Osittainen maksu ALV - mikä on jaettu maksujärjestelmä?

Palveluvero

Valtiovarainministeriö kiristää Puolan verojärjestelmää, erityisesti tavara- ja palveluveroa. Uusi työkalu auttaa tässä on jaettu maksu. Aluksi on muistettava, että sen käyttö on vapaaehtoista. Suunnitelmat osamaksun käyttöönotosta ovat olleet veronmaksajien huolenaihe alusta alkaen.

Syyt jaetun maksun käyttöönotolle (lainsäätäjän perustelut)

Puolan alv-kirjanpitojärjestelmä ei ole toistaiseksi tarjonnut erityisratkaisuja tavaroiden tai palveluiden ostosta maksettavan arvonlisäveron maksamiseen. Nykyinen ratkaisu perustuu myyjän laskutusvastuuseen.

Esimerkki 1.

Veronmaksaja, joka on huonekalujen valmistaja, myy ne tukkukauppiaille. Myynnin yhteydessä myyjä lähettää laskun ja saa maksun 7 päivän kuluessa. Tällöin luovuttaja on velvollinen maksamaan veroilmoituksessa erääntyvän veron. Jos erääntynyt vero ylittää ostoihin sisältyvän veron, myyjä on velvollinen maksamaan sen verottajalle. Ostajalla on kuitenkin oikeus vähentää laskuun sisältyvä vero. Mutta mitä tapahtuu, jos myyjä ei maksa veroa? Rehellinen veronmaksaja (ostaja) ei ole toistaiseksi kyennyt suojautumaan myyjän epärehellisyydeltä. Käytännössä ostaja kärsi myyjän epärehellisyyden seurauksista.

Lainsäätäjä on ymmärtänyt, että veron selvitys perustuu toimituksen suorittavaan tahoon. Jos se on epäoikeudenmukaista, arvonlisäverotulot voivat pienentyä. Järjestelmä perustuu myyjän rehellisyyteen. Maksua vastaanottaessaan hänellä on käytettävissään tavaroista maksettavan määrän lisäksi myös ALV. Näin ollen epärehellinen myyjä voi altistaa budjetin tappioille maksamatta veroa. Lainsäätäjä, joka on tietoinen näistä järjestelmän puutteista, haluaa ottaa käyttöön jaetun maksun. Sen oletetaan olevan lääke edellä mainittuihin väärinkäytöksiin.

Jaettu maksumekanismi

Luonnoksen perusteluista luemme, että tämän ratkaisun ydin on se, että ostetun tavaran tai palvelun maksu suoritetaan siten, että ostaja maksaa nettomyyntiarvoa vastaavan maksun tavarantoimittajan pankkitilille, kun taas jäljellä oleva tavara- ja palveluveron määrää vastaava maksu maksetaan tavarantoimittajan erityistilille - ALV-tilille. Toimittajalla on hyvin rajalliset mahdollisuudet käyttää ALV-tilillä olevia varoja.

Koska toimittaja ei saa koko bruttomäärää ostajalta pankkitililleen, se ei voi "kadota" nopeasti arvonlisäveron huijaamiseen tähtääviä liiketoimia tehdessään ja pitää verovirastolle kuuluvan arvonlisäveron omaksi hyödykseen.

Split-maksumekanismia pidetään yhtenä ratkaisuna veropetosten ja petosten torjuntaan. Tämä johtuu siitä, että sen avulla veroviranomaiset voivat valvoa ja estää arvonlisäverotileillä olevia varoja, mikä eliminoi riskin, että veronmaksajat katoavat yhdessä urakoitsijoiden maksamien ja maksamattomien verojen kanssa. Määritelmän mukaan tämä mekanismi vaikeuttaa tai jopa tekee mahdottomaksi petoksen esiintymisen itse liiketoimen vaiheessa. Samalla sen tarkoituksena on varmistaa arvonlisäveromaksujen parempi läpinäkyvyys ja vaikeuttaa rahojen nostamista.

Kuka voi käyttää uusia jaetun maksun ratkaisuja?

Jaettu maksumekanismi koskee vain muille veronmaksajille suoritettuja liiketoimia (B2B-tapahtumat). Näin ollen se ei vaikuta kuluttajien (jotka eivät harjoita liiketoimintaa) tekemiin ostoihin.

