Lainan myöntäminen arvonlisäveron valossa

Palveluvero

Käteislainan myöntäminen yrittäjien toimesta on usein elinkeinotoiminnassa tehtävä toimenpide. Lainasopimus tehdään sekä muiden yrittäjien että luonnollisten henkilöiden kanssa, jotka eivät harjoita liiketoimintaa. Lainan myöntämisen yleisen ilmiön vuoksi kannattaa pohtia, onko tällainen toiminta arvonlisäverollista.

Yrittäjä myönsi lainaa

Ensinnäkin on muistettava, että jos liiketoimintaa harjoittava taho myöntää lainaa, vaikka se ei ole sen toiminnan ydinalue eikä sellaista toimintaa ole mainittu toiminnan kohteena, se on katsottava toiminnan piiriin kuuluvaksi toiminnaksi. arvonlisäverollisen toiminnan laajuus.

Verovelvollisen toiminnan piiriin kuuluvat kaikki satunnaiset toiminnot (satunnaiset, satunnaiset), jotka jäävät hänen päätoiminnan ulkopuolelle, mutta jotka ovat tämän toiminnan seurauksia, täydentävät sitä suoraan. Korostetaan, että tietyn toiminnan arvonlisäverotuksessa ei ole merkitystä sillä, onko sen tyyppi mainittu kyseisen toiminnan laajuudessa.

ALV-vapautus lainan myöntämispalveluille

Huolimatta siitä, että lainojen myöntäminen on tavaroista ja palveluista veronalaista toimintaa vastikkeellisessa palvelun tarjoamisessa, lainsäätäjä sääti lainojen ja käteislainojen myöntämispalveluista sekä välityspalveluista luoton tai käteislainan myöntämisessä. , sekä lainojen tai ennakkojen hallinta, käteislainat lainanantajan tai lainanantajan toimesta.

On syytä muistaa, että vaikka lainojen myöntäminen on tavara- ja palveluverosta vapautettua toimintaa, ne on kirjattava myyntirekisteriin ja asianmukaiseen arvonlisäveroilmoitukseen.

Lainan tapauksessa verovelvollisuus

Vaikka jo lainan myöntäminen hyötyy arvonlisäverolain säännellystä objektiivisesta vapautuksesta, verovelvollisella on kuitenkin velvollisuus määrittää veropohja, velvoitteen ajankohta ja palvelun suorituspaikka.

Ensinnäkin on huomattava, että lainsäätäjä otti käyttöön erityisratkaisun verovelvollisuuden syntyhetkestä. Lain mukaan verovapaata palvelua tarjottaessa, mukaan lukien lainojen myöntäminen, verovelvollisuus syntyy, kun palvelusta maksetaan kokonaan tai osittain. Tästä seuraa, että verovelvollisuuden syntymisajankohdan määrittämisen kannalta ratkaiseva on koron saamisajankohta. Tämän vahvistaa myös verokamarin johtaja 17. heinäkuuta 2014 annetussa yksittäisessä veropäätöksessä nro.IPPP / 443-553 / 14-3 / ISZ: Siksi verovelvollisuus tavaroiden ja palveluiden verossa myönnetään Hakijan lainat syntyvät aina, kun Yhtiö maksaa lainasopimuksen tekemisen yhteydessä erääntyviä korkoja ja palkkioita määrältään, joka vastaa tällaisten saamisten pykälän mukaisesti. 19a kohta. 5 piste 1 lit. e lain.

Arvonlisäverolainsäädännön mukaan veron peruste on se maksu, jonka palveluntarjoajan odotetaan saavan myynnistä. Meidän tapauksessamme lainan maksu on korkoa, joten summa on veropohja. Myönnetyn lainan määrä ei kuitenkaan ole arvonlisäverosäännösten mukainen maksu.

Lainan myöntämispalvelua, kun se tarjotaan toiselle arvonlisäverovelvolliselle, verotetaan lainansaajan sijoittautumispaikassa. Jos laina myönnetään henkilölle, joka ei ole verovelvollinen, luovutuspaikkana on luovuttajan sijoittautumispaikka. Tämä on arvonlisäverolain yleinen sääntö. Toimituspaikalle on kuitenkin olemassa myös erityinen ratkaisu. No, jos palvelun ostaja on ei-verovelvollinen, jonka asuinpaikka on Euroopan unionin ulkopuolella, niin verotuspaikka on tämän ei-verovelvollisen asuinpaikka.

