Vaihto-omaisuuden tappio petoksesta - selvitys

Palveluvero

Yrittäjät kohtaavat matkallaan usein epäluotettavia urakoitsijoita. Tilanteessa, jossa tapahtuu petoksia (varkaus, tavaroiden kiristys), he kärsivät mitattavissa olevan taloudellisen tappion. Tällöin herää kysymys, miten vaihto-omaisuuden menetys voidaan ottaa tuloveron ja arvonlisäveron perusteella huomioon.

Voiko käyttöpääoman menetystä pitää verotuksessa vähennyskelpoisena kuluna?

Pääsäännön mukaan verokuluja voivat olla vain ne menot, jotka vaikuttavat tulon saamiseen tai tulonlähteen säilymiseen tai suojaamiseen. Kulua ei myöskään voida sisällyttää sellaisten kulujen luetteloon, joita ei voida luokitella verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi. Tästä syystä on oletettava, että verotuksessa vähennyskelpoisia kustannuksia ovat kaikki rationaalisesti perusteltuja harjoitettuun toimintaan liittyviä kuluja, joiden tarkoituksena on tulonlähteen saavuttaminen, turvaaminen ja ylläpitäminen; Kuitenkin verotuksessa vähennyskelpoisia kustannuksia määritettäessä jokainen tapaus, lukuun ottamatta laissa selvästi mainittuja, edellyttää yksittäisen arvioinnin välittömän suhteen tuloihin ja tulojen saavuttamiseen tähtäävien toimien järkeisyyden kannalta.

Verovähennyskelpoisten kustannusten poissulkemisluetteloon ei sisälly tappioita, jotka eivät johdu vahingosta, eli jos verovelvollista ei voida syyttää sen syntymisestä, kun verovelvollinen ei voinut ennakoida vahinkoa tai estää sitä. Siksi joka kerta, kun vahinkoa edeltäneestä tilanteesta on tehtävä yksityiskohtainen analyysi.

Vaihto-omaisuuden tappioiden (käteisvarasten) tapauksessa on vaikea sanoa, että niillä pyritään tuottamaan tuloja. Ne voivat kuitenkin periaatteessa muodostaa kustannustekijän muussa kuin maataloustoiminnassa. Mahdollisuus kirjata vaihto-omaisuuden tappio verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi riippuu kuitenkin seuraavien ehtojen täyttymisestä:

  • tappion on liityttävä suoritettuun kokonaistoimintaan,

  • sen syntymisen täytyy johtua teosta, joka ei ole veronmaksajan syynä,

  • on dokumentoitava asianmukaisesti,

  • verovelvollisen olisi toteutettava tarvittavat toimenpiteet tämän menetyksen estämiseksi.

Verotuksessa vain varkaus, petos, joka johtuu odottamattomista tapahtumista, joita ei voida välttää, voidaan pitää satunnaisena tapahtumana, joka oikeuttaa syntyneen tappion kirjaamisen verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi.

Näin ollen olettaen, että vaihto-omaisuuden tappio johtuu verovelvollisen liiketoiminnasta, voidaan päätellä, että kyseessä on verotuksessa vähennyskelpoinen kustannus, edellyttäen, että se on normaali seuraus tietyllä toimialalla harjoitetusta toiminnasta, eikä verovelvollinen voi syyttää sen luomisesta. Jos verovelvollinen on noudattanut asianmukaista huolellisuutta omaisuudelleen aiheutuvien vahinkojen torjumiseksi, hän voi sisällyttää syntyneen tappion verotuksessa vähennyskelpoisiin kuluihin.

Tästä aiheutuvat vaihto-omaisuuden tappiot voidaan siten sisällyttää kuluihin asianmukaisesti dokumentoituna. Vahingon syntyminen on esitettävä toimivaltaisten viranomaisten, esimerkiksi poliisin (tutkinnan keskeyttäminen), ulosottomiehen (päätös) toteen.

Myös veroviranomaiset vahvistavat edellä mainitun. Esimerkkinä voi olla Verohallinnon johtajan kirje, viitenumero. 2461-IBPB-1-1.4511.45.2017.2.BK, 9. toukokuuta 2017 alkaen, josta voimme lukea:

”(…) Vaihto-omaisuuden tappioiden (käteisvarasten) tapauksessa on vaikea sanoa, että niillä pyritään tuottamaan tuloja. Ne voivat kuitenkin periaatteessa muodostaa kustannustekijän muussa kuin maataloustoiminnassa. Mahdollisuus kirjata vaihto-omaisuuden tappio verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi riippuu kuitenkin seuraavien ehtojen täyttymisestä:

  • tappion on liityttävä suoritettuun kokonaistoimintaan,

  • sen syntymisen täytyy johtua teosta, joka ei ole veronmaksajan syynä,

  • on dokumentoitava asianmukaisesti,

  • verovelvollisen olisi toteutettava tarvittavat toimenpiteet tämän menetyksen estämiseksi.

Edellä oleva tarkoittaa sitä, että jos vaihto-omaisuuden menetys on normaali seuraus tietyllä toimialalla harjoitetusta toiminnasta, eikä verovelvollista voida syyttää sen syntymisestä, jos verovelvollinen on samalla noudattanut asianmukaista huolellisuutta estääkseen hänelle aiheutuneen vahingon. omaisuutta, hän voi laskea tästä aiheutuvan menetyksen muusta kuin maataloustoiminnasta saatavien tulojen kustannuksiin. (...)".

Tappiot ja ALV

Jos tappion kohteena on tuote, josta on vähennetty arvonlisävero ja menetys ei johdu tuottamuksesta, arvonlisäveroa ei tarvitse vähentää. Bydgoszczin verokamarin johtaja vahvisti tällaisen kannan 22. toukokuuta 2012 päivätyssä kirjeessä, tiedostoviite. ITPP1 / 443-178 / 12 / MN, josta voimme lukea:

"(...) Esitetyt olosuhteet osoittavat, että yhtiö osti vuonna 2011 savukkeita puolalaiselta arvonlisäveron maksajalta. Yhtiö sai savukkeiden toimittajalta arvonlisäverolaskut, jotka vahvistivat kyseisten savukkeiden toimituksen sille ja jotka toimitettiin Yhtiön työntekijöiden tekemän tilauksen toteuttamisen seurauksena. Sen jälkeen kun Yhtiön varkaudesta syytetty työntekijä suoritti niiden vastaanottomenettelyn toimittajalta Yhtiölle kuuluvalla valvotulla pihalla, ne pakattiin henkilöautoon ja vietiin pois kaupasta. Varkaudesta syytettyjen työntekijöiden työsopimukset sisältävät määräyksiä työntekijöiden aineellisesta vastuusta uskottuun omaisuuteen. Yhtiö aikoo veloittaa työntekijöitään aiheutuneista vahingoista ja on tehnyt rikosilmoituksen.

Viitaten esitettyihin tosiseikkoihin tässä asiassa viitattuihin säännöksiin on todettava, että nyt esillä olevassa asiassa on kyse puutteista, jotka ovat aiheutuneet niiden syntymisestä aineellisesti vastuussa olevien työntekijöiden varkaudesta, joten näitä puutteita on pidettävä puutteina, jotka eivät johdu hakija.

Edellä esitetyn perusteella tavaran katoamisen yhteydessä hakijasta riippumattomista syistä, joka samalla pyrki kaikin tavoin välttääkseen puutteita, on oikeus vähentää ostoihin sisältyvä vero edellä mainitun johdosta. hankinta säilyy, eikä siten myöskään ole perusteita oikaista vähennettyä veroa (...) ”.