Maksu luottokortilla ja irrotus kassasta

Verkkosivusto

Velvollisuus rekisteröidä myynti kassakoneella johtuu 1999/2004 8 §:stä. 111 sek. 1 § ja koskee kaikkia yksityishenkilöille myyviä yrittäjiä ja kiinteäkantaisia ​​viljelijöitä. Lainsäätäjä on suunnitellut tältä osin useita poikkeuksia, muun muassa maksutavan vuoksi. Tämä poikkeus herättää epäilyksiä yrittäjien keskuudessa erityisesti korttimaksujen yhteydessä. Oikeuttaako maksukortilla maksaminen vapautumaan kassasta? Katsotaanpa se!

Vapautus kassasta maksutavan vuoksi

Kassavapautusasetuksen liitteen 37 kohdan mukaan vapautus myynnin kirjaamisvelvollisuudesta koskee palvelujen tarjoamista luonnollisille henkilöille, jotka eivät harjoita elinkeinotoimintaa, sekä kiinteämääräiselle maanviljelijälle, jos että kaikki seuraavat ehdot täyttyvät:

  • palveluntarjoaja saa suorittamasta toiminnasta täyden maksun posti-, pankki- tai osuussäästö- ja luotto-osuuskunnan kautta (vastaavasti verovelvollisen pankkitilille tai verovelvollisen sen säästö- ja luotto-osuuskunnan tilille, jonka jäsen hän on) ;
  • maksun dokumentoivista asiakirjoista ja todisteista käy selvästi ilmi, mikä tietty toiminta maksuun liittyi.

Tilanne on samanlainen postimyynnin osalta - asetuksen liitteen 36 kohta. Tavaran toimitus kuljetusjärjestelmässä (posti- tai kuriiripalveluilla) vapautetaan sen sisällön mukaan kassasta, jos:

  • tavaran toimittaja saa täyden maksun suorittamastaan ​​toiminnasta postin, pankin tai säästö- ja luotto-osuuskunnan kautta (vastaavasti verovelvollisen pankkitilille tai verovelvollisen tilille säästö- ja luotto-osuuskunnalla, jonka toimija hän on jäsen);
  • maksun dokumentoivista asiakirjoista ja todisteista käy selvästi ilmi, mihin tiettyyn toimintaan se liittyi ja kenen puolesta se on suoritettu (ostajan tiedot, mukaan lukien sen osoite).

Mahdollisuus hyödyntää edellä mainittuja poikkeuksia on sallittu pykälän 2 momentissa. käsiteltävän asetuksen 1 kohta. Tärkeää on, että jos verovelvollinen ei täytä vähintään yhtä edellä mainituista ehdoista, ei ole mahdollista hyödyntää näitä erityisiä poikkeuksia. Jos palvelusta tai tavaran toimituksesta maksetaan lähetysjärjestelmässä osittain pankkisiirrolla ja osittain käteisellä, ei tämäkään poikkeus päde.

Yllä olevan kannan vahvistaa Varsovan verokamarin johtajan yksilöllinen tulkinta 19. huhtikuuta 2016, IPPP2 / 4512-173 / 16-2 / DG, josta luemme seuraavaa: "(...) 2 §:n 2 momentin mukaisesta vapaudesta kassakoneen käytön liikevaihdon ja verojen kirjaamisvelvollisuudesta. asetuksen 1 kohta yhdessä pos. 37 yllä Asetuksen liitteen kohtaa sovelletaan, kun tavaran toimituksesta maksetaan kokonaisuudessaan pankin tai PayPal-maksujärjestelmän kautta verovelvollisen pankkitilille. Ilmaisu "kokonaisuutena" viittaa verovelvollisen toimittamiin yksittäisiin liiketoimiin. Tällainen säännöksen rakenne tarkoittaa, että vapautus ei koske tavaran toimittamista, joka maksettiin osittain käteisellä ja osittain pankin tai PayPal-maksujärjestelmän kautta. Vapautuksen ehtona on, että kyseinen tapahtuma on maksettu kokonaisuudessaan pankin tai PayPal-maksujärjestelmän kautta ja että on mahdollista tunnistaa tapahtuma, johon maksu liittyy”.

