Osittainen maksu – milloin uusi maksutapa tulee voimaan?

Palveluvero

Yrittäjät tekevät yritystä pyörittäessään erilaisia ​​liiketoimia. Joitakin niistä säätelee pankkisiirtomaksu. Juuri tämä maksutapa liittyy jaettuun maksuun, ts. jaettu maksumekanismi. Monet veronmaksajat kysyvät itseltään, mitä on jaettu maksu, milloin se on tehokasta ja koskeeko se kaikkia veronmaksajia? Tarkistetaan jaetun maksumekanismin ja JPK_V7-tiedoston välinen suhde.

Mikä on jaettu maksu?

Osuusmaksun käyttöönoton päätarkoituksena oli estää petoksia ja veron väärinkäyttöä. Split-maksumekanismi mahdollistaa alv-virtojen paremman hallinnan yrittäjien välillä. Se koostuu palvelusta tai tavaroiden toimituksesta maksamisesta kahdelle erilliselle pankkitilille. Ostetun maksun ideana on maksaa:

  • nettosummat myyjän tavalliselle laskutustilille;

  • arvonlisäveron määrä erityiselle pankkitilille, ns ALV-tili.

Art. 62a kohta. Pankkilain 1 §:n mukaan pankit ovat velvollisia avaamaan arvonlisäveroa varten uuden pankkitilin, joka liitetään nykyiseen selvitystiliin. Lisäksi ALV-tiliä saa pitää vain Puolan valuutassa. Pankki ei saa periä yrittäjältä ylimääräisiä provisioita tai palkkioita ALV-tilin avaamisen ja ylläpidon yhteydessä. Lisäksi pankkien on avattava arvonlisäverotili jokaiselle kotimaan valuutassa pidettävälle tilille ilman, että yrittäjän kanssa tehdään lisäsopimusta.

Jaetun maksuratkaisun ansiosta epärehellisten veronmaksajien mahdollisuus kavaltaa arvonlisäveroa on suljettu pois. Se, että kunkin liiketoimen arvonlisäveron arvo "jäädytetään" ALV-tilille, vaikeuttaa petoksen esiintymistä tapahtumavaiheessa.

Kuka voi käyttää jaettua maksumekanismia?

Split-maksumekanismi koskee vain yrittäjien välisiä liiketoimia, ns B2B. Tämä tarkoittaa, että ostaja, joka ei harjoita yritystä, ei voi maksaa jakamalla maksua.

Veronmaksajien osamaksun käyttö on vapaaehtoista ja riippuu yksinomaan ostajan tahdosta. Säännöissä ei myöskään aseteta toimeksisaajalle velvollisuutta maksaa jokaista laskua jaetun maksumekanismin avulla. Art. 108a sek. Arvonlisäverolain muutosehdotuksen 1 kohta:

Veronmaksajat, jotka ovat saaneet ilmoitetun verosumman sisältävän laskun, voivat käyttää split-maksumekanismia maksaessaan laskun erääntyvän määrän. Osuusmaksun soveltamisen ehtona on arvonlisäverollinen liiketoimi, eli siirron perusteena on lasku, jossa on arvonlisävero. Tämä tarkoittaa siis sitä, että myyjän (eli laskun laatijan) on oltava aktiivinen arvonlisäveron maksaja ja liiketoimen tulee olla veronalaista toimintaa. Toisaalta laskun, jossa on ilmoitettu arvonlisävero, voidaan laatia sekä aktiiviselle arvonlisäverovelvolliselle että ei-arvonlisäverovelvolliselle. Tästä syystä tällaisesta arvonlisäverolaskusta johtuvan velan maksamisen jaetun maksumekanismin avulla voi suorittaa kuka tahansa verovelvollinen arvonlisäveroasemastaan ​​riippumatta. Jakomaksua voivat käyttää verovelvolliset, joilla on ostoihin sisältyvän arvonlisäveron sisältävä lasku edellyttäen, että myyjällä ja ostajalla on yrityksen selvitystili.