Esimerkki 1.

Puolan arvonlisäveron maksaja myönsi 1. toukokuuta 2017 ranskalaiselle veronmaksajalle 20 000 zlotyn lainan. Osapuolet sopivat korkoksi 2 000 zlotya. Ranskalainen veronmaksaja maksoi lainan kokonaisuudessaan korkoineen pois 1.7. Siksi verovelvollisuus syntyi 1. heinäkuuta, veropohja on 2 000 zlotya, kun taas verotuspaikka on Ranskan alue.

Esimerkki 2.

Puolan arvonlisäveron maksaja myönsi 15.1.2017 Berliinissä asuvalle 5 000 zlotyn lainan. Korko on 1 000 zlotya. Saksan kansalainen maksoi lainan takaisin korkoineen kahdessa erässä - 2. helmikuuta 4 000 zlotya (sisältäen koron 600 zlotya) ja 6. maaliskuuta 2 000 zlotya (sisältäen PLN:n koron) 400). Verovelvollisuus syntyi 2. helmikuuta ja 6. maaliskuuta, veropohja on 600 PLN ja 400 PLN, verotuspaikka on Puolan alue. Puolan säännösten mukaan tämä palvelu on vapautettu verosta (43 artiklan 1 kohta (38)).

Esimerkki 3.

Puolan arvonlisäveron maksaja myönsi 2. lokakuuta 40 000 zlotyn lainan Moskovan asukkaalle. Korkoksi vahvistettiin 7 000 zlotya. Venäjän kansalainen maksoi koko lainan korkoineen takaisin 27. lokakuuta. Verovelvollisuus syntyi 27. lokakuuta, veropohja on 7 000 zlotya ja verotuspaikka on Venäjän alue.

Lasku lainan myöntämisestä

Vaikka Puolan arvonlisäverosäännökset vapauttavat lainan myöntämisen arvonlisäverosta, yrittäjä saatetaan joutua laatimaan lasku tälle tilille. Veronmaksajan ei yleensä tarvitse laskuttaa arvonlisäverottomista palveluista. Siitä huolimatta yrittäjä on lain mukaan velvollinen palvelun ostajan pyynnöstä laatimaan laskun. Edellytyksenä on, että pyyntö tehdään 3 kuukauden kuluessa sen kuukauden lopusta, jolloin palvelu suoritettiin tai maksu kokonaisuudessaan tai osittain vastaanotettiin. Tiedot, jotka tällaisessa laskussa tulee esittää, on määritelty laskuasetuksessa. Asetuksen 3 §:n 2 kohdan mukaan lainapalvelun suorittamista dokumentoivassa laskussa on päiväys, seuraavan laskun numero, verovelvollisen ja ostajan nimi, palvelun nimi ja summa, johon asiakirja on laadittu. liittyy.

Esimerkki 4.

Puolan arvonlisäveron maksaja myönsi 20. huhtikuuta 2017 toiselle verovelvolliselle 10 000 zlotyn lainan. Koron määräksi vahvistettiin 3 000 zlotya. Koko summa selvitettiin 27. huhtikuuta. Asiakas pyysi laskua 2.8. Koska pyyntö on jätetty 3 kuukauden kuluttua sen kuukauden lopusta, jolloin palvelu suoritettiin ja koko maksu vastaanotettiin, arvonlisäverovelvollisella ei ole velvollisuutta laatia laskua.

Esimerkki 5.

Puolan arvonlisäveron maksaja myönsi 20. huhtikuuta 2017 toiselle verovelvolliselle 10 000 zlotyn lainan. Koron määräksi vahvistettiin 3 000 zlotya. Koko summa selvitettiin 3.6. Asiakas pyysi laskua 2.8. Koska pyyntö on tehty 3 kuukauden kuluessa sen kuukauden lopusta, jolloin koko maksu vastaanotettiin, on arvonlisäverovelvollisella laskutettava.