet käyttämättömästä lomasta ja kaikki muut määrät riippumatta siitä, onko ne ennalta määrätty tai eivät, plus työntekijälle maksettavat rahaetuudet sekä muiden vastikkeetta tai osittain palkattujen etuuksien arvo.

Näin ollen arvonlisäveron alaisena verotettava omaisuusvoitto, joka on pysyvä ja lopullinen. Kuten alussa totesimme, laina on palautettava etu. Tämän seurauksena työntekijälle myönnetyt lainat eivät ole työsuhteesta saatua tuloa. Työntekijän kanssa tehty lainasopimus edellyttää luonteeltaan lainanottajaa palauttamaan saman rahasumman. Laina itsessään ei siis ole lainanottajalle verotettavaa tuloa, koska sen myöntämisen seurauksena työntekijälle ei synny pysyvää omaisuusvoittoa. Työnantajan työntekijälle myöntämät lainat eivät ole tuloa työsuhteesta. On syytä korostaa, että useimmat lainat ovat korkoisia. Jos työnantaja myöntää työntekijälle korottoman lainan, saatamme olla tekemisissä vastikkeetta saatavien tulojen kanssa. Ne on lueteltu Art. 12 sek. 1 §:n mukaan, mikä tarkoittaa, että tällainen tilanne voi myötävaikuttaa työntekijän tulon syntymiseen.

Kuten Art. 12 sek. ALV-lain 3 §:n mukaan muiden ilmaisten etuuksien tai osittain maksettujen etuuksien rahallinen arvo määräytyy 13 §:ssä säädettyjen periaatteiden mukaisesti. 11 sek. 2-2b. Asetuksessa todetaan, että ilmaisten etuuksien arvon määrää mm palvelujen tai samantyyppisten ja -lajisten tavaroiden tai oikeuksien toimittamisessa käytettyjen markkinahintojen perusteella, erityisesti ottaen huomioon niiden kunto ja kulumisaste sekä saataville asettamisen aika ja paikka.

On syytä huomauttaa, että työntekijän palkkiotuottojen kirjaamisen tarve riippuu lainojen myöntämistä koskevista säännöistä, jotka työnantajalla vahvistetaan.

Oikeuskäytännössä korostetaan, että jos työnantaja ei harjoita lainojen myöntämiseen liittyvää liiketoimintaa ja lainojen myöntämissäännöt ovat kaikille työntekijöille yhtenäiset, käyttöpääoman korottoman lainan myöntäminen ei tuota tuloa vastikkeettomista eduista. työntekijä.

Esimerkki 1.

Työnantaja on kehittänyt lainojen myöntämistä koskevat säännöt työntekijöilleen. Jokainen työntekijä voi hakea korotonta lainaa. Tässä tapauksessa korottoman lainan vastikkeetta ei synny.

Veroviranomaiset ilmoittavat, että muita veroseuraamuksia aiheuttaa tilanne, jossa työnantaja myöntää korottoman lainan vain valituille työntekijöille. Tällaisessa tilanteessa työntekijällä on jo vastikkeetta saamaa tuloa koron määrällä, jonka työntekijä olisi joutunut maksamaan, jos hän olisi lainannut lainanantajalta.

Esimerkki 2.

Työnantaja myönsi kertaluonteisen lainan sivuliikkeen johtajalle. Työnantajalla ei ole säännöksiä tai sääntöjä lainojen myöntämisestä työntekijöille. Näissä olosuhteissa työntekijä saa tuloja vastikkeellisista työsuhde-etuuksista.

Yllä analysoimme tapauksia, joissa lainoja myöntävät työnantajat, jotka eivät myönnä lainoja liiketoimintansa alalla. Entä jos työnantaja harjoittaa lainatoimintaa ammattimaisesti? Tältä osin työntekijät saavat tuloja vastikkeellisista eduista, jos työnantaja myöntää lainan kolmannelle osapuolelle (asiakkaalle) tarjottuja ehtoja edullisemmin ehdoin. Se, että korottomien lainojen alalla ilmaisista eduista syntyy tuloa, riippuu kahdesta ehdosta: harjoittaako työnantaja laina-alaa ja onko kaikille työntekijöille laadittu yhtenäiset säännöt tällaisten lainojen myöntämiselle käyttöpääomasta.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Onko työntekijän kanssa tehty lainasopimus PCC:n alainen?