Uusi ratkaisu edellyttää jaetun maksumekanismin vapaaehtoista soveltamista. Lainsäätäjä sallii tavaroiden ja palvelujen ostajan käyttää tätä selvitystapaa. Ostetun maksun käytöllä on erityisiä seurauksia sekä ostajalle että tavaran toimittajalle tai palveluntarjoajalle.

Lakiehdotukseen sisältyy säännöksiä, jotka velvoittavat pankkeja ja luottoyhtiöitä avaamaan verovelvollisille alv-tilin. Veronmaksajat, jotka haluavat käyttää split-maksumekanismia, suorittavat maksuja tälle omistetulle tilille. On syytä korostaa, että ALV-tilille kertyvät varat ovat edelleen tavaroiden ja palveluiden verovelvolliselle kuuluvia varoja.

Mitä ALV-tilillä olevilla varoilla voidaan tehdä?

Luonnoksessa ei edellytetä, että veroviranomaiset pääsevät käsiksi näihin tileihin tai että ne voivat itsenäisesti suorittaa näillä tileillä rahoitustoimia. Veronmaksajilla on myös rajoitetut mahdollisuudet käyttää ALV-tilille kertyneet varat. Tavaroiden ja palvelujen verovelvollinen voi tehdä siltä vain siirron toiselle arvonlisäverotilille ja maksaa arvonlisäverovelvoitteensa verovirastolle.

Lainsäätäjä säätelee tavara- ja palveluveron, jossa varat talletetaan arvonlisäverotilille, oikeudesta hakea arvonlisäverotililleen kertyneen varojen siirtoa verovelvollisen elinkeinokäyttöön tarkoitetulle pankkitilille. Varojen vapauttaminen tällä tavalla tapahtuisi vain verovelvollisen pyynnöstä, jonka toimivaltaiset veroviranomaiset tarkastavat. Tällä tavoin vapautuisi vain veroviranomaisten kannalta "turvallisia" taloudellisia resursseja.

Kannustimet veronmaksajille, jotka haluavat käyttää split-maksutapaa

Koska järjestelmä on tarkoitettu vapaaehtoiseksi, tarjotaan useita kannustimia, joilla kannustetaan veronmaksajia hyödyntämään sitä. Luonnoksessa säädetään, että split-maksutapaa käyttävien verovelvollisten osalta säännökset yhteisvastuusta ja seuraamusten soveltamista koskevat määräykset koskevat 1999/2004. 112b ja art. arvonlisäverolain 112 c §. Lisäksi sovelletaan Art. Veroasetuksen 56b (jossa vahvistetaan korotettu viivästyskorko suhteessa tavaroiden ja palveluiden verorästiin) siltä ajalta erääntyneeltä ajalta, jolta verovelvollinen osoitti toimitetussa veroilmoituksessa ostoihin sisältyvän veron määrän, 95 %. joka johtuu jaetun maksun mekanismilla maksetuista laskuista. Tämä muutos on lisäkannustin ehdotetun mekanismin käyttöön, lisäksi arvonlisäverotilille kertyneet varat ovat verovelvollisen vapaan käytön ulkopuolelle jääviä varoja eikä vaikuta perustellulta, että korotetun viivästyskoron periminen olisi perusteltua. jos ehdotettua mekanismia käytetään usein.

Myös muutoksia kannustetaan verovelvollisia maksamaan arvonlisäverovelvollisuus aikaisemmin, jos se tehdään ALV-tilin kautta.Jos verovelvollinen käyttää tätä mahdollisuutta, hänen vastuunsa määrää vähennetään siinä tapauksessa määrällä, joka on laskettu ehdotetun kaavan perusteella, riippuen velan määrästä, Puolan keskuspankin voimassa olevasta viitekorosta. kaksi arkipäivää ennen maksupäivää ja päivää, jolloin velka suoritetaan.

Uuden ratkaisun arviointi

Lainsäätäjä ottaa käyttöön täydellisen uutuuden tavaroiden ja palveluiden verotuksessa. Sitä, että järjestelmä tulee olemaan vapaaehtoinen, on arvioitava erittäin myönteisesti. Näin ollen veronmaksaja voi itse päättää, haluaako hän käyttää sitä. Lisäksi on etu, että lainsäätäjä on sisällyttänyt siihen kannustinjärjestelmän. Varmasti edellä mainitut kannustimet voivat saada monet veronmaksajat halukkaammiksi käyttämään tätä maksutapaa.