Urakoitsijoiden koulutus ja arvonlisävero – sinun tulee tietää siitä

Verkkosivusto

Yritykset järjestävät hyvin usein koulutuksia, joilla pyritään tutustumaan myytäviin tuotteisiin. Kysymys kuuluu, miten tällainen urakoitsijoiden koulutus otetaan huomioon?

Pääsäännön mukaan verokuluja voivat olla vain ne menot, jotka vaikuttavat tulon saamiseen tai tulonlähteen säilymiseen tai suojaamiseen. Kulua ei myöskään voida sisällyttää sellaisten kulujen luetteloon, joita ei ole vähennetty verotuksessa vähennyskelpoisista kuluista. Näin ollen verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja ovat kaikki rationaalisesti perusteltuja harjoitettuun toimintaan liittyviä kuluja, joiden tarkoituksena on tulonlähteen saavuttaminen, turvaaminen ja ylläpitäminen; Kuitenkin verotuksessa vähennyskelpoisia kustannuksia määritettäessä jokainen tapaus, lukuun ottamatta laissa selvästi mainittuja, edellyttää yksittäisen arvioinnin välittömän suhteen tuloihin ja tulojen saavuttamiseen tähtäävien toimien järkeistämiseen.

Epäilemättä urakoitsijoiden koulutuskurssien kustannukset, joiden aikana osallistujille tarjotaan erityistietoa tuotteista, niiden ominaisuuksista, mahdollisista sovelluksista, kokoonpanosta tai tiettyjen tavaroiden käytöstä, täyttävät ilmoitetut ehdot. Koulutuksessa käsitellään asioita, joiden tietämättä urakoitsijan suorittama veronmaksajien tuotteiden myynti olisi mahdotonta tai tehotonta. Siksi koulutuksella on yleensä positiivinen vaikutus veronmaksajien tulojen arvoon - se edistää myynnin lisäämistä tai säilyttämistä tietyllä tasolla.

Tästä syystä aiheutuneet koulutuskulut voivat olla verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja. Myös veroviranomaiset vahvistavat tämän kannan, esimerkkinä voidaan mainita Łódźin verokamarin johtajan 27. huhtikuuta 2012 päivätty kirje nro IPTPB1 / 415-84 / 12-2 / DS, jossa me osaa lukea:

(...) koulutusmatkan järjestämiseen liittyvien menojen oikeudellinen pätevyys edellyttää arviointia siitä, muokkaavatko kurssit hakijan yrityksen jakelutavaroiden kysyntää vai auttavatko se rakentamaan suhteita urakoitsijoiden kanssa ja luomaan parasta mahdollinen vaikutelma. Näin ollen tilanteessa, jossa koulutusmatkan järjestämisen päätavoitteena oli nostaa vastaanottajien tietämystä Hakijan Yrityksen tarjoamista tuotteista ja osallistujien koulutusta näiden tavaroiden myyntitekniikoista, eikä osallistujamäärä ollut valinnan tuloksesta (viitattu alla), tämän koulutusmatkan järjestämisestä aiheutuvat kulut voidaan luokitella verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi (...).

Ruokailu harjoituksen aikana

Treenien aikana tarjotaan usein aterioita tai pientä välipalaa. Pääsääntöisesti ne voidaan sisällyttää verokuluihin, mutta edustuksen rajoitus on hyvä muistaa, sillä edustuskuluja, erityisesti ruokailupalveluista, ruuan ja juomien hankinnasta, mukaan lukien alkoholijuomista, ei pidetä verotuksessa vähennyskelpoisina kuluina. .

Verosäännökset eivät sisällä edustuksen määritelmää. Siksi tulisi käyttää "Puolan kielen sanakirjassa PWN" (Varsova 1981) olevaa määritelmää - edustaminen tarkoittaa suuruutta, elämäntavan hienostuneisuutta, joka liittyy asemaan tai sosiaaliseen asemaan. Toisaalta oikeuskäytännössä vahvistetun määritelmän mukaan edustaminen on kaikkea toimintaa, joka koostuu hyvän yrityksen kuvan luomisesta ja vahvistamisesta.

Veroviranomaiset käyttävät myös sanakirjan määritelmää edustukselle, esimerkkinä voidaan mainita Łódźin verotoimiston johtajan kirje Łódźissa 28. maaliskuuta 2007, nro ŁUS-II-2-423-12 / 07 / AG , josta voimme lukea:

(…) 01.01.2007 alkaen sovellettavien määräysten mukaisesti. artiklan sanamuotoa. 16 sek. Mainitun lain 1 momentin 28 momenttia ei pidetä verotuksessa vähennyskelpoisina edustuskuluina, erityisesti pitopalveluista, ruuan ja juoman hankinnasta, mukaan lukien alkoholijuomista, aiheutuneista kuluista.

