Verovähennyskelpoiset kulut - erityiset vähennyspisteet

Verkkosivusto

Jokaisen veroviraston kanssa yksin tilittäneen yrittäjän tulee muistaa, että osa verotuksessa vähennyskelpoisista kuluista selvitetään erityisellä tavalla. Tärkeää on, että kyse ei ole kuluista, jotka liittyvät suoraan tai välillisesti veronmaksajan toimintaan. Tietuekohtaisten verokulujen luettelo on merkitty tuloverolain säännöksiin. Alla esittelemme neljä verovähennyskelpoisten kulujen perustyyppiä, jotka kirjataan tiettyinä aikoina.

Yrittäjien ZUS-maksut ja verovähennyskelpoiset kulut

Yrittäjän sosiaalivakuutusmaksut voidaan maksaa kahdella tavalla:

  • vähentämällä ne tuloveron ennakkoa laskettaessa,

  • sisällyttää ne suoraan verokuluihin.

Veronmaksajan on itse päätettävä, mitä edellä mainituista menetelmistä verovelvollinen käyttää.

Yrittäjän, joka päättää sisällyttää sosiaaliturvamaksut suoraan verovähennyskelpoisiin kuluihin, on muistettava, että tämä mahdollisuus syntyy vasta, kun ZUS-maksut maksetaan. Jos KPiR säilytetään, niiden kirjaamiseen sopiva sarake on sarake 13 - muut kulut. Art. 23 sek. ALV-lain 1 55a momentin mukaan Kansaneläkelaitokselle maksamattomia maksuja ei pidetä verotuksessa vähennyskelpoisina kuluina, jollei 37 kohdasta ja §:stä muuta johdu. 22 sek. 6bb, täsmennetään sosiaalivakuutusjärjestelmästä 13 päivänä lokakuuta 1998 annetussa laissa ja jonka rahoittaa osittain vakuutusmaksun maksaja. Jos verovelvollinen käyttää ensimmäistä edellä mainituista mahdollisuuksia, olisi otettava huomioon artiklan sisältö. 26 sek. 1 piste 2 lit. ja PIT-laki. Tämän artikkelin sisällön mukaan tuloista vähennetään yrittäjän (ja hänen kanssaan yhteistyössä toimivien) verovuonna maksetut eläke-, työkyvyttömyys-, sairaus- ja tapaturmavakuutusmaksut. Kuka on yhteistyökumppani?
Yhteistyössä toimivaksi henkilöksi katsotaan sovellettavien määräysten mukaan:
- puoliso;
- omat lapset tai toisen puolison ja adoptiolapset;
- vanhemmat;
- äitipuoli ja isäpuoli
- pysyä yhteisessä taloudessa ja tehdä yhteistyötä yrityksen pyörittämisessä. Tärkeää on, että yrittäjä voi vähentää tuloista vakuutusmaksuja, jos niitä ei ole aiemmin kirjattu verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi tai niitä ei ole vähennetty tuloista kertasuoritusverolain nojalla tai niitä ei ole palautettu verovelvolliselle missään muodossa. . Maksetut sairausvakuutusmaksut ovat verotuksessa vähennyskelpoisia siinä osassa, joka on 7,75 % laskentaperusteesta.

Työntekijän ZUS-maksut ja verotuksessa vähennyskelpoiset kulut

Työntekijöiden ZUS-maksujen kirjaamista koskevat säännöt on esitetty Art. PIT-lain 22 §:n 6 bb alakohta. Sosiaaliturvamaksut vakuutusmaksun maksajan rahoittamassa osassa, maksut työrahastoon ja työsuhde-etuusrahastoon ovat verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja sen kuukauden aikana, jolta nämä saatavat erääntyvät, edellyttäen, että vakuutusmaksut on maksettu:

  • erääntymiskuukauden aikana suoritettujen tai saataville asetettujen maksujen vuoksi - erillisistä määräyksistä johtuvassa määräajassa;

  • seuraavan kuukauden aikana maksettujen tai saataville asetettujen saamisten vuoksi työlainsäädännöstä, sopimuksesta tai muusta osapuolten välisestä oikeussuhteesta johtuvassa määräajassa - viimeistään kyseisen kuukauden 15. päivänä.

Tilanteessa, jossa edellä mainittu määräajat ylittyvät, nämä maksut sisältyvät kuluihin vasta maksupäivänä (PIT-lain 23 §:n 1 momentin 55 a ja 3 d kohta).

Esimerkki 1.

XYZ Company maksaa toimihenkilöiden (työsopimussuhteessa) palkat kyseiseltä kuukaudelta, kuukauden viimeiseen päivään mennessä. Tammikuun palkat maksettiin tammikuun 31. päivänä. Sosiaalivakuutuksen, FP:n ja FGŚP:n maksut maksettiin helmikuun 15. päivään mennessä. Milloin yrittäjä voi sisällyttää ne verovähennyskelpoisiin kuluihin?

Tammikuun helmikuun 15. päivään asti maksetut työntekijämaksut ovat tammikuun verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja.

