Tyhjät laskut - kuvitteellisten laskujen veroseuraamukset

Palveluvero

Fiktiivisten laskujen ongelma on tulossa yhä vakavammaksi, ja siten rikos- ja verosäännökset ovat yhä rajoittavampia. Tyhjiä laskuja ja markkinointipetoksia on monenlaisia. Joskus on kyse useamman laskun ostamisesta yrittäjän tuloveron alentamiseksi ja joskus niihin liittyvä menettely yltää monimutkaisen rikollisverkoston koon. Voi myös käydä niin, että yrittäjä laskuttaa kaupasta, jota ei ole koskaan tehty. Näiden laskujen laajuudesta riippumatta niiden käyttö voi aiheuttaa vakavia vero- ja rikosoikeudellisia seurauksia sekä laskuttajalle että ostajalle.Tyhjät laskut ovat ALV-kirjanpitotositteita, jotka eivät kuvasta todellista taloudellista tapahtumaa. Tämä tarkoittaa, että tällainen lasku osoittaa tavaran toimituksen tai palvelun suorittamisen, jota ei koskaan tosiasiallisesti ole tapahtunut. Fiktiivisten laskujen markkinoille saattamisella on kielteisiä seurauksia sekä vero- että rikosoikeudellisesti. Tässä artikkelissa esittelemme tämän käytännön seurauksia ostajalle ja näytteilleasettajalle.

Mikä ALV-lasku oikein on?

Laskun oikeudellinen määritelmä on esitetty kohdassa arvonlisäverolain (jäljempänä arvonlisäverolaki) 2 § 31 kohta. Sen mukaan laskulla tarkoitetaan paperilla tai sähköisessä muodossa olevaa asiakirjaa, joka sisältää lain ja sen perusteella annettujen määräysten edellyttämät tiedot. Tämä määritelmä tarkoittaa, että jokaista paperilla tai sähköisessä muodossa olevaa asiakirjaa, jos se sisältää arvonlisäverolain edellyttämiä tietoja, lainsäätäjä pitää laskuna kaikkine seurauksineen, jotka liittyvät erityisesti verovelvollisuuden syntymiseen. Tällä hetkellä laskun myöntäjän ja ostajan ei enää tarvitse allekirjoittaa laskuja. Vain sen sisältö määrää, katsotaanko asiakirja laskuksi.

ALV-lasku on eräänlainen kirjanpitoasiakirja, joka vahvistaa tehdyn liiketoimen. Lisäksi se mahdollistaa näiden liiketoimien asianmukaisen kirjaamisen kirjanpitoon. Laskun sisällöstä on säädetty Art. arvonlisäverolain 106e. Jotta asiakirjaa voitaisiin pitää laskuna, sen tulee sisältää seuraavat tiedot:

  • verovelvollisen tiedot eli liikkeeseenlaskijan ja ostajan tiedot;
  • myyntikohteen määrittely;
  • myynnin päivämäärä;
  • yksikköhinta ilman veroja;
  • veropohja;
  • veroprosentti ja määrä;
  • maksettava summa.

Taiteen tarjoaminen. Arvonlisäverolain 112 § velvoittaa verovelvollisen säilyttämään laskuja verovelvollisuuden vanhentumisajan päättymiseen saakka - periaatteessa se on viiden vuoden ajanjakso. Määräaika lasketaan sen kalenterivuoden lopusta, jonka aikana arvonlisäveron maksuaika päättyi.

Mitä ovat "tyhjät laskut"?

Tyhjä lasku, joka tunnetaan myös fiktiivisenä laskuna, on pohjimmiltaan kirjanpitoasiakirja, joka todistaa myynnin, jota ei koskaan todellisuudessa tapahtunut. Fiktiivisten laskujen ongelmaa säännellään 11 ​​artiklan 1 kohdassa. arvonlisäverolain 108 §. Tässä säännöksessä säädetään, että tilanteessa, jossa oikeushenkilö, oikeushenkilöllisyyttä vailla oleva organisaatioyksikkö tai luonnollinen henkilö laatii laskun, jossa se osoittaa veron määrän, se on velvollinen maksamaan sen. Tämä tarkoittaa, että laskusta syntyy veronmaksuvelvollisuus, vaikka laskussa ei näkyisikään tapahtumaa.

Käytännössä on hyväksytty, että tyhjät laskut voidaan jakaa kolmeen luokkaan, eli:

  • asiakirjat, joihin ei todellisuudessa liity niissä ilmoitettua liiketoimia, eli laskun laatimista, ei liity laskun laativan tahon tavaratoimitukseen tai palvelujen suorittamiseen tai mihinkään muuhunkaan;
  • asiakirjat, joihin liittyy todellinen tapahtuma, mutta palveluntarjoaja on eri kuin laskun laatija;
  • yrityksen laatimat asiakirjat - nämä ovat laskuja, jotka dokumentoivat tavaroiden ja palveluiden todellisen liikevaihdon, mutta salassa laskuissa mainitun liikevaihdon suorittavan todellisen kokonaisuuden ostajilta.

On myös pidettävä mielessä, että art. ALV-lain 108 § ei koske vain aktiivisia arvonlisäveron maksajia. Standardin vastaanottajia ovat kaikki oikeushenkilöt, oikeushenkilöllisyyttä vailla olevat organisaatioyksiköt ja luonnolliset henkilöt riippumatta siitä, ovatko he verovelvollisia vai eivät.

Tyhjät laskut. Haluatko tietää lisää? Lue artikkelit alla.
Tyhjä lasku - varo veroseuraamuksia!
Tyhjät laskut - kuvitteellisten laskujen veroseuraamukset
Tyhjä lasku - lähettämisen seuraukset.

Tyhjän laskun markkinoille saattamista koskevista seuraamuksista on säädetty sekä verorikoslaissa (jäljempänä rikoslaki) että rikoslakilaissa (jäljempänä rikoslaki).

Art. Virheellisestä laskusta voidaan tuomita 62 kks:n suuruinen sakko 180 päivähintaan asti. Tekillisen laskun laatimisesta tai käyttämisestä tuomioistuin voi puolestaan ​​tuomita enintään 720 vuorokausimaksun tai vuoden vankeusrangaistuksen. On myös mahdollista määrätä molemmat rangaistukset samanaikaisesti.

Toisaalta rikoslaissa säädetään paljon korkeammista rangaistuksista. Art. 270a rikosprosessilain 270 a §:n mukaan, joka väärentää tai muuttaa laskua aidoksi käytettäväksi sellaisten tosiseikkojen puitteissa, joilla voi olla merkitystä julkisoikeudellisen velan määrän määrittämisen tai sen palauttamisen tai muun verovelan palauttamisen kannalta. tai aito lasku on tuomittava vankeuteen 6 kuukaudesta 8 vuoden ikään asti. Rikosprosessilain 277 a §:ssä tarkoitetun rikoksen syyllistyy 270 a 1 § tai artikla. 271 a § 1 §:n 1 momentin mukaan laskuista tai laskuista, jotka sisältävät erääntyvän kokonaismäärän, jonka arvo tai kokonaisarvo on suurempi kuin kymmenen kertaa suuren omaisuuden määräävä määrä, tuomitaan vankeusrangaistus vähintään viideksi vuodeksi tai sakko 25. vuoden vankeutta.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Voidaanko tyhjän laskun laatimisen seuraukset välttää?

Joskus käy myös niin, että kuvitteellisen laskun liikkeelle laskeminen ei liity petos- ja veropetosyritykseen. Se voi johtua vain veronmaksajien valvonnasta. Tällaisessa tilanteessa, jos verovirasto ei havainnut sääntöjenvastaisuutta ensin, asiakirjan myöntäjä voi:

  • peruuta lasku - se on mahdollista vain, jos asiakirja ei ole vielä saapunut ostajalle;
  • korjata lasku - tilanteessa, jossa laskun peruuttaminen ei ole enää mahdollista, on laadittava korjauslasku.

Toisaalta, jos verovelvollinen - laskun ostaja - on vähentänyt tyhjästä laskusta arvonlisäveron, hänellä on mahdollisuus korjata virheensä. Tätä tarkoitusta varten hänen tulee tehdä negatiiviset merkinnät arvonlisäverovelvollisten rekisteriin sillä kaudella, jolla hän on vähentänyt velan veroa. Lähetä sitten korjaus JPK_V7-tiedostoon tälle ajanjaksolle ja maksa verojen erotus korkoineen.

Tyhjät laskut - yhteenveto

Kuten artikkelissa todetaan, tyhjien laskujen ilmestyminen liikkeelle voi johtua sekä veronmaksajan huolimattomuudesta tai huolimattomuudesta että halusta alentaa tuloveroa tai ansioita.

Kussakin näissä tapauksissa kuvitteellisen laskun laatiminen johtaa aina velvollisuuteen maksaa laskussa ilmoitettu erääntynyt vero. Lisäksi tällaisen laskun ostaja ei voi vähentää ostoihin sisältyvää veroa, vaikka hän ei tietäisikään. Lisäksi on myös pidettävä mielessä, että arvonlisäverolain säännökset eivät sulje pois mahdollisuutta määrätä verovelvolliselle sekä veroseuraamuksia (eli arvonlisäverolain 108 §:n mukaisia) että rikos- ja veroseuraamuksia arvonlisäverolain nojalla. Rikoslaki ja rikoslaki.