Kiinteät summat rekisteröidyistä tuloista

Palveluvero

Rekisteröityjen tulojen kertakorvaus on yksi yksinkertaisimmista tuloverotuksen muodoista. Vastoin yleisiä sääntöjä (verotus veroasteikon mukaan) tai tasaveroa, tätä selvitysmuotoa käyttävät verovelvolliset maksavat tuloveroa. Samaan aikaan he eivät voi vähentää sitä sen hankintakustannuksilla. Tämä veronmaksajien ryhmä on velvollinen soveltamaan asianmukaista kiinteää verokantaa, joka soveltuu tietyntyyppiseen toimintaan. Tarkastetaan, mihin toimintaan erityishinnat koskevat.

Kuka voi valita kiinteän hinnan ja hyötyä siitä?

Kertasummaverotusta voivat käyttää niin luonnolliset henkilöt kuin luonnollisten henkilöiden yhtiö- tai avoimet yhtiöt.

Kuitenkin, jotta edellä mainittu yhteisöt voisivat käyttää tällaista selvitysmuotoa veroviranomaisten kanssa, niiden on ensin täytettävä tietyn liikevaihdon vaatimus. Art. 6 sek. 4 piste 1 lit. Kiinteäverolain a ja b säännösten mukaan tietyistä luonnollisten henkilöiden tuloista yrittäjä voi maksaa kertakorvauksen tiettynä verovuonna edellyttäen, että edellisenä vuonna:

  • he ovat saaneet yksinomaan harjoittamasta toiminnasta tuloja enintään 2 000 000 euroa tai

  • he saivat tuloja vain yhtiömuodossa harjoitetusta toiminnasta, eikä yhtiön osakkaiden tästä toiminnasta saatujen tulojen summa ylittänyt 2 000 000 euroa.

Euroissa ilmaistujen rekisteröityjen tulojen kertasummarajat muunnetaan Puolan valuutaksi Puolan keskuspankin verovuotta edeltävän vuoden lokakuun ensimmäisenä pankkipäivänä ilmoittaman euron keskikurssin mukaan. Keskimääräinen euron NBP-vaihtokurssi 1.10.2020 oli 4,5153 PLN, joten kertasummaraja Puolan zlotyiksi muuntamisen jälkeen vuonna 2021 on 9 030 600 PLN. Esimerkki 1.

Herra Łukaszilla on yritys, jota verotetaan kertakorvauksella kirjatuista tuloista kolmen vuoden ajan. Vuonna 2020 se ylitti 250 000 euron myyntirajan. Onko herra Łukasz menettänyt oikeuden maksaa kertakorvauksen vuonna 2021?

Kertaverotuksen tuloraja nousi vuonna 2021 edellisiin vuosiin verrattuna 250 000 eurosta 2 000 000 euroon. Jos Łukaszin vuonna 2020 saamat tulot eivät ylittäneet 2 000 000 euron rajaa, hän voi jatkaa verotusta kertakorvauksella vuonna 2021.

Toinen kertakorvauksen käyttöön oikeuttava ehto on liiketoiminnan tyyppi. Laki kiinteämääräisestä tuloverosta tietyistä oikeutettujen verovelvollisten ryhmään kuuluvien luonnollisten henkilöiden tuloista sulkee pois kaikki ne, jotka harjoittavat liiketoimintaa seuraavilla aloilla:

  • apteekkien ylläpitäminen;

  • Valuuttakurssien osto ja myynti;

  • moottoriajoneuvojen osien ja tarvikkeiden kauppa;

  • valmisteveron alaisten tuotteiden tuotanto erillisten määräysten perusteella, lukuun ottamatta sähkön tuotantoa uusiutuvista energialähteistä.

Lisäksi poissuljetaan myös seuraavat:

  • veronmaksajat, jotka selvittävät verokortin perusteella;

  • verovelvolliset määräajoin tuloverosta vapautetut;

  • verovelvolliset, jotka ennen kertakorvauksen valitsemista tiettynä verovuonna toimivat yleisin ehdoin (yksin tai puolison kanssa);

  • verovelvolliset, jotka suorittavat samanlaisia ​​palveluja kuin työsuhteessa, jossa he ovat olleet itsenäisinä ammatinharjoittajina ennen liiketoiminnan aloittamista tiettynä verovuonna tai edellisenä vuonna.