Palkat ja verovähennyskelpoiset kulut

Mitä tulee työsopimuksiin perustuviin palkkioihin, § 22 sek. ALV-lain 6ba pykälän mukaan ne ovat verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja erääntymiskuukaudessa edellyttäen, että ne on maksettu tai asetettu saataville työlainsäädännöstä, sopimuksesta tai muusta välisestä oikeussuhteesta johtuvassa määräajassa. juhlat.

Mikäli tätä määräaikaa ei noudateta, verovelvollinen kirjaa työntekijän palkan verokuluiksi niiden maksupäivän mukaisesti.

Siviilioikeudellisissa sopimuksissa (esim. toimeksiantosopimus, työsopimus) korvauksen maksupäivä on aina ratkaiseva, jotta niistä johtuva korvaus voidaan luokitella verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi (23 §:n 1 momentti). ALV-lain 55 §). Veronmaksajat, jotka pitävät tulojen ja menojen, työ- ja siviilioikeudellisten sopimusten mukaisten palkkioiden verokirjanpitoa, sisällyttävät sarakkeeseen 12 - raha- ja luontoissuoritukset. Esimerkki 2.

XYZ Company maksaa toimihenkilöilleen (työsopimussuhteessa) palkat kyseiseltä kuukaudelta, kuukauden viimeiseen päivään asti. Tammikuun palkat maksettiin tammikuun 31. päivänä. Milloin yrittäjä voi sisällyttää ne verovähennyskelpoisiin kuluihin?

Tammikuun 31. tammikuuta maksetut palkat ovat tammikuun verovähennyskelpoisia.

Esimerkki 3.

XYZ Company maksaa toimihenkilöilleen (työsopimussuhteessa) tietyn kuukauden palkat seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä. Tammikuun palkat maksettiin helmikuun 10. päivänä. Milloin yrittäjä voi sisällyttää ne verovähennyskelpoisiin kuluihin?

Helmikuun 10. päivänä maksettu tammikuun palkka on tammikuun verovähennys.

Esimerkki 4.

Yritys XYZ maksoi urakoitsijoiden tammikuun palkat 5. helmikuuta. Milloin yrittäjä voi sisällyttää ne verovähennyskelpoisiin kuluihin?

Helmikuun 5. päivänä maksettu urakoitsijan tammikuun palkkio on helmikuun verovähennyskelpoinen kustannus.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Lainojen korot ja verovähennyskelpoiset kulut

Kysymys lainojen ja lainojen korkojen kirjaamisesta verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi on säännelty 11 §:ssä. Tuloverolain 23 §, jossa pääsääntöisesti määritellään, mitä kuluja ei voida luokitella verokuluiksi.

Art. 23 sek. 1 kohta 32 verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja ei kerry, vaan velkojen maksamattomia tai lunastettuja korkoja. Siksi verovelvollisen tulee muistaa, että yritystoimintaan liittyvän lainan korko muodostuu verokuluksi, mutta vasta maksuhetkellä.

Sarake 13 - muut kulut on sopiva KPiR-sarake verotuksessa vähennyskelpoisten kulujen, kuten maksettujen korkojen, kirjaamiseen.

Kiinnostuksen yhteydessä on kiinnitettävä lisähuomiota Art. 23 sek. 1 piste 8 lit. a ja taide. 23 sek. 1 PIT-lain 33 kohta. Art. 23 sek. 1 piste 8 lit. ja PIT-laki:
"Lainojen (luottojen) takaisinmaksukuluja ei pidetä verotuksessa vähennyskelpoisina, lukuun ottamatta näiden lainojen (luottojen) pääomitettuja korkoja, paitsi että verotuksessa vähennyskelpoiset kulut ovat lainan (luoton) takaisinmaksuun liittyviä kuluja siinä tapauksessa, että laina (luotto) indeksoitiin ulkomaan valuutan kurssiin, jos:
- lainanottaja (lainaaja) palauttaa lainan (lainan) takaisinmaksun yhteydessä saamansa lainan (luoton) määrää suuremman pääoman - pääomatuoton ja lainan takaisinmaksun välisen erotuksen suuruisena saadun lainan (luoton) määrä,
- lainanantaja (velkoja) saa käteistä, joka on myönnetyn lainan (luoton) määrää pienempi pääoman takaisinmaksu - myönnetyn lainan (luoton) määrän ja pääoman määrän välisen erotuksen määränä palasi.Art. 23 sek. PIT-lain 1 § 33 kohta:
"Lainojen (luottojen) korko-, palkkio- ja valuuttakurssierot, jotka lisäävät sijoituskustannuksia näiden sijoitusten voimassaoloaikana, eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia." Yhteenvetona voidaan todeta, että verovähennyskelpoisten kustannusten kirjaaminen KPiR:ään ei aina noudata yleisiä periaatteita. Yrittäjien tulee erityisesti muistaa ne tilanteet, joissa kulukirjaus tehdään aikaisintaan maksuhetkellä (esim. yrityslainan koron kirjaus).