Osittainen maksu – mistä lähtien se on ollut pakollinen maksutapa? L

Osittainen maksu menetti 1.11.2019 alkaen vapaaehtoisen maksun statuksen. Lainsäätäjä asetti velvoitteen käyttää ositettua maksumekanismia, jos kolme ehtoa täyttyy:

  • ALV-laskun bruttoarvo ylittää 15 000 PLN;

  • vähintään yksi laskun erä sisältyy arvonlisäverolain liitteeseen 15;

  • myyjä ja vastaanottaja ovat verovelvollisia (B2B-liiketoimi - riippumatta siitä, onko ostaja aktiivinen vai vapautettu arvonlisäverovelvollinen).

Esimerkki 1.

Mr. Jan, joka johtaa yritystä XYZ, osti 50 yksikköä HDD-muistiyksiköitä ja 50 yksikköä SSD-levyjä yhteensä 20 000 zlotylla. Onko hän velvollinen maksamaan osamaksulla arvonlisäverolain liitteessä 15 lueteltujen tavaroiden oston yhteydessä?

Kyllä, johtuen siitä, että kauppa tehtiin kahden yrittäjän välillä, herra Jan sai ALV-laskun, myytävät tavarat ovat arvonlisäverolain liitteessä 15 lueteltuja tavaroita ja kauppa-arvo ylitti 15 000 zlotya brutto, Mr. Jan on velvollinen maksamaan osamaksulla.

Esimerkki 2.

Aleksander osti tavaroita arvonlisäverolain liitteestä 15 20 000 zlotylla, mutta sai ABC:ltä laskun ilman arvonlisäveroa. Onko Aleksander tällaisessa tilanteessa velvollinen suorittamaan maksun osissa?

Ei, koska ostolasku ei sisällä arvonlisäveroa, Aleksander ei voi suorittaa maksuja osissa. Pakollisen osamaksun alaisten myyntilaskujen tulosteessa tulee olla lisämerkintä: "jaettu maksumekanismi".

Kuinka suorittaa maksu jaetun maksumekanismin avulla?

Art. 108a kohta. ALV-lain 3 §:n mukaan ostaja suorittaa maksun split-maksumekanismilla erityisellä siirtosanomalla, jonka antaa pankki tai säästö- ja luottoyhtiö. Tässä tiedonannossa ostaja ilmoittaa:

  • määrä, joka vastaa koko laskun arvonlisäveron määrää tai osaa siitä, joka maksetaan jaetun maksumekanismin kautta;

  • summa, joka vastaa koko laskun bruttoarvoa tai osaa siitä;

  • sen laskun numero, josta maksu suoritetaan;

  • numero, jolla tavaroiden toimittaja tai palveluntarjoaja tunnistetaan verotuksessa.

Esimerkki 3.

Łukasz ei ole ALV-kauppias, hän osti laitteet liiketoimintaansa varten ja sai ALV-laskun nro 1/5/2021 arvoltaan 12 300 PLN (sisältää 2 300 PLN ALV). Herra Łukasz suorittaa kaikki maksut käyttämällä ositettua maksua, koska hän perusti yrityksen maksutilin. Hänellä ei ole varoja ALV-tilillä maksupäivänä. Voiko herra Łukasz käyttää ositettua maksua?

Kyllä, koska herra Łukasz on yrittäjä ja hänellä on selvitystili ja ALV-lasku, hän voi käyttää split-maksumekanismia. Täyttäessään siirtoviestiä hänen tulee syöttää tietoja, kuten:

  • 2 300 zlotya, eli laskussa olevan ALV:n määrä;

  • 12 300 PLN, eli laskun bruttomäärä;

  • 5.1.2021 eli oston ALV-laskun numero;

  • Myyjän verotunnus.

Koska herra Łukaszilla ei ole varoja ALV-tilillä, koko bruttoarvo vähennetään pääselvitystililtä ja kirjataan myyjän tilille (10 000 PLN) ja ALV-tilille (2 300 PLN). valmiin siirtosanoman mukaisesti. Jos siirto tehdään siirtosanomalla, myyjän tilinumero on kuitenkin tavallinen ROR eikä selvitystili, siirto palautetaan ostajalle. Siksi ennen siirtoa kannattaa tarkistaa, onko myyjän tilinumero ns valkoinen lista veronmaksajien laskuista.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Miten jaettu maksu liittyy JPK_V7-tiedostoon?

