Ilmaiset tavarat toimitetaan yrityksen asiakkaille ja urakoitsijoille

Palveluvero

Markkinointi on erittäin tärkeä toiminta-alue jokaiselle yrittäjälle. Asianmukaisella mainoskampanjalla tavoitat mahdollisimman laajan joukon potentiaalisia asiakkaita ja urakoitsijoita. Yksi tavoista herättää huomiota ja kiinnostusta tarjoukseesi on antaa ilmaislahjoja osana tarjottuja kampanjapaketteja. Selitämme tässä artikkelissa ilmaisten tavaroiden siirron veroseuraamuksia sekä lähettäjälle että vastaanottajalle.

Ilmaiset tavarat ja vastaanottajan verotustilanne

Se, syntyykö ilmaisbonuksen saamisesta verotuloa, riippuu ensisijaisesti ilmaisbonuksen saajan aseman määrittämisestä.

Jos saaja on maksuton, luonnollinen henkilö, joka ei harjoita liiketoimintaa, kannattaa viitata pykälän sisältöön. 21 sek. PIT-lain 1 68a momentin mukaan palveluntarjoajalta sen edistämisen tai mainonnan yhteydessä saamien ilmaisten etujen arvo on tuloverotonta, jos näiden etujen kertaluonteinen arvo ei ylitä 200 zlotya. Olennaista on, että vastikkeetta luovutetaan yrittäjän edistämiseen tai mainontaan.

Toisaalta, jos ilmaislahjan arvo ylittää 200 zlotya, veroa sovelletaan sen koko arvoon (ei vain sen ylijäämään, joka ylittää edellä mainitun rajan). Ilmaislahjan arvo tulee luokitella tuloiksi muista lähteistä.Ilmaiseksi lahjoittanut yrittäjä ei ole velvollinen perimään veroa. Hänen ainoa velvollisuutensa on laatia PIT-8C-tiedot, jotka hänen tulee toimittaa verovelvolliselle (vastaanottajalle) ja toimivaltaiselle verovirastolle seuraavan verovuoden helmikuun loppuun mennessä. Veron maksaa luonnollinen henkilö ilmoittamalla vuosittaisessa veroilmoituksessa palkkion arvon.

Tilanteessa, jossa palkkion saaja on yrittäjä, palkkion arvo on hänelle pääsääntöisesti verotuloa. Yllä kuvattu verovapaus ei päde tässä tapauksessa. Tämän seurauksena, jos se esittää kaupallista arvoa ilmaiseksi, yrittäjän tulee kirjata liiketoiminnasta saadut tulot sen saatuaan.

Esimerkki 1.

Tomasz osti 700 zlotyn arvoisen matkapuhelimen. Hän sai myös lahjaksi 50 zlotyn arvoisen pendriven. Pendrivessä oli yrittäjän logo. Tämän seurauksena voidaan olettaa, että ilmaisen tarjouksen tarkoituksena oli edistää yritystä. Tämä tarkoittaa, että palkkion arvo on verovapaa Mr. Tomaszin Art. 21 sek. 1 PIT-lain 68a kohta.

Esimerkki 2.

Yritystä harjoittava veronmaksaja vuokrasi auton. Lisäksi hän sai paketin talvirenkaita ilmaiseksi. Renkaiden arvo on yrittäjän harjoittamasta liiketoiminnasta saama tulo.

Ilmaiset tavarakulut verovähennyskelpoisina kuluina

On syytä huomauttaa, että erilaisten kampanjoiden ja mainoskampanjoiden menoilla pyritään pääsääntöisesti tuottamaan tuloja tai säilyttämään tai turvaamaan tulonlähde. Näillä toimilla pyritään hankkimaan uusia asiakkaita ja edistämään brändiä.

Nykyisessä oikeudellisessa asemassa ja annettujen yksittäisten tulkintojen valossa, jos vastikkeetta toimitettavat tavarat varustetaan yrityksen logolla ja siirretään harjoitetun liiketoiminnan yhteydessä, niin palkkioiden osto- tai tuotantokulut muodostavat yrittäjän kulut. verovähennyskelpoiset kustannukset (vrt. Katowicen verokamarin johtajan yksilöllinen tulkinta 11. syyskuuta 2012, nro IBPBI / 2 / 423-612 / 12 / MS).

Lisäksi on syytä huomata, että jos yrittäjä tarjoaa ilmaisia ​​tavaroita laajalle joukolle potentiaalisia kuluttajia tai urakoitsijoita, tällaisten toimien ei pitäisi herättää epäilyksiä. Voi kuitenkin olla riskialtista antaa kalliita, kertaluonteisia lahjoituksia tietyille urakoitsijoille. Tällainen toiminta voi herättää veroviranomaisten kiinnostusta.

Ilmaiset tavarat ja arvonlisäveron seuraukset

Arvonlisäverolain säännösten mukaan sellaisten tavaroiden ilmainen luovutus, joista ostoihin sisältyvä vero oli oikeutettu vähentämään ostoihin sisältyvää veroa, johtaa siihen, että luovutuksesta maksettava vero on maksettava (arvonlisäverolain 7 §:n 2 momentti). Toimia).

Sitä vastoin Art. 7 sek. 3 yllä Edellä olevaa periaatetta ei lain mukaan sovelleta pieniarvoisiin lahjoihin ja näytteisiin, jos luovutus tehdään verovelvollisen elinkeinotoimintaan liittyviin tarkoituksiin.
Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Pieniarvoiset lahjat (ilmaislahjat) ovat verovelvollisen yhdelle henkilölle luovuttamia tavaroita:

  • joiden kokonaisarvo ei ylitä 100 Puolan zlotya verovuonna - jos verovelvollinen pitää kirjaa, jonka avulla nämä henkilöt voidaan tunnistaa,

  • joiden siirto ei sisälly edellä mainittuun kirjaa, jos tavaroiden yksikköostohinta (ilman veroa) ja jos ostohintaa ei ole - tavaran siirtohetkellä määritetty tuotantoyksikköhinta ei ylitä 10 PLN.

Tämän seurauksena, jos yrittäjä osana promootiokampanjaa luovuttaa edellä mainitut vaatimukset täyttävälle tilaajalle tai urakoitsijalle ilmaiset tavarat, siirto ei aiheuta verovelvollisuutta. Lisäksi elinkeinonharjoittajalla on oikeus vähentää ostoon sisältyvä vero tai tuottaa tällainen palkkio.

Esimerkki 3.

Yrittäjä osti kalenterisarjan, jonka arvo oli netto 80 zlotya (alv 18 zlotya). Kalenterit olivat ilmaisia ​​kohteita. Tämän seurauksena tavaroiden toimittaminen juomarahana ei ole arvonlisäveron alaista. Yrittäjällä on kuitenkin oikeus vähentää kalentereiden ostosta maksettu vero.