Yrittäjät voivat maksaa kertakorvauksen kuukausittain tai neljännesvuosittain kirjatuista tuloista. Oikeus neljännesvuosittaiseen kertakorvaukseen on niillä, jotka:

  • aloittaa liiketoimintansa;

  • ne jatkavat toimintaansa edellyttäen, että edellisenä verovuonna kertynyt liiketulos ei ylittänyt 200 000 euroa zlotyiksi muutettuna.

Kertasumman maksamiseen oikeuttava tuloraja neljännesvuosittain on 903 060 PLN. Esimerkki 2.

Rouva Katarzyna perusti yrityksensä 1.2.2021 ja valitsi kirjattujen tulojen kertasummaverotuksen. Voinko uutena yrittäjänä maksaa kertakorvauksen neljännesvuosittain?

Kyllä, rouva Katarzyna voi maksaa kertakorvauksen neljännesvuosittain, joten ensimmäinen ennakkomaksu tulee suorittaa 20.4.2021 mennessä vuoden 2021 ensimmäiseltä vuosineljännekseltä, joka sisältää helmi-maaliskuun tulot. Tietyn vuoden joulukuun tai neljännen vuosineljänneksen ennakkomaksun maksuaika pidennetään seuraavan vuoden helmikuun loppuun, koska ennakkomaksun kertasuoritus kirjataan vuosittaisessa PIT-28 veroilmoituksessa.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Erilaiset kiinteät hinnat – kuinka valita oikea?

Kertamaksun suuruus harjoitetun liiketoiminnan yhteydessä saaduista rekisteröidyistä tuloista riippuu yksinomaan tämän toiminnan osana tarjottavien palveluiden todellisesta tyypistä. Veronmaksaja itse luokittelee tietylle PKWiU-tunnukselle tarjotuista palveluista saadut tulot.

Vuonna 2021 lainsäätäjä laajensi freelance-yhteisöjen luetteloa, jotka voivat soveltaa kertasummaverotusta.

Vapaat ammatit, jotka oikeuttavat verotukseen kertasuorituksena

vuoden 2020 loppuun mennessä

2021 alkaen

yhteisöt, jotka harjoittavat muuta kuin maataloustoimintaa, jota harjoittavat henkilökohtaisesti:

  • lääkärit, hammaslääkärit, eläinlääkärit, hammasteknikot;

  • lääkintäavustajat, kätilöt, sairaanhoitajat;

  • selittää;

  • opettajat koulutuspalvelujen tarjoamisessa antamalla oppitunteja tunti kerrallaan

- jos tätä toimintaa ei harjoiteta oikeushenkilöiden ja organisaatioyksiköiden, joilla ei ole oikeushenkilöllisyyttä, hyödyksi tai luonnollisten henkilöiden hyödyksi heidän harjoittamaansa muuhun kuin maataloustoimintaan, henkilökohtaisena freelance-ammatin harjoittamisena pidetään kuitenkin toiminnan harjoittaminen ilman työtä työsopimusten, toimeksiantosopimusten, tiettyä työtä koskevien sopimusten ja muiden samankaltaisten sopimusten perusteella henkilöiden, jotka suorittavat tietyn ammatin olemukseen liittyvää toimintaa.

yhteisöt, jotka harjoittavat muuta kuin maataloustoimintaa, jota harjoittavat henkilökohtaisesti:

  • lääkärit, hammaslääkärit, eläinlääkärit, hammasteknikot;

  • lääkintäavustajat, kätilöt, sairaanhoitajat, psykologit, fysioterapeutit;

  • kääntäjät, asianajajat, notaarit, oikeudelliset neuvonantajat;

  • arkkitehdit, rakennusinsinöörit, rakennusalan asiantuntijat;

  • lakisääteiset tilintarkastajat, kirjanpitäjät;

  • vakuutusasiamiehet, lisävakuutuksia tarjoavat agentit, jälleenvakuutusmeklarit, vakuutusmeklarit;

  • veroneuvojat, rakenneuudistusneuvojat;

  • arvopaperivälittäjät, sijoitusneuvojat, sijoitusyhtiöiden edustajat;

  • patenttiasiamies;

  • opettajat koulutuspalvelujen tarjoamisessa antamalla oppitunteja tunti kerrallaan

- freelance-ammatin henkilökohtaisella harjoittamisella tarkoitetaan kuitenkin sellaisen toiminnan harjoittamista ilman työtä työsopimusten, toimeksiantosopimusten, erityistehtäväsopimusten ja muiden vastaavien sopimusten perusteella, jotka harjoittavat tietyn ammatin olemukseen liittyvää toimintaa .

