Kaupallisten tavaroiden siirto puolisoiden yritysten välillä - tunnustaminen KPIR:ssä

Palveluvero

Yhteisomaisuuteen jäävät puolisot voivat harjoittaa erillisiä yksityisyrityksiä. Näin ollen puolisoiden yritysten välillä voi tapahtua kaupallisten tavaroiden siirtoa. Koska tällaisia ​​toimintoja suoritetaan hyvin usein, on syytä harkita tämäntyyppisten siirtojen verovaikutuksia. Tätä käsittelemme tässä artikkelissa!

Puolisoiden välisen tavaroiden siirron oikeudellinen pätevyys

Ennen kuin siirrymme verokysymyksiin, on kuitenkin tarpeen selittää, kuinka tavaroiden luovutus on määritelty. Art. Perhe- ja holhouslain 31 §:n 1 momentin mukaan puolisoiden yhteinen omaisuus (lakisääteinen yhteisomaisuus) syntyy avioliiton solmimislain nojalla. Se kattaa omaisuuden, jonka molemmat puolisot tai toinen heistä on hankkinut sen toimikauden aikana (yhteisomaisuus).

Omaisuus, joka ei kuulu lakisääteisen yhteisön piiriin, kuuluu kummankin puolison omaisuuteen. Lisäksi, kuten Art. KRO:n 36 §:n 3 momentin mukaan puoliso hoitaa omaisuutta puolison ammatti- tai ansiotoiminnan harjoittamista varten.

Tämän seurauksena kaikki avioliiton aikana hankittu omaisuus (mukaan lukien liiketoimintatarkoituksiin ostetut kaupalliset tavarat) on yhteisomistuksessa. Tämä tarkoittaa, että puolisoilla on yhtäläinen oikeus tällaiseen osaan kokonaisuudessaan. Tämä johtuu siitä, että avioliiton yhteisomistus ei ole osakkeenomistaja. Tuloksena on, että jos kaupalliset tavarat siirtyvät toisen puolison yritykseltä toisen yritykselle, näiden tavaroiden omistus ei muutu. Siksi, toisin kuin yleinen mielipide, emme ole tässä tapauksessa tekemisissä lahjoituksella. Yhteisomaisuuteen jäävien puolisoiden yhtiöiden välinen tavaroiden siirto ei vaikuta omistuskysymyksiin. Tavarat ovat edelleen molempien puolisoiden yhteisomistuksessa.

Kaupallisten tavaroiden siirto puolisoiden välillä - veroseuraamukset

Tavaran luovutus ei ole oikeustoimi eikä omistaja vaihtuu, joten kumpikaan liiketoimen osapuoli ei saa uutta voittoa. On myös mahdotonta puhua tavaroita vastaanottavan puolison tulojen syntymisestä. Tästä johtuen jo tavaroiden siirto on tässä tapauksessa veroneutraalia tuloveron alalla. On syytä lisätä, että tavaroiden siirron yritysten välillä tulisi tapahtua pöytäkirjan muodossa. Kaupallisten tavaroiden siirto puolisoiden yritysten välillä on välinpitämätön ALV-veron kannalta. Tämän liiketoimen arvoa ei pitäisi sisällyttää veroilmoitukseen. Kaupallisten tavaroiden ostokustannusten oikeassa selvittämisessä on kuitenkin ongelma. Puoliso, joka luovuttaa nämä tavarat, kun ne hankitaan harjoitettavaa liiketoimintaa varten, kirjaa niiden arvon verotuksessa vähennyskelpoiseksi kuluksi. Tiedetään, että tietyn kulun luokitteleminen verokuluksi edellyttää, että sillä on syy-seuraussuhde tuloon tai tulolähteeseen ja se on syntynyt tulon saamiseksi, lähteen säilyttämiseksi tai turvaamiseksi. tuloista. Toisaalta, kun tavarat siirretään toiselle puolisolle, ostetut tavarat eivät enää edistä luovuttavan puolison liiketoimintaa.

Tällöin puolisoiden välillä siirrettävien kaupallisten tavaroiden hankinnasta aiheutuneet kulut ovat veroviranomaisen kannan mukaan vähennyskelpoisia kaupallisen tavaran vastaanottavan puolison osalta.