Lainsäätäjä otti 1.10.2020 käyttöön toisen välineen, jolla pyritään kiristämään Puolan verojärjestelmää. Se on uusi, yksityiskohtaisempi rakenne yksittäiselle tarkastustiedostolle, ns JPK_V7. Tässä tiedostossa siirretään erityiskoodeilla ja -merkinnöillä tiedot kaupan tyypistä ja aiheesta sekä mahdollisista kaupan osapuolten välisistä yhteyksistä toimistoon. Yksi JPK_V7-tiedoston tarkoituksiin käytetyistä koodeista on jaetun maksumekanismin kattamien tapahtumien MPP. JPK_V7-tiedoston MPP-tunnusta käytetään vain silloin, kun tapahtuma kuuluu pakollisen split-maksumekanismin piiriin, sekä myyjän että ostajan toimittamassa tiedostossa. Tärkeää on, että MPP-merkkiä käytetään kokonaisuutena käsitellyssä laskussa, ei yksittäisessä erässä.

Esimerkki 4.

Rouva Halina johtaa ABC-yritystä ja sai 21 000 zlotyn bruttomääräisen arvonlisäverolaskun, josta käy ilmi kaksi erää - ensimmäinen arvo on 1 000 zlotya, joka on lueteltu ALV-lain liitteessä 15, ja toinen, jonka arvo on 20 000 zlotya. ei ole lueteltu tässä liitteessä. Onko rouva Halina velvollinen käyttämään MPP-nimeä JPK_V7-rakenteessa?

Kyllä, laskussa tulee olla JPK_V7-tiedostossa MPP-merkintä, koska tapahtuma on pakollisen split-maksumekanismin alainen johtuen siitä, että jokin nimikkeistä on lueteltu arvonlisäverolain liitteessä 15, ja sen bruttoarvo. ALV-lasku on yli 15 000 PLN. MPP-merkinnän käyttö on pakollista myös silloin, kun myyjä ei ole lisännyt laskuun merkintää "jaettu maksumekanismi" ja lasku täyttää pakollisen osamaksuhakemuksen ehdot. Jos myyjä sisällyttää laskuun merkinnän "jaettu maksumekanismi", eikä tapahtuma ole tällaisen velvoitteen alainen, tällaista laskua ei tule sisällyttää JPK_V7-tiedostoon MPP-merkinnällä.

Kuinka laatia lasku, jossa on merkintä "jaettu maksumekanismi"?

Jos haluat laatia wFirma.pl-järjestelmässä jaetun maksun kattaman ALV-laskun, siirry TULOT »MYYNTI» NÄYTTELY »LASKU-välilehteen ja täytä vaaditut tapahtumatiedot. Jos haluat sisällyttää laskun tulosteeseen merkinnän "jaettu maksumekanismi", siirry TILINPÄÄTÖS-välilehteen ja valitse Kirjanpitokaavioksi OSETTU MAKSU.

Jos laskun bruttoarvo ylittää 15 000 PLN, käytetään MPP-merkintää JPK_V7-tiedoston tietueosassa.

Kuinka varata ostolasku, johon kuuluu pakollinen osamaksu?

Jos haluat kirjata jaetun maksumekanismin kattaman laskun wFirma.pl-järjestelmässä, siirry välilehdelle: KULUT »TILINPÄÄTÖS» LISÄÄ »ALV-LASKU ja täytä sitten vaaditut kentät laskusi mukaan. Tämän jälkeen TUONTI ULKOMAALTA JA MUUT LISÄTIEDOT -alivälilehdeltä valitaan Jaettu maksu -vaihtoehto.

Tämän ansiosta JPK_V7-tiedoston tietueosassa laskulla on MPP-merkintä.

Yhteenvetona voidaan todeta, että jaettu maksumekanismi on toinen lainsäätäjän käyttöön ottama väline alv-vajeen torjumiseksi. Tällä hetkellä jaettu maksumekanismi on otettu käyttöön vain tietyin edellytyksin. On kuitenkin syytä muistaa, että ositettu maksu antaa valvontaviranomaisille lisätietoa veronmaksajien välisistä liiketoimista sen voimaantulon jälkeen. Siksi on mahdollista, että se on jatkossa kaikkien ALV-laskujen pakollinen maksutapa kaupan arvosta ja kohteesta riippumatta.