Koska käsitteelle "esitys" ei ole lakisääteistä määritelmää, olisi käytettävä kielellistä tulkintaa. Puolan kielen sanakirjan (PWN, Varsova 1981) mukaan termi "esitys" tarkoittaa suuruutta, elämäntavan hienostuneisuutta, joka liittyy asemaan tai sosiaaliseen asemaan. Verokäytännössä on vakiintunut käsitys, että edustus on virallisia kauppasuhteita muiden tahojen kanssa, jonka aikana valtuuskuntia tai urakoitsijoita vastaanotetaan, osallistutaan valtuuskuntien tai urakoitsijoiden oleskeluun liittyviin vastaanottoihin. Siksi nämä ovat toimintoja, joilla pyritään esittelemään yritystä mahdollisimman positiivisella tavalla nykyisille ja tuleville asiakkaille.

Oikeuskäytännössä vahvistetun määritelmän mukaan edustaminen on kaikkea toimintaa, jossa luodaan ja vahvistetaan hyvää yrityskuvaa, esim. yrityksen sisustus, logo (...).

Jos ateriat eivät siis ole runsaita, niiden sisällyttämiselle verotuksessa vähennyskelpoisiin kuluihin ei ole esteitä. Tämän kannan vahvistavat myös veroviranomaiset, josta esimerkkinä on Poznańin verokamarin johtajan kirje 15. tammikuuta 2014, nro ILPB3 / 423-501 / 13-2 / JG, josta voimme lukea :

(…) Yhtiön järjestämien kokousten sisällöllisen laajuuden kuvaus osoittaa selvästi, että niiden kulku ei tarkoita Yhtiön imagon rakentamista, vaan keskittyy Yhtiön ydinliiketoimintaan eli tuotteiden myyntiin. Osallistujille aiheutuvat virvokkeita koskevat kulut eivät ole heidän ainoa tai hallitseva tarkoitus. Ne ovat luonteeltaan apuvälineitä ja niitä annetaan vain näiden kokousten osallistujien luonnollisten fysiologisten perustarpeiden tyydyttämiseksi. Nämä ovat talouselämässä tavanomaisesti omaksuttuja aterioita. Tämä antaa osallistujille mahdollisuuden keskittyä näiden kokousten olennaiseen - oikeaan puoleen, joka koskee toimintaa, joka tukee yrityksen tuotteiden myyntiä, jolle nämä kokoukset järjestetään. Siksi niitä on pidettävä verotuksessa vähennyskelpoisina kuluina. Ei ole epäilystäkään siitä, että oikeanlaisen ilmapiirin luominen näissä kokouksissa toteutettavalle toiminnalle, joka on suunnattu Yhtiön ydintoimintaan eli tuotteiden myyntiin, johtaa tulojen saavuttamiseen tai kasvattamiseen (...).

Koulutus urakoitsijoille ja majoitukselle

Veroviranomaiset eivät myöskään kyseenalaista mahdollisuutta sisällyttää kustannuksiksi asiakkaille koulutuksen aikana tarjottuja majoituskustannuksia. Łódźin verokamarin johtaja vahvisti tällaisen kannan 27. tammikuuta 2014 päivätyllä kirjeellä nro.IPTPB3 / 423-461 / 13-2 / PM, josta voimme lukea:

(...) on todettava, että kulut, eli oleskelukulut (majoitus), ruokakulut, virvokkeet: kahvi, tee, pikkuleivät sekä catering-yrityksen tarjoamat ruoat (catering) Yrittäjille ja Yhtiön työntekijöille suunnattuja koulutuksia, jotka kulutetaan Yhtiön kotipaikassa, ei suljeta pois pykälän mukaan verotuksessa vähennyskelpoisista kuluista. 16 sek. Yritysverolain 1 28 kohta. Nämä kulut syntyvät hakijan järjestämän tuotekoulutuksen yhteydessä, jonka tarkoituksena on tehostaa Yhtiön tuottamien tavaroiden myyntiä ja perehdyttää yrittäjiä-rakennusliikkeen omistajia ja tukkukauppiaita sekä rakennusosastojen johtajia. tee-se-itse-liikkeissä Yhtiön valmistamien ikkunoiden ja savupiippuluukkujen asianmukaisen asennuksen menetelmillä ja ehdoilla. Näiden koulutusten tavoitteena ei siis ole pelkästään hyvän kuvan luominen hakijan yrityksestä tai myönteisten suhteiden luominen urakoitsijoiden kanssa. Edellä mainittujen hankinnasta aiheutuneet kulut elintarvikkeet ja ateriapalvelut täyttävät pykälän ehdot. 15 sek. 1 yllä lait; ne ovat syntyneet tulon saamiseksi tai tulonlähteen ylläpitämiseksi tai turvaamiseksi, joten ne voidaan luokitella verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi (...).