Kertakorvauksen suuruus riippuu yrityksen tyypistä.

Art. 12 sek. Lain 1 §:n mukaan kertakorvausmaksut ovat seuraavat:

17% korko

Tulot henkilökohtaisesti suoritetusta liiketoiminnasta osana ns vapaat ammatit.

15% korko

Palvelujen tuottamisesta saadut tulot:

  • tietokoneiden tietovälineiden kopiointi (PKWiU 18.20.30.0);

  • välitys moottoripyörien ja niiden osien ja tarvikkeiden myynnissä (PKWiU 45.40.40.0);

  • tukkumyynnin välitys (PKWiU-ryhmä 46.1);

  • nesteiden ja kaasujen varastointi ja varastointi (PKWiU 52.10.12.0), varastointi ja tavaroiden varastointi tullivapailla vyöhykkeillä (PKWiU ex 52.10.19.0), pysäköintialueet (PKWiU 52.21.24.0), radiotaksipuhelukeskuksen (PKWiU ex.52.21) ylläpitäminen 29.0), luotsaus meri- ja rannikkovesillä (PKWiU ex 52.22.13.0), luotsaus sisävesillä (PKWiU ex 52.22.14.0);

  • lisensointi, joka liittyy:

    • kirjojen, esitteiden, lehtisten, karttojen jne. osto-oikeudet (PKWiU 58.11.60.0);

    • käyttöoikeuksien ostaminen luetteloista ja luetteloista (esim. osoite, puhelin) (PKWiU 58.12.30.0);

    • aikakauslehtien ja muiden aikakauslehtien oikeuksien hankkiminen (PKWiU 58.14.40.0);

    • muiden painotuotteiden ostooikeudet (PKWiU 58.19.30.0);

    • tietokonepelien käyttöoikeuksien osto (PKWiU 58.21.40.0);

    • tietokoneohjelmien käyttöoikeuksien osto (PKWiU 58.29.50.0);

  • liittyvät mainostilan myyntiin listoissa ja listoissa (esim. osoite, puhelin) (PKWiU 58.12.40.0);

  • liittyy myöntämiseen:

    • tietokonepelipaketit (PKWiU ex 58.21.10.0), paitsi tietokonepelien online-julkaiseminen;

    • järjestelmäohjelmistopaketit (PKWiU 58.29.1);

    • sovellusohjelmistopaketit (PKWiU 58.29.2);

    • Internetistä ladatut tietokoneohjelmistot (PKWiU ex 58.29.3), ei kuitenkaan online-ohjelmistolataukset;

  • liittyvät yleisesti saatavilla olevien ja tilattavien ohjelmien lähettämiseen (PKWiU-divisioona 60), konsultointiin tietokonelaitteistojen alalla (PKWiU 62.02.10.0), ohjelmistoihin liittyen (PKWiU ex 62.01.1), jotka sisältyvät ryhmään "Tietokoneohjelmistojen alkuperäiset" (PKWiU 62.01.2) , joka liittyy ohjelmistokonsultointiin (PKWiU ex 62.02), ohjelmistojen asennukseen (PKWiU ex 62.09.20.0), liittyy verkko- ja IT-järjestelmien hallintaan (PKWiU 62.03.1);

  • tietojenkäsittely (PKWiU ex 63.11.1), videoiden suoratoisto Internetin kautta (PKWiU 59.11.25.0), äänen suoratoisto Internetin kautta (PKWiU 59.20.36.0), uutistoimistot (PKWiU 63.91.1) ja muut tiedot, muualle luokittelemattomat (PKWiU) 63,99);

  • rahoitus ja vakuutus (PKWiU:n jakso K), muut kuin freelance-ammattien puitteissa tarjottavat;