Esimerkki 1.

Osana liiketoimintaansa Mr. Łukasz tarjoaa palveluita ja hyötyy kassakonevapaudesta. Lisäksi sillä on kiinteä kauppa, jossa tavaroiden myynti tapahtuu kassalla. Tähän asti kaikki Mr. Łukaszin palveluja ostaneet asiakkaat maksoivat tilauksen kokonaisuudessaan pankkisiirrolla, jossa oli kaikki vaaditut kassasta vapautumiseen oikeuttavat elementit. Yksi urakoitsijoista maksoi 50 % tilauksesta pankkisiirrolla ja loput käteisellä palvelun suorituspäivänä. Voiko herra Łukasz silti hyötyä kassakoneen vapauttamisesta?

Kyllä, vastapuolen suorittama osittainen maksu pankkisiirrolla ja käteisellä ei johda täydelliseen oikeuteen saada vapautus kassakoneesta suoritettujen palvelujen osalta (vapautusehdot täyttävien liiketoimien osalta). Koska herra Łukasz ei kuitenkaan saanut täyttä maksua pankkitilille, hän joutuu laskuttamaan kassalta tämän yhden tilauksen koko arvon, koska kassasta vapauttamisen ehdot eivät täyttyneet. tämän kaupan osalta.

Milloin postimyynti tapahtuu?

Puhekielessä postimyynti tapahtuu, kun ostaja tekee tilauksen Internetin kautta, postitse tai puhelimitse ja toimitus tapahtuu postin tai kuriirin välityksellä. Tämä tarkoittaa, että kyseessä on ns etäsopimus. Art. 2 lauseke Kuluttajan oikeuksista annetun lain 1 §:n mukaan etäsopimus syntyy, kun kaksi ehtoa täyttyy:

  • myyjä ja ostaja eivät ole fyysisesti läsnä samaan aikaan sopimusta solmittaessa;
  • sopimus on tehty käyttämällä yhtä tai useampaa etäviestintävälinettä, esimerkiksi Internetiä.

Tämä tarkoittaa, että tilauksen tekeminen eli sopimuksen tekeminen myyjän tiloissa tavaroiden toimittamisesta postitse tai kuriirin välityksellä sulkee pois mahdollisuuden luokitella tällainen sopimus etätehtäväksi. Siksi myös luottokortilla maksaminen tässä tilausmuodossa sulkee pois oikeuden hyötyä kassavapautuksesta.

Maksu PayU:n ja PayPalin kautta ja irrotus kassasta

Verohallinnon kannan mukaan PayPalilla tai PayU:lla suoritettuja maksuja pidetään pankin kautta suoritettavina maksuina, jolloin veronmaksajat voivat hyödyntää erästä johtuvaa kassavapautta. Kassavapautuksista annetun asetuksen liitteen 36 ja 37 kohdat.

Yllä olevan kannan vahvistaa Varsovan verokamarin johtajan yksilöllinen tulkinta 26. helmikuuta 2015, IPPP2 / 443-1242 / 14-2 / ​​​​RR, jossa todettiin:

(...) hakemuksen mukaisesti tavaroiden toimittaminen luonnollisille henkilöille, jotka eivät harjoita liiketoimintaa, tapahtuu postimyyntinä ja ostajan hyväksymä maksutapa ostetusta tavarasta on maksu postitse, pankkiin , Hakijan pankkitilille ja sähköiset maksut (pankkisiirto tilille, maksu luottokortilla PayU:n kautta). Hakija pitää jokaisen yllä mainitun tavaran maksutavan osalta kirjaa, josta käy ilmi, mistä tapahtumasta ja kenelle maksu on suoritettu (ostajan tiedot, mukaan lukien sen osoite). Näin ollen hakijalla on mahdollisuus tunnistaa ostajan tiedot joka kerta, kun kauppa tehdään (mukaan lukien hänen nimensä ja osoitteensa).

