Veroedustaja - kuka hän on ja mitkä ovat hänen tehtävänsä?

Palveluvero

Veroedustajan instituutiota on säännelty tavara- ja palveluverolla. Se on erityinen laitos, joka kattaa yhteisöt, joilla ei ole kotipaikkaa maan alueella. Seuraavassa artikkelissa on perustietoa veroedustajan toiminnan laajuudesta ja tilanteista, joissa hänet nimitetään.

Velvollisuus nimittää edustaja

Arvonlisäverolain säännösten mukaan veroedustajan nimeämisvelvollisuus on tietyllä yhteisöllä, jos sillä ei ole kotipaikkaa tai pysyvää toimipaikkaa jäsenvaltion alueella ja sillä on velvollisuus rekisteröityä aktiivinen arvonlisäveron maksaja.

Veroedustaja voi myös (mutta ei ole velvollinen) nimeämään verovelvollisia, joiden sääntömääräinen kotipaikka tai pysyvä toimipaikka on muun jäsenvaltion kuin maan alueella.

Esimerkki 1.

Kiinalainen veronmaksaja harjoittaa Puolassa verotettua toimintaa. Koska veronmaksaja sijaitsee Pekingissä, hänen on nimettävä veroedustaja.

Esimerkki 2.

Espanjalainen veronmaksaja harjoittaa Puolassa verotettua toimintaa. Hänen yrityksensä sijaitsee Barcelonassa. Tämä tarkoittaa, että verovelvollinen voi valinnaisesti nimittää veroedustajan.

On syytä korostaa selvästi, että velvollisuus nimetä veroedustaja koskee vain niitä yhteisöjä, jotka harjoittavat verollista toimintaa Puolassa. Jos siis ulkomainen verovelvollinen harjoittaa verovapaata tai verotonta toimintaa, hänen ei tarvitse käyttää veroedustajan instituutiota.

Esimerkki 3.

Kanadalainen veronmaksaja myy yrityksen Puolan alueella. Koska tällainen toiminta on jätetty arvonlisäverotuksen ulkopuolelle, kanadalaisen verovelvollisen ei tarvitse nimetä veroedustajaa.

Yllä olevan väitteen vahvistamiseksi voidaan viitata Katowicen verokamarin johtajan 22. tammikuuta 2014 antamaan yksilölliseen tulkintaan, viitenumero IBPP4 / 443-487 / 13 / LG: amerikkalainen yritys ei harjoita arvonlisäveron alaista toimintaa maan alueella. Näin ollen amerikkalainen yritys ei ole laissa tarkoitettu verovelvollinen, eikä sillä ole velvollisuutta jättää rekisteröintihakemusta arvonlisäverotuksessa. Näin ollen amerikkalainen yritys ei ole velvollinen nimittämään veroedustajaa.

Veroedustaja – kenestä voi tulla?

Jokainen taho ei voi toimia veroedustajana. Arvonlisäverolaissa on useita ehtoja, jotka on täytettävä yhdessä. Koko lista alla:

  • jolla on rekisteröity kotipaikka maan alueella;
  • rekisteröityminen aktiiviseksi arvonlisäverovelvolliseksi;
  • viimeisten 24 kuukauden ajalta ei valtion talousarvion tuloja muodostavien yksittäisten verojen maksurästiä, jotka ylittävät kussakin verossa erikseen 3 % yksittäisten verojen erääntyvien verovelkojen määrästä;
  • viimeisten 24 kuukauden ajalta - luonnollinen henkilö, joka on verovelvollinen, ja muiden yhteisön kuin luonnollisten henkilöiden osalta - henkilö, joka on osakas siviili- tai kauppayhtiössä, jolla ei ole oikeushenkilöllisyyttä, hallintoviranomaisen jäsen, pääkirjanpitäjä , ei ole laillisesti tuomittu verorikoksesta;
  • valtuutettu antamaan veroneuvontaa koskevien säännösten mukaista ammattimaista veroneuvontaa tai kirjanpitosäännösten mukaista kirjanpitopalvelua.

Veroedustajan tehtävät

Lakisääteiset määräykset osoittavat myös, mitä velvollisuuksia veroedustajalle asetetaan. Tämä henkilö suorittaa sen verovelvollisen lukuun ja lukuun, jota varten se on perustettu:

  • tämän verovelvollisen velvollisuudet veron selvittämisen alalla, mukaan lukien veroilmoitusten, yhteenvetotietojen laatiminen sekä asiakirjojen, mukaan lukien kirjanpito, säilyttäminen ja säilyttäminen verotusta varten;
  • muu tavaroita ja palveluja koskevista verosäännöksistä johtuva toiminta, jos siihen on sopimuksessa lupa.

Veroedustajan vastuu

On erittäin tärkeää huomata, että veroedustajalla on erityinen verovelvollisuus. Arvonlisäverolain säännösten mukaan edustaja on yhteisvastuussa verovelvollisen kanssa siitä verovelvollisuudesta, jonka veroedustaja suorittaa tämän verovelvollisen puolesta ja eduksi. Tässä tilanteessa sovellamme yhteisvastuuseen siviililain säännöksiä. Tämän seurauksena verovirasto voi vaatia verovelvolliselta ja veroedustajalta yhteisesti tai kummaltakin erikseen verovelvollisen suorittamista kokonaan tai osittain, ja verovelvollisen maksaminen jommankumman toimesta vapauttaa hänet verovelvollisuudesta. . Siinä tapauksessa, että veroedustaja maksaa verovelvollisen, hänellä on siviililain mukaan oikeus hakea verovelvolliselta maksetun määrän palauttamista.

Yhteisvastuu alkaa veroedustajan nimeämispäivästä ja kattaa tästä päivästä alkaen syntyvät verovelat. Se kattaa myös sopimuksen voimassaoloaikana syntyneet velvoitteet myös sen päättymisen jälkeen. Tämän seurauksena veroedustaja on vastuussa verovelvollisen edustajana toimiessaan syntyneistä velvoitteista.