  • kiinteistöpalveluihin liittyvät pyynnöstä (PKWiU 68.3);

  • juridiset, kirjanpito- ja veroneuvontapalvelut (PKWiU-divisioona 69), muut kuin vapaiden ammattien puitteissa tarjottavat;

  • keskusyhtiöt (pääkonttori); hallintaan liittyvät neuvontapalvelut (PKWiU entinen luku 70), paitsi kalamarkkinoiden hallintaan liittyvät neuvontapalvelut (PKWiU 70.22.16), muut kuin freelance-ammattien puitteissa tarjottavat;

  • arkkitehtuuri ja suunnittelu; tekniset testaus- ja analysointipalvelut (PKWiU-divisioona 71), muut kuin freelance-ammattien puitteissa tarjottavat;

  • mainonta; markkina- ja mielipidetutkimuspalvelut (PKWiU-divisioona 73);

  • erikoissuunnittelun alalla (PKWiU 74.1), muut kuin freelance-ammattien puitteissa tarjottavat;

  • valokuvaus (PKWiU 74.2);

  • käännös ja tulkkaus (PKWiU 74.3), muut kuin freelance-ammatit;

  • työsuhteeseen liittyvä (PKWiU-divisioona 78);

  • matkanjärjestäjät, matkanvälittäjät ja -agentit sekä muut varaus- ja niihin liittyvät palvelut (PKWiU-divisioona 79);

  • Etsivä- ja turvapalvelut (PKWiU-divisioona 80), lukuun ottamatta palo- ja murtosuojausjärjestelmien asentamiseen liittyviä töitä ja myöhempää valvontaa;

  • pyynnöstä suoritettavat kiinteistöpalvelut, joihin kuuluvat mm. rakennusten järjestyksen ylläpito, lämmitys-, ilmanvaihto- ja ilmastointijärjestelmien ohjaus, pienkorjausten tekeminen (PKWiU 81.10.10.0), desinfiointi ja tuhoeläinten tuhoaminen (PKWiU 81.29.11.0), muualle luokittelemattomat yritystoimintaan liittyvät (PKWiU 82.9), puh. keskukset (PKWiU 82.20.10.0), päällekkäisyydet (PKWiU 82.19.11.0), kongressien, messujen ja näyttelyiden järjestämiseen liittyvät (PKWiU 82.30);

  • terveydenhuollon alalla (PKWiU-divisioona 86), muualla kuin vapaiden ammattien puitteissa;

  • ilman asuntoa annettavan toimeentulotuen alalla (PKWiU entinen luku 88), muut kuin vapaiden ammattien osana tarjottavat sosiaaliapupalvelut ilman majoitusta vammaisten vierailun ja kotiavun alalla (PKWiU 88.10.14), vammaisten aikuisten päivähoidon alalla ilman majoitusta sosiaaliapupalvelut (PKWiU 88.10.15), ilman majoitusta lasten päivähoidon alalla, ei vammaisten lasten hoitoa (PKWiU 88.91.11), sosiaalipalveluita majoituksettomat avustuspalvelut lasten ja vammaisten nuorten päivähoidon alalla (PKWiU 88.91.12), lastenhoitajan tarjoamat ilman majoitusta sosiaaliapupalvelut (PKWiU 88.91.13), muut muualle luokittelemattomat ilman majoitusta sosiaaliapupalvelut (PKWiU) 88.99.19), muut kuin tarjotut ammatit;

  • kulttuuri ja viihde (PKWiU-divisioona 90);

  • liittyvät urheiluun, viihteeseen ja virkistykseen (PKWiU-divisioona 93).

10 % korko

Tuotot omaan lukuun kiinteistöjen ostoon ja myyntiin liittyvien palvelujen tuottamisesta (PKWiU 68.10.1).

