Osittain käytettyjen tavaroiden inventointi ja arvostus

Verkkosivusto

Tietyissä tilanteissa veronmaksajien oli tehtävä inventaario. Yleisesti ottaen luettelon laatimisperiaatteita koskevat säännökset ovat niin avoimia, että niiden soveltaminen ei ole veronmaksajien kannalta vaikeaa. Ongelma syntyy, kun osittain käytetyt tavarat on arvostettava. Alla olevassa artikkelissa esittelemme ongelman: varaston ja tavaroiden arvostuksen.

Mikä on inventaario?

Varasto on yrityksen omistamien kaupallisten tavaroiden, perus- ja apuaineiden, puolivalmiiden tuotteiden, keskeneräisten tuotteiden, valmiiden tuotteiden, jätteiden ja puutteiden todellisen määrän tarkastelua, ja siinä verrataan tätä tilaa asiaankuuluvasta kirjanpidosta saatuun määrään. asiakirjoja ja asiakirjoja. Inventoinnista määrätään valtiovarainministerin asetuksessa tulojen ja menojen verokirjan pitämisestä.

Säännöksissä määritellään, milloin verovelvollisella on velvollisuus tehdä inventointi eli fyysinen inventointi:

  • kunkin verovuoden lopussa 1. tammikuuta

  • yrityksen perustaminen,

  • taloudellisen toiminnan lopettaminen - tässä tapauksessa varasto sisältää myös laitteet,

  • osakkeenomistajan vaihto,

  • osakkeiden osuuden muutos,

  • kertakorvauksen verotusoikeuden menettäminen.

Fyysisen varaston tulee sisältää:

  • kaupalliset tavarat,

  • perus- ja apuaineet (raaka-aineet),

  • puolivalmiita tuotteita,

  • Työn alla,

  • valmistuneet tuotteet,

  • pulaa ja hukkaa.

Varaston ja tavaroiden arvostus

Elinkeinotoimintaa harjoittava verovelvollis on velvollinen arvioimaan inventaarioon sisältyvät osatekijät enintään 14 päivän kuluessa inventaarion valmistumispäivästä. Varastoon sisältyvät varat tulee arvostaa:

    • kaupalliset materiaalit ja tavarat - hankinta- tai hankintahintaan tai inventointipäivän markkinahintaan, jos ne ovat osto- tai hankintahintaa alhaisemmat,

    • puolivalmiita tuotteita (puolivalmiita tuotteita), valmiita tuotteita ja pulaa omasta tuotannosta - tuotantokustannusten mukaan,

    • käyttöjäte, joka on menettänyt alkuperäisen käyttöarvonsa liiketoiminnassa - arviosta saadun arvon mukaan ottaen huomioon sen soveltuvuus jatkokäyttöön,

    • myymättömät valuuttakurssit laskentapäivän ostohinnoin ja verovuoden päättymispäivänä - ostohinnoin, mutta ei korkeampi kuin Puolan keskuspankin ilmoittama keskimääräinen vaihtokurssi laskentapäivän päättymispäivänä verovuonna ja pantattujen esineiden arvo - niiden käypään arvoon,

    • huolto- ja rakennustoiminnan keskeneräinen työ - valmistuskustannusten mukaan se ei kuitenkaan voi olla pienempi kuin keskeneräiseen työhön suoraan käytettyjen materiaalien kustannukset,

    • fyysisen inventaarion kattama kotieläintuotanto - inventointipäivän markkinahintaan ottaen huomioon eläinten lajit, ryhmät ja paino.

Toisaalta apuaineet ovat ei-perusmateriaaleja, joita kulutetaan liiketoiminnan yhteydessä ja jotka heijastavat suoraan ominaisuuksiensa tuotteeseen.

Valmiit tuotteet puolestaan ​​ovat oman tuotannon tuotteita, joiden jalostus on täysin valmis, suoritetut palvelut, tutkimus- ja kehitystyöt, suunnittelu-, geodeettiset ja kartografiset työt, valmiit työt mukaan lukien rakennustyöt.

Osittain käytettyjen tavaroiden inventointi ja arvostus

Joissakin toiminnoissa, kuten kampaamo- ja kauneuspalveluissa, veronmaksajat käyttävät palveluvuoden aikana aloitettuja, avattuja tavaroita, joista osa jää vuoden loppuun.

Palvelujen yhteydessä kulutetut materiaalit tulee sisällyttää luetteloon kokonaisuudessaan - siis riippumatta siitä, onko tietty kosmeettinen pakkaus täysi vai osittain käytetty.

Bydgoszczin verokamarin johtaja vahvisti tällaisen kannan 26. lokakuuta 2012 annetulla yksittäisellä päätöksellä nro ITPB1 / 415-870 / HD, josta voimme lukea:

(...) Edellä esitetyn valossa on katsottava, että kampaamo- tai kosmetiikkapalvelun loppuvaikutus on valmis tuote ja palveluiden yhteydessä kulutetut materiaalit, joista tulee pääaine (rakennus). lopputuotteen materiaali, elementti) (kuten maalit, hiuslakat, kynsilakat, jauhehenna) tai ne heijastavat suoraan ominaisuuksiaan (kuten shampoot, hoitoaineet), luokitellaan vastaavasti perus- ja apuaineiksi. Palvelujen tarjoamisen aikana avattuja (avattuja) materiaaleja tulee käsitellä samalla tavalla.

Yhteenvetona voidaan todeta, että suoritettujen palveluiden yhteydessä kulutetut materiaalit tulisi sisällyttää verotulo- ja kulukirjaan - "Kaupallisten tavaroiden ja materiaalien hankinta hankintahintaan". Materiaalit sisältyvät kokonaisuudessaan - siis riippumatta siitä, onko tietty kosmeettinen pakkaus kokonaan tai osittain käytetty - fyysiseen inventaarioon (ei niiden sisällön prosentuaalisen arvion mukaan) (…).

Esimerkki 1.

Kampaamolle ostettiin litran pakkauksessa oleva shampoo 100 zlotylla. 31. joulukuuta se oli puoliksi tyhjä. Vuoden lopussa sen arvoa ei pidä arvioida, vaan koko arvo, eli 100 zlotya, tulisi sisällyttää inventaarioon. Olisi väärin kirjata shampoo pois sen mukaan, kuinka paljon sen sisältöä on jäljellä verovuoden viimeisenä päivänä.

Kuinka syöttää lopullinen remanet wfirma.pl-järjestelmään?

Oikein valmisteltu inventaario voidaan sitten helposti syöttää wFirma.pl-järjestelmän kirjanpitoon. Voit tehdä tämän siirtymällä TIEDOT »PALAUTUKSET» LISÄÄ ELÄKEMINEN -välilehteen, jossa valitse sitten TYYPPI-kentässä vaihtoehto LOPULLINEN PALUU. Päivämäärän tulee olla tietyn verovuoden viimeinen päivä eli 31.12.2020. Sitten tallennuksen jälkeen järjestelmä luo automaattisesti alustavan inventaarion (1.1.2021) loppuvaraston arvon perusteella.