Mitä tulee verkkomaksujärjestelmiin (tässä PayU) maksamiseen, viranomainen toteaa, että tämä maksutapa, koska se suoritetaan kyseisten tavaroiden ostajan tililtä hakijan pankkitilille, täyttää oletuksen, että se on suoritettu kautta. pankki. Tätä tukee myös tarkoituksenmukainen tulkinta, sillä asetuksen mukainen kassarekisteröintivelvollisuus kattaa ensisijaisesti vähittäiskaupan, jota ei muutoin dokumentoida. Kuvatussa tapauksessa jokainen myynti "jättää jäljen" kuitenkin vaikutuksena Hakijan tiliin aikaisemman myynnin yhteydessä. Myös asiakkaiden suoraan pankkisiirrolla suorittamat maksut ja logistiikkaoperaattorin (apaczka.pl tai Poczta Polska) suorittamat postiennakkomaksut toimitetuista paketeista vaikuttavat suoraan Hakijan yrityksen pankkitilille, ja siksi myös nämä maksutavat täyttävät sen oletuksen, että ne on tehty pankin kautta”.

Verohallinnon kanta on vuosien ajan pysynyt samana oikeudessa hakea kassalupaa, kun maksu vastaanotetaan verkkomaksujärjestelmien, kuten PayPalin, kautta. Vahvistus on Verohallinnon johtajan 7.6.2020 0111-KDIB3-2.4012.174.2020.2.MN henkilökohtainen tulkinta, josta luemme seuraavaa:

"(...) tapauksen kuvauksesta seuraa, että 2 §:n 2 momentissa säädetyn kassakoneen käytön kirjaamisvelvollisuudesta vapautuksen soveltamiseksi tarvittavat edellytykset ovat tarpeen. 1 kohdan yhteydessä kohteen kanssa sen liitteen 37 kohta on täytetty. Kuten Hakija itse huomautti, suoritetusta palvelusta suoritettu maksu siirretään kokonaisuudessaan hakijalle PayPal-sähköisen maksujärjestelmän avulla ja maksua dokumentoivista tietueista ja todisteista käy selvästi ilmi, mihin toimintaan se liittyy". Maksun vastaanottaminen PayPalin tai PayU:n kautta oikeuttaa vapautumaan kassakoneesta edellyttäen, että maksun dokumentoinnista (tiliote) käy selvästi ilmi, mitä tapahtumaa on kyseessä.

Esimerkki 2.

Herra Aleksander myy postimyynnissä. Jokaisesta tapahtumasta hän antaa myyntikuitin, josta käy ilmi, kenen puolesta kauppa tehdään. Ostajat maksavat PayPalin kautta syöttämällä sähköpostitse saapuneen kuitin numeron. Onko herra Aleksanderilla oikeus hyödyntää kassavapautusta?

Kyllä, jos pankkitilillä näkyy tarkalleen, mistä tapahtumasta ostajalta saatu maksu oli, Aleksanderilla on oikeus hyödyntää kassavapautus.

Maksu luottokortilla ja irrotus kassasta

Maksukortilla maksamista ei veroviranomainen katsota pankin kautta suoritettavaksi, joten tällä maksutavalla verovelvollinen ei voi hyötyä verolain liitteen 36 ja 37 kohdassa säädetystä kassavapautuksesta. Asetus kassakonevapautuksista. Tämän näkemyksen todisteena ovat lukuisat verotulkinnat. Noudatetaan muutamia niistä.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Ensimmäisenä tarkastelemme verotulkintaa, jonka Poznańin verokamarin johtaja antoi 13. kesäkuuta 2014, ILPP2 / 443-294 / 14-2 / ​​SJ. Sen sanamuodon mukaan verovelvollinen:

"(...) kun tiettyä toimintaa (e-kirjan myyntiä) tarjotaan luonnollisille henkilöille, joista maksetaan luotto- tai pankkikortilla, ei ole oikeutta vapautua liikevaihdon kirjaamisvelvollisuudesta ja kassakoneella maksettavat verot, koska maksu tällä tavalla ei täytä erästä maksuehtoa asetuksen liitteen 37 kohta. Tämän vuoksi hakija on velvollinen kirjaamaan kassakoneeseen e-kirjojen myynnin elinkeinotoimintaa harjoittamattomille luonnollisille henkilöille ja kertakorvausmaanviljelijöille tilanteessa, jossa maksu suoritetaan/suoritetaan luotto- tai pankkikortilla.".