Laina on sopimus, joka on siviilioikeudellisista liiketoimista veronalainen. Lainaaja, joka tässä tapauksessa on työntekijä, on velvollinen maksamaan veron.

Huomiota on kuitenkin kiinnitettävä artiklan sisältöön. PCC-lain 2 4 kohta. Tässä määräyksessä todetaan, että muut siviilioikeudelliset liiketoimet kuin yhtiöjärjestys ja sen muutokset eivät ole veronalaisia, jos vähintään toinen osapuoli on:

a) arvonlisäveron alainen,

b) vapautettu tavaroiden ja palvelujen verosta, lukuun ottamatta:

  • myynti- ja vaihtosopimukset, joiden kohteena on kiinteistö tai sen osa, tai pysyvä käyttöoikeus, osuuskunnan omistusoikeus kiinteistöön, oikeus taloyhtiön omakotitaloon tai pysäköintioikeus tilaa usean auton autotallissa tai osallistuminen näihin oikeuksiin,

  • kaupallisten yhtiöiden osakkeiden ja osakkeiden myyntisopimukset.

Tästä seuraa, että veroa ei sovelleta tavara- ja palveluveron piiriin kuuluvaan toimintaan eikä toimintaan, jossa vähintään toinen osapuolista on vapautettu arvonlisäverosta (lukuun ottamatta tiettyjä toimintoja, joita ei tässä tapauksessa ole).

Arvonlisäverolain sisältöön viitattaessa on huomioitava, että arvonlisäverolain mukaisesti 43 sek. Arvonlisäverolain 1 38 momentin mukaan verovapaita palveluita ovat lainojen tai käteislainojen myöntäminen ja välitys lainojen tai käteislainojen myöntämisessä sekä lainojen tai käteislainojen hoitaminen lainanantajan tai lainanantajan toimesta. Näin ollen, jos lainalle myönnetään vapautus arvonlisäverosta, 2000/2004 PCC-lain 2 momentin 4 mukaan tällaista lainaa ei veroteta PCC-verolla. Tämän vahvistaa Katowicen verokamarin johtajan tulkinta 26. elokuuta 2016, IBPB-2-1 / 4514-362 / 16-1 / DP: "Hakija ilmoitti tosiseikkojen kuvauksessa, että lainanantaja on rekisteröity aktiivinen arvonlisäveron maksaja. Hänen myöntämäänsä lainaan oli myönnetty arvonlisäverovapautus, mikä vahvistettiin Hakijan osoittamalla tavalla 11.4.2016 Yhtiölle myönnetyssä yksittäisessä tulkinnassa ILPP2 / 4512-1-133 / 169-2 / MN. Jos näin on, johtuen siitä, että lainanantaja oli hakijan saaman lainan johdosta arvonlisäverolain säännösten alainen, hakijan saama laina oli vapautettu siviilioikeudellisista liiketoimista 11 §:n mukaisesti. Siviilioikeudellisista liiketoimista annetun lain 2 4 kohta. Tämän seurauksena hakijalla ei lainanottajana ollut velvollisuutta maksaa veroa siviilioikeudellisista liiketoimista." Työnantajan myöntämä laina työntekijälle ei ole PCC-veron alaista Yhteenvetona edellä esitetystä on syytä kiinnittää huomiota erityisiin olosuhteisiin ja määräyksiin, jotka vaikuttavat työntekijälle myönnetyn lainan veroseuraamuksiin. Periaatteessa tällainen laina ei ole PCC-veron alainen. Toisaalta tuloverokysymys riippuu siitä, että työnantaja harjoittaa laina-alaa ja onko lainojen myöntämiselle kaikille työntekijöille yhtenäisiä sääntöjä työnantajan käyttöpääomasta.