Osittainen maksu – kenelle on pakollinen maksutapa?

Palveluvero

Split-maksumekanismi, ns jaettu maksu. Se on toinen lainsäätäjän käyttöön ottama työkalu, jolla pyritään kiristämään Puolan verojärjestelmää. Suurin syy tällaisen ratkaisun käyttöön oli kasvava alv-vaje. Osittainen maksu herättää edelleen monia epäilyksiä yrittäjien keskuudessa, jotka kysyvät itseltään: jaettu maksu - kenelle se on pakollista? Voiko kukaan käyttää jaettua maksumekanismia? Katsotaanpa se!

Mikä on jaettu maksumekanismi?

Osittainen maksu – kenelle se on pakollista ja mistä siinä on kyse? Yksinkertaisesti sanottuna se on yksi maksutavoista liiketoimissa. Se koostuu ALV-laskulle siirron lähettämisestä ns siirtoviesti. Art. 108a kohta. ALV-lain 2 §:n mukaan yrittäjä voi maksaa arvonlisäverotilille laskussa olevan arvonlisäveron määrän tai osan siitä. Toisaalta laskun nettoarvo voidaan maksaa maksamalla tavalliselle pankkitilille, myyjän säästö- ja luotto-osuuskunnan tilille tai muulla tavalla (mukaan lukien käteinen). Jaetun maksumekanismin avulla voidaan maksaa vain Puolan zlotyina.

Esimerkki 1.

2.12.2020 XYZ-yritystä johtava rouva Anna osti laitteet ABC:ltä. Kaupan arvo on netto 10 000 PLN. Voiko Anna maksaa laskulta arvonlisäveron split-maksumekanismilla ja maksaa nettosumman käteisellä?

Koska säännökset eivät velvoita yrittäjää maksamaan laskun koko arvoa split-maksumekanismilla, Anna voi maksaa arvonlisäveron määrän myyjän erityiselle ALV-tilille ja nettoarvon käteisenä.

Kuka voi käyttää jaettua maksua?

Kaupan selvitys osittaisella maksulla voi olla vapaaehtoinen ratkaisu ja siten se on ostajan vastuulla. Tärkeää on, että split-maksumekanismia voivat käyttää vain yrittäjät, jotka ostavat muilta yrittäjiltä, ​​eli ns. B2B. Tämä johtuu Art. 108a kohta. arvonlisäverolain 1 §:n mukaan verovelvolliset, jotka ovat saaneet erillisen arvonlisäverosumman sisältävän laskun, voivat soveltaa split-maksumekanismia. Keskeistä tässä on se, että ositettua maksua voivat käyttää veronmaksajat, joten lainsäätäjä ei antanut tällaista mahdollisuutta yksityishenkilöille, joilla ei ole verovelvollisen asemaa.

Esimerkki 2.

Rouva Sandra osti 11.12.2020 koruja koruliikkeestä yksityishenkilönä. Sopimuksen pitkän odotusajan vuoksi se sai pro-lomakkeen, jonka perusteella se joutuu maksamaan ennakkomaksun. Voiko split-maksumekanismin voimaantulon yhteydessä tehdä pankkisiirron jaetun maksun avulla?

Pääsääntöisesti vain yritystoimintaa harjoittavat yrittäjät voivat käyttää split-maksumekanismia. Mikäli Sandra teki ostoksen yksityishenkilönä, ei siis ole mahdollista maksaa arvonlisäveroa myyjän erityiselle ALV-tilille, koska kyseessä on ns. B2C-kauppa. Tällaisessa tilanteessa ennakkomaksu voidaan maksaa käteisellä tai tavallisena tilisiirtona.

Lainsäätäjä mahdollisti ennakon maksamisen split-maksumekanismilla yrittäjien välisissä selvityksissä. Yksityiskohtainen kuvaus siirtoviestin täyttämisestä ennakkomaksua tehtäessä löytyy artikkelista: Ennakkomaksu osissa - onko se edes mahdollista?

Osittainen maksu - pakollinen kenelle?

Osittainen maksu on pakollinen 1.11.2019 alkaen ja korvasi käännetyn verovelvollisuuden, jonka mukaan tavaran tai palvelun ostaja oli velvollinen maksamaan arvonlisäveron. Ostetun maksun pakollinen soveltaminen tapahtuu, kun seuraavat ehdot täyttyvät yhdessä:

  • verovelvollisuus, tavaroiden toimittaminen tai palvelujen toimittaminen ja laskun päiväys on 31.10.2019 jälkeen,
  • kaupan bruttoarvo on yli 15 000 PLN PLN tai vastaava summa,
  • vähintään yksi laskun erä sisältyy muutetun arvonlisäverolain liitteeseen 15,
  • myyjä ja vastaanottaja ovat verovelvollisia (B2B-liiketoimi riippumatta siitä, onko ostaja aktiivinen vai vapautettu arvonlisäverovelvollinen).

Esimerkki 3.

CDE-yritystä johtava herra Jan osti 1. joulukuuta 2020 50 HDD-muistiyksikköä ja 50 SSD-levyä yhteensä 25 000 zlotylla. Onko hän velvollinen maksamaan split-maksumekanismin voimaantulon ja arvonlisäverolain liitteessä 15 lueteltujen tavaroiden hankinnan yhteydessä osamaksulla?

Kyllä, koska arvonlisäverolain liitteessä 15 luetellut tavarat ovat kaupan kohteena ja kaupan arvo ylitti 15 000 zlotya brutto, Jan on velvollinen maksamaan osissa.

Yhteenvetona voidaan todeta, että tapahtuman maksaminen split-maksumekanismilla on yksi edellytyksistä osoittaa, että ostaja on suorittanut huolellisuuden. Ostetun maksun käyttöönoton päätarkoitus on estää epärehellisten veronmaksajien veron väärinkäyttö ja "johtaa" arvonlisävero pois maasta. Osittainen maksu - pakollinen kenelle? Alun perin jaetun maksumekanismin käyttö oli vapaaehtoinen ratkaisu, mutta nyt osamaksu on joillekin yrittäjille pakollinen ratkaisu.