Tärkeää on, että Poznańin verokamarin johtaja jatkaa yllä olevaa kantaa, minkä vahvistaa tulkinta 8. toukokuuta 2015, ILPP2 / 4512-1-103 / 15-2 / JK, jossa todettiin:

(...) Käsiteltävänä olevassa tapauksessa on huomioitava, että luottokortilla suoritettu maksu käsitellään käteismaksuna.

Asianomaisella, joka tarjoaa luonnollisille henkilöille palveluja, joista maksetaan luottokortilla, ei ole oikeutta vapautua velvollisuudesta kirjata liikevaihto ja veronmäärät kassalla, koska maksu tällä tavalla ei täytä tuotteen maksuehtoa asetuksen liitteen 38 kohta.

Näin ollen hakija on velvollinen kirjaamaan myynnit elinkeinoelämää harjoittamattomille luonnollisille henkilöille ja kiinteämääräisille kassaviljelijöille tilanteessa, jossa maksu suoritetaan luottokortilla edellyttäen, että hän menettää subjektiivisen vapautuksen aikaisemmin (... ) ".

Myös Varsovan verokamarin johtaja 10. heinäkuuta 2015 antamassaan tulkinnassa IPPP2 / 4512-321 / 15-5 / RR vahvistaa Poznańin edeltäjän kannan tunnustaen, että:

(...) Ostajien palvelusta maksukorteilla suorittamien maksujen osalta Yhtiö ei voi hyötyä 2 §:n 2 §:n mukaisesta poikkeuksesta kassakoneen myyntikirjanpitovelvollisuudesta. 1 piste 1 kohdan yhteydessä Valtiovarainministerin 4.11.2014 annetun asetuksen liitteen 38 §:n mukaisesti, koska maksukorttimaksua käsitellään käteismaksuna, kohdassa tarkoitettu maksutavan ehto. asetuksen liitteen 38 kohta.

Tällöin yritys ei voi hyödyntää kohdassa tarkoitettua myyntikirjanpitovelvollisuutta koskevaa vapautusta kassakoneella. Asetuksen liitteen II osan 38 §:n mukaan, kun on kyse palvelujen tarjoamisesta luonnollisille henkilöille, jotka eivät harjoita elinkeinotoimintaa, ja kiinteämääräisille maanviljelijöille tilanteessa, jossa maksu suoritetaan maksukortilla. edellä mainituissa asetuksen (...) säännöksissä säädettyjä periaatteita”.

Maksujärjestelmien mahdollisuuksien laajentamisen ohella yrittäjät käyttävät erilaisia ​​asiakkaan maksuvaihtoehtoja. Poikkeuksena veroviranomaisen ehdottomasta kannasta, joka sulkee pois kassasta vapauttamisen korttimaksun yhteydessä, on maksukortin ennakkovarmennus. Tällaisessa tilanteessa ostajan maksukorttia veloitetaan automaattisesti operaattorin toimesta tehdyn sopimuksen mukaisesti, esimerkiksi syklisesti kuukausittain.

Tällaisen ratkaisun on vahvistanut Verohallinnon johtaja 3.12.2020 annetulla autovuokrauspalvelua koskevalla yksittäispäätöksellä 0114-KDIP1-3.4012.567.2020.2.MT, josta luemme seuraavaa:

„(...) Asiakas ei suorita maksua maksu-/pankkikortilla siten, että hänellä on hallussaan kortti, josta ajoneuvon vuokrauksen varat veloitetaan terminaalista. (...) Kortti varataan ennakkoon vuokrasopimuksen avaamisen ja auton luovutuksen yhteydessä yhtiön sisäisen järjestelmän avulla. Sopimuksen päätyttyä kortilta veloitettava hinta veloitetaan. Luottokorttioperaattori veloittaa kortteja Yhtiön lähettämien raporttien perusteella. (...)

Näin ollen tällä tavalla esitetyllä tapauksen kuvauksella on todettava, että hakija voi 2 §:n 2 momentin mukaisesti. 1 kohdan yhteydessä kohteen kanssa Liitteen 37 §:ssä sovelletaan poikkