Käyttöomaisuuden uudelleenluokittelu - miten se sisällytetään kirjanpitoon

Verkkosivusto

Hyödykkeet, joiden arvioitu taloudellinen vaikutusaika on alle vuosi, mutta jotka täyttävät kaikki muut käyttöomaisuushyödykkeen määritelmän ehdot, voidaan katsoa kalustoksi ja kirjata verotuksessa vähennyskelpoisiksi niiden syntymispäivänä. Jos tiettyä omaisuutta käytetään liiketoiminnassa yli vuoden, yrittäjän on ryhdyttävä tarvittaviin toimenpiteisiin. Tarkista, miten käyttöomaisuus luokitellaan uudelleen!

Käyttöomaisuus - määritelmä

Käyttöomaisuus on rakenteet, erillisenä omaisuutena olevat rakennukset ja tilat, koneet, laitteet ja kulkuvälineet sekä muut tavarat, jotka yhdessä täyttävät seuraavat ehdot:

  • ne ovat verovelvollisen omistuksessa tai yhteisessä omistuksessa;
  • ne on ostettu tai valmistettu itse;
  • ne ovat täydellisiä ja käyttökelpoisia sinä päivänä, jona ne hyväksytään käyttöön;
  • niiden odotettu käyttöaika on pidempi kuin yksi vuosi;
  • verovelvollinen käyttää niitä liiketoimintaansa liittyviin tarkoituksiin tai antaa käyttöön vuokra-, leasing- tai leasingsopimuksen perusteella.

Omaisuuden merkitseminen käyttöomaisuusrekisteriin vuoden käytön jälkeen

Hyödyke, joka täyttää kaikki käyttöomaisuushyödykkeen kriteerit ja joka on kirjattu kalustoksi sen arvioidun taloudellisen käyttöiän ollessa enintään 12 kuukautta, jos sitä käytetään edelleen liiketoiminnassa yli vuoden kuluttua sen käyttöön ottamisesta, tulee "julkistaa". Käyttöomaisuuden "paljastaminen" merkitsee tarvetta mukauttaa kustannuksia.

Esimerkki 1.

Tuotantolaitosta johtava herra Kacper osti laitteita 15 000 zlotyn arvosta. Toimintansa erityispiirteistä johtuen laitteet kuluvat erittäin nopeasti ja ne vaihdetaan yleensä muutaman kuukauden välein. Yrittäjä sisällytti hyödykkeen suoraan verokuluihin, koska odotettu taloudellinen vaikutusaika oli lyhyempi kuin 12 kuukautta (muut käyttöomaisuuden kriteerit täyttyivät). Mitä Kacperin pitäisi tehdä vuoden kuluttua?

Koska omaisuus on käytössä yhtiössä yli 12 kuukautta, Kacper on velvollinen merkitsemään laitteet käyttöomaisuusrekisteriin ja tekemään poistot käyttöön otetun poistotavan mukaisesti. Ostopäivänä syötetty hinta tulee kuitenkin korjata.

Käyttöomaisuuden uudelleenluokittelu - miten se sisällytetään käyttöomaisuusrekisteriin?

Käyttöomaisuusrekisteriin merkitty omaisuus, joka täyttää kaikki käyttöomaisuuden kriteerit ja jota käytetään liiketoiminnassa yli 12 kuukautta (katsotaan kalustoksi yrityksen odotetun alle vuoden käyttöajan vuoksi) luokitella uudelleen käyttöomaisuushyödykkeeksi sitä kuukautta seuraavan ensimmäisen kuukauden aikana, jolloin käyttöaika on ylitetty vuodella. Veronmaksaja on velvollinen merkitsemään hyödykkeen käyttöomaisuusrekisteriin alkuperäiseen arvoon eli hankintahintaan tai tuotantohintaan.

Menettelytapa, jota noudatetaan, jos laite on luokiteltava uudelleen käyttöomaisuushyödykkeeksi, on kuvattu Art. Tuloverolain 22e.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Uudelleenluokitetun käyttöomaisuuden kustannusten korjaus ja poistot

Laitteiden uudelleenluokittelu käyttöomaisuushyödykkeeksi edellyttää oikaisua eli verotuksessa vähennyskelpoisten kustannusten vähentämistä. Ei kuitenkaan tarvitse palata takaisin edelliseen vuoteen ja korjata tilikausia, jolloin kyseinen kulu kirjattiin, riittää, että vähennetään selvityksen kustannuksia ensimmäisen kuukauden jälkeiseltä kuukaudelta, jolloin 12 käyttökuukautta Uudelleenluokitellusta omaisuuserästä on kulunut. "Taaksepäin" korjausvelvollisuuden puuttuminen johtuu siitä, että omaisuuden kalustoksi tunnistanut yrittäjä ei tehnyt virhettä, vain hänen ennusteensa eivät toteutuneet. Art. 22e sek. PIT-lain 1 momentin 2 kohta
"Jos veronmaksajat hankkivat tai tuottavat omaa pykälässä mainittua omaisuutta. 22a kohta. 1 ja art. 22b kohta. 1, joiden alkuperäinen arvo on yli 10 000 zlotya ja johtuen niiden arvioimasta käyttöajasta yhtä tai lyhyempää kuin yksi vuosi, niitä ei sisällytetä käyttöomaisuuteen tai aineettomiin hyödykkeisiin, ja niiden todellinen käyttöaika ylittää yhden vuoden vuosi - verovelvollisen on tämän vuoden päättymiskuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisenä alennettava verotuksessa vähennyskelpoisia kustannuksia hankintahinnan tai tuotantokustannusten ja nykyisen käyttöajan poistojen määrällä laskettuna. käyttöomaisuushyödykkeille, joissa käytetään poistoprosentteja, jotka on määritelty lain liitteen 1, "poistokertojen luettelo" -luettelossa, ja aineettomien hyödykkeiden osalta 11 §:n periaatteita noudattaen. 22m".

Seuraava vaihe, joka on tehtävä, kun laite luokitellaan uudelleen käyttöomaisuushyödykkeeksi, on poistotavan valinta ja sopiva poistoprosentti.

Vähennämme verokuluja tietyn omaisuuden hankintahinnan ja sen nykyisen käyttöajan poistosumman välisellä erotuksella. Jos tämä ero on suurempi kuin tietyn kuukauden verotuksessa vähennyskelpoiset kulut, laskee maksamaton ylijäämä seuraavien kuukausien verokustannuksia.

Korko maksettava

Valitettavasti kaluston uudelleenluokittelu käyttöomaisuushyödykkeeksi merkitsee tarvetta maksaa korkoa siitä päivästä, jona tietyn hyödykkeen hankinta- tai valmistusmenot kirjattiin verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi siihen päivään asti, jolloin niiden käyttöaika ylittää vuoden. Koron laskentaperusteena on tietyn omaisuuserän hankintahinnan ja sen nykyisen käyttöajan poistosumman välinen erotus, ja itse korko lasketaan verorästien viivästyskorolla, joka on voimassa. päivämäärä, jolloin omaisuus on kirjattu käyttöomaisuuteen tai aineettomaksi hyödykkeeksi.