Korko 8,5 %

Tulo:

  • palvelutoimintaan, mukaan lukien yli 1,5 % alkoholipitoisten juomien myyntiin liittyvät ateriatoiminnasta saadut tulot, jos ne eivät koske muilla kertakorvauksilla verotettua myyntiä;

  • koskien palontorjuntaan ja palontorjuntaan liittyvien palvelujen tarjoamista (PKWiU 84.25.11.0);

  • koulutuspalvelujen tarjoaminen (PKWiU-divisioona 85), muut kuin vapaiden ammattien puitteissa tarjottavat palvelut;

  • kirjastojen, arkistojen, museoiden toimintaan ja muihin kulttuurialan palveluihin liittyvien palvelujen tarjoamisesta (PKWiU-toimiala 91);

  • koskien tavaroiden (tuotteiden) valmistusta hankintaviranomaisen uskomasta materiaalista;

  • komissaarin provisiosopimuksen mukaisesta myynnistä saamista provisioista;

  • lehdistönjakelijan lehdistönjakelusopimuksen perusteella saamista provisioista;

  • artiklassa tarkoitetut 14 sek. Tuloverolain 2 momentin 12 pykälän mukaan eli saamansa korvauksen yrityksen omaisuudelle aiheutuneista vahingoista.

Korko 5,5 %

Tulo:

  • valmistustoiminnasta, rakennustöistä tai rahtikuljetuksesta käyttämällä ajoneuvokantaa, jonka kantavuus on yli 2 tonnia;

  • kaupallisesta toiminnasta saadut palkkiot kertakäyttöisten joukkoliikennelippujen, kuukausilippujen, postimerkkien, rahakkeiden ja myyntiautomaattien magneettikorttien myynnin alalla;

  • artiklassa tarkoitetut 14 sek. Tuloverolain 2 §:n 14 momentin mukaan:

a) uusiutuvista energialähteistä sähköä tuottavien yksiköiden saamat alkuperätodistukset;

b) maatalousbiokaasun tuotantoon osallistuvien tahojen hankkimat maatalouden biokaasun alkuperätodistukset;

c) korkeatehoisessa yhteistuotannossa sähköä tuottavien energiayhtiöiden saamat yhteistuotannon alkuperätodistukset.

3% korko

Tulo:

  • ateriatoimintaan liittyvät, lukuun ottamatta yli 1,5 % alkoholipitoisten juomien myynnistä saamia tuloja kaupan alan palvelutoiminnasta, jos tällaista myyntiä ei veroteta kiinteällä 15 % tai 10 %:lla ;

  • eläintuotantoon liittyvien palvelujen tarjoamisesta (PKWiU 01.62.10.0);

  • meri- ja tulvakalastajien toiminnasta kalan ja muiden raaka-aineiden myynnistä omista saaliistaan, lukuun ottamatta säilykkeiden ja kalasäilykkeiden sekä muiden saaliista saatujen raaka-aineiden myyntiä;

  • artiklassa tarkoitetut 14 sek. Tuloverolain 2 kohta 2 ja 5-10, ts.

    • menojen kattamiseen tai kulukorvauksena saadut avustukset, avustukset, avustukset ja muut ilmaiset edut, paitsi jos nämä tulot liittyvät käyttöomaisuuden tai aineettomien hyödykkeiden vastaanottamiseen, hankintaan tai omaan tuotantoon, josta tehdään poistoja;

    • Liiketoiminnan yhteydessä pidettävien selvitystilien tai SKOK-tilien käteiskorot, mukaan lukien näille tileille luodut määräaikaistalletukset ja muut säästämis-, varastointi- tai sijoitusmuodot;

    • lunastettujen tai vanhentuneiden velkojen arvo, mukaan lukien sopimuksista johtuvien luottojen (lainojen) arvo, lukuun ottamatta peruutettuja lainoja työvoimarahastosta;

    • palautettujen saamisten arvo, jotka on kirjattu pois perimiskelvottomiksi tai joille on tehty varaus, aiemmin vähennyskelpoisiksi kuluiksi luokiteltujen saamisten arvo;

  • muussa kuin maataloustoiminnassa käytetyn irtaimen omaisuuden myynnistä vastikkeellisesti, vaikka se olisi poistunut tästä liiketoiminnasta ennen myyntiä, ja sitä kuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisen päivän välisenä aikana, jona omaisuus poistettiin toiminnasta, ja sen myyntipäivä ei ole kulunut kuutta vuotta, mikä on:

    • käyttöomaisuus, joka on sisällytettävä käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden luetteloon;

    • omaisuus, jota ei ole kirjattu käyttöomaisuusrekisteriin ja jonka arvo on 1 500–10 000 zlotya;

    • omaisuus, jota ei ole yhden vuoden tai sitä lyhyemmän käyttöajan vuoksi sisällytetty käyttöomaisuuteen tai aineettomiin hyödykkeisiin;

  • koskien yrityksen perinnön irtaimen omaisuuden myyntiä vastikkeellisesti.

2% korko

Tuotot omasta viljelystä, jalostuksesta tai jalostuksesta saatujen ei-teollisten kasvi- ja eläintuotteiden myynnistä.

Yksityinen tai yritysvuokraus, jota verotetaan kiinteällä verolla

Vuokrauspalveluja tarjoaessaan yrittäjä voi valita joko kiinteämääräisen verotuksen tai yksityisen vuokrauksen. Tässä tapauksessa on kaksi kiinteää korkoa, ja sinun tulee kiinnittää huomiota lisätulorajaan, josta korko riippuu. Peruskertakorvaus on 8,5 % ja se koskee:

  • kalenterivuonna veronmaksajan käyttöön saadut tai asetetut rahat ja raha-arvot sekä vuokra-, alivuokra-, leasing-, edelleenvuokra- tai muiden vastaavien sopimusten perusteella saatujen luontoisetujen ja muiden vastikkeeton etuuksien arvo;

  • tulot vuokra-, alivuokra-, vuokra-, edelleenvuokra- ja muista vastaavista sopimuksista, liiketoimintaan liittyvä omaisuus;

  • majoituspalvelujen tarjoaminen (PKWiU-divisioona 55);

  • omien tai vuokrattujen kiinteistöjen vuokra- ja huoltopalvelujen tarjoaminen (PKWiU 68.20.1);

  • palvelujen tarjoaminen tieteellisten tutkimus- ja kehitystöiden alalla (PKWiU-divisioona 72);

  • vuokra ja leasing:

    • henkilö- ja pakettiautot ilman kuljettajaa (PKWiU 77.11.10.0);

    • muut moottoriajoneuvot (paitsi moottoripyörät), ilman kuljettajaa (PKWiU 77.12.1);

    • miehittämättömät vesikuljetusvälineet (PKWiU 77.34.10.0);

    • miehittämättömät lentoliikennevälineet (PKWiU 77.35.10.0);

    • kiskoajoneuvot (miehittämättömät) (PKWiU 77.39.11.0);

    • säiliöt (PKWiU 77.39.12.0);

    • moottoripyörät, asuntovaunut ja autot, joissa on asunto, ilman kuljettajaa (PKWiU 77.39.13.0);

    • immateriaalioikeudet ja vastaavat tuotteet, lukuun ottamatta tekijänoikeudella suojattuja teoksia (PKWiU 77.40);

  • sosiaalipalvelujen tarjoaminen majoituksen kera (PKWiU 87 §), muut kuin vapaiden ammattien puitteissa tarjottavat.

8,5 %:n verokantaa sovelletaan, kunnes 100 000 PLN:n myyntiraja saavutetaan. Rajan ylittymisen jälkeen ylijäämätuloa verotetaan 12,5 %:lla. Esimerkki 3.

Aleksander harjoittaa asuntojen vuokraamista ja soveltaa kiinteää 8,5 %:n korkoa. Toukokuussa 2021 se odottaa saavuttavansa 150 000 PLN:n tuloja. Miten hänen pitäisi verottaa myyntiä?

Kunnes 100 000 zlotyn raja on saavutettu, Aleksander soveltaa 8,5 prosentin verokantaa, ja rajan ylittymisen jälkeen ylijäämän määrää eli tässä tapauksessa 50 000 zlotya verotetaan 12,5 prosentin verokannan mukaan.

Yhteenvetona voidaan todeta, että vuosi 2021 toi monia muutoksia tasaverotuksen saralla. Kiinteä 20 % poistettiin, ja sen sijaan otettiin käyttöön uusi, 15 % ja 10 %. Lisäksi lainsäätäjä laajensi niiden freelance-yksiköiden luetteloa, jotka voivat hyötyä kertasummaverosta, ja alensi kiinteämääräistä verokantaa 20 prosentista 17 prosenttiin. Suurin muutos on kuitenkin kertasuorituksen rajan nousu 250 000 eurosta 2 000 000 euroon eli kahdeksankertaiseksi.