Liiketoiminnan harjoittaminen toisessa maassa sijaitsevan laitoksen kautta

Palveluliiketoiminta

Globalisaation ja lähes rajattoman pääsyn maailmanmarkkinoille aikakaudella yritykset päättävät yhä useammin laajentua maan alueen ulkopuolelle. Vähittäismyyntiverkoston luomiseksi on tarpeen avata uusia tehtaita muihin maihin. Tästä syystä herää kysymys, miten toisessa maassa sijaitsevan tehtaan saamat tulot tulee ottaa huomioon, kun yrityksen kotipaikka on Puolassa?

Mikä on veto?

Tehdas ymmärretään yleisesti ottaen Puolan ulkopuolisen liiketoiminnan harjoittamisen muotona, joka on organisatorisesti erillisenä osana yritystä. Tarkempi määritelmä löytyy OECD:n mallisopimuksesta. Tämä sopimus on perusmalli kaikille sopimuksille, jotka koskevat kaksinkertaisen verotuksen välttämistä ja veronmaksajien ansaitsemien tulojen keskinäistä selvitystä eri maissa. Art. Mainitun sopimuksen 5 §:n mukaan toimipaikka on kiinteä toimipaikka, jonka kautta yrityksen liiketoimintaa harjoitetaan kokonaan tai osittain.

Edellä mainitun perusteella on olemassa tiettyjä pakollisia ehtoja, jotka on täytettävä, jotta voimme puhua vedosta. Ensinnäkin kasvi on ymmärrettävä ulkomaiseksi laitokseksi. Sen on siksi oltava erillinen paikka, jolla on tietty maantieteellinen sijainti. Tässä vaiheessa on syytä huomata, että tämän paikan oikeudella ei ole merkitystä, ja myös ulkomainen toimipaikka voi olla vuokrattu tai vuokrattu tila. Seuraavaksi ilmoitettiin, että kasvin on oltava pysyvä. Tämä tarkoittaa, että taloudellista toimintaa on harjoitettava jatkuvasti, tarkoituksella ja suuntautuen sen jatkuvaan harjoittamiseen laitoksen kautta.

Esimerkki 1.

Puolalaisen yrityksen työntekijät delegoitiin Berliiniin valvomaan pitkäaikaista rakennusprojektia. Toimintansa yhteydessä he käyttävät vuokrattuja toimistotiloja. Tässä tapauksessa on otettava huomioon, että kyseessä on kasvi.

Esimerkki 2.

Puolalainen yritys omistaa toimiston Pariisissa. Toimisto on ollut pitkään käyttämättömänä. Vuonna 2017 yksi työntekijöistä käytti toimistoa muutaman päivän suorittaessaan yksittäistä tilausta ranskalaiselle urakoitsijalle. Tilaa ei tässä tilanteessa käytetä pysyvästi, joten emme voi pitää sitä laitoksena.

Mallisopimus sisältää myös esimerkillisen luettelon laitoksista, joita säännösten valossa voidaan pitää laitoksena. Nämä ovat erityisesti:

  • johdon paikka;

  • haara;

  • toimisto;

  • tehdas kasvi;

  • työpaja;

  • kaivos, öljy- tai kaasukaivo, louhos tai muu luonnonvarojen louhintapaikka.

Sijoittautuminen toiseen maahan - verotussäännöt

Kun päätämme, että tietty toimipaikka on itse asiassa toimipaikka, meidän tulee harkita, kuinka kirjanpidossa otetaan huomioon yrityksen liiketoiminnasta saamat tulot. Tämän kysymyksen syvemmät pohdinnat johtavat myös OECD:n mallisopimuksen sisältöön. Taiteen valossa. Sopimuksen 7 §:n mukaan, jos yritys harjoittaa taloudellista toimintaa ulkomailla sijaitsevan kiinteän toimipaikan kautta, yrityksen voittoa voidaan verottaa siinä maassa, jossa kiinteä toimipaikka sijaitsee - mutta vain siltä osin kuin se johtuu kyseisestä kiinteästä toimipaikasta. Tällaisessa tapauksessa on välttämätöntä osoittaa kyseiselle kiinteälle toimipaikalle voitto, jonka se olisi saanut, jos se olisi harjoittanut samaa tai samankaltaista toimintaa samoilla tai samankaltaisilla ehdoilla kuin itsenäinen yritys ja olisi ollut täysin riippumaton suhteessa jonka laitos se on.

Edellä esitetystä voidaan siis päätellä, että toisessa maassa sijaitsevan kiinteän toimipaikan saamia tuloja voivat verottaa kyseisen maan viranomaiset. Tämän lisäksi on tietysti velvollisuus kirjata koko Puolaan sijoittautuneen verovelvollisen, jonka kotipaikka tai asuinpaikka on Puolan tasavallan alueella, keräämä voitto, koska se on veronalainen. vastuu kaikista tuloistaan ​​(tuloistaan) tulolähteiden sijainnista riippumatta. Tämä tilanne voi siis johtaa kaksinkertaisen verotuksen syntymiseen. Tällaisen tilanteen välttämiseksi OECD:n yleissopimuksessa määrätään mahdollisuudesta soveltaa yhtä kaksinkertaisen verotuksen välttämiskeinoista. Nämä menetelmät ovat poissulkeminen progressiolla ja suhteellinen vähennys.

Ensimmäisen säännön mukaan lähdemaassa saadut tulot on vapautettu verosta siinä maassa, jossa yritys on sijoittautunut, mutta ne otetaan huomioon maksettavan veron määrittämisessä. Toisessa tapauksessa ulkomailta saadut tulot lisätään maassa oleviin tuloihin ja ulkomaille maksettu vero vähennetään suhteellisesti kokonaistulon verosta. Se, mitä näistä menetelmistä tulisi käyttää tietyssä tapauksessa, riippuu yksittäisten maiden välisistä määräyksistä ja keskinäisissä sopimuksissa hyväksytyistä säännöistä.

Lopuksi on myös syytä huomata, että laitoksen voittoa määritettäessä voidaan vähentää laitokselle aiheutuneet panokset mukaan lukien hallintokulut ja yleiset hallintokulut riippumatta siitä, ovatko ne syntyneet laitoksen maassa vai muualla.