Verohallinnon johtaja omaksuu samanlaisen kannan 29.8.2017 tulkinnassa:

"Hakijan aviomies aikoo vuoden 2017 lopussa luovuttaa hakijalle vastikkeetta koko hänen johtamansa yrityksen (siviililakilain 551 §:ssä tarkoitetulla tavalla) eli kalustoineen, käyttöomaisuuteen, saamisineen, velkoineen, kaupallisia tavaroita, ja sitten likvidoida liiketoimintansa taloudellinen. Yrityksen luovutus tapahtuu molempien puolisoiden allekirjoittaman laaditun luovutuspöytäkirjan perusteella.

Hakemuksessa esitetyt tiedot huomioon ottaen on katsottava, että kaupallisten tavaroiden hankinnasta aiheutuneet kulut, jotka hakija on siirtänyt miehensä harjoittamasta toiminnasta, muodostavat hakijan liiketoiminnassa tulon saamisen kustannukset. ”.

On syytä korostaa, että mikään lain säännös ei kiellä toisen puolison johtamista ja siten kaupallisten tavaroiden myynnistä saatua tuloa. Tämä tarkoittaa, että toisen puolison tavarahankintakustannus voi olla verokulu toisen puolison toiminnassa. Siirtävän puolison kaupallisten tavaroiden hankinnasta aiheutuneet kulut voivat olla vähennyskelpoisia vastaanottavan puolison liiketoiminnassa. Emme kuitenkaan saa unohtaa, että edellä mainittu kulu oli jo ostohetkellä kirjattu kuluksi ensimmäisen puolison liiketoiminnassa. Tällainen tilanne johtaa siihen, että sama kulu luokiteltaisiin kahdesti verokuluksi - sekä tavaraa luovuttavan puolison liiketoiminnassa että vastaanottavan puolison toiminnassa, joka on kuitenkin laitonta.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Tästä seuraa, että kauppatavaroiden luovutuspäivänä luovuttava puoliso on velvollinen poistamaan niiden arvon verotulo- ja kulureskontrasta. Korjaukset tulee tehdä tulojen ja kulujen verokirjan sarakkeeseen 10 merkillä (-) tai punaisella (Puolan verolain 12 §:n 2 momentin 2 kohdan määräysten mukaisesti).

Vahvistuksena Katowicen verokamarin johtajan 26. elokuuta 2015 antama tulkinta, jossa hän ilmoitti:

"Toisaalta kaupallisten tavaroiden hankinnasta aiheutuneet menot, jotka on aiemmin luokiteltu hakijan harjoittaman taloudellisen toiminnan verotuksessa vähennyskelpoisiksi kustannuksiksi (jotka kirjataan tosiasiallisesti verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi myyntitulon saamishetkellä) kun ne siirretään vastikkeetta vaimolle, menettää hakijan kanssa niiden syntymisen ominaisuuden 11 §:ssä tarkoitetun tulonlähteen saavuttamiseksi, ylläpitämiseksi tai turvaamiseksi. 22 sek. 1 yllä laki. Näin ollen kaupallisten tavaroiden luovutus hakijan vaimolle johtaa siihen, että niiden ostosta aiheutuneet kulut vähennetään näistä kustannuksista. Kauppatavaraa luovuttava puoliso on velvollinen tekemään oikaisun kauppatavaran arvoon luovutuspäivänä. Esimerkki 1.

Yritystä hoitava puoliso osti kaupallisia tavaroita 20 000 zlotyn arvosta. Muutaman kuukauden kuluttua hän siirsi kaikki tavarat vaimonsa yrityksen omaisuuteen pöytäkirjan avulla. Vaimon tulee kauppatavaroiden vastaanottopäivänä ilmoittaa niiden arvo verotulo- ja kulukirjan sarakkeessa 10, ja jos niitä ei ole myyty fyysiseen varastoon vuoden lopussa. Luovutuksessa aviomies kirjaa kauppatavarat pois kirjaamalla arvon punaisella tai miinusmerkillä verotulo- ja kulukirjan sarakkeeseen 10.

Pelkästään kaupallisten tavaroiden siirto on PI-lain mukaan neutraalia toimintaa. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, etteikö veroseuraamuksia syntyisi. Kaupallisten tavaroiden ostokulut on suoritettava oikein tekemällä asianmukaiset merkinnät KPIR:ään sekä luovuttavan puolison että kaupalliset tavarat vastaanottavan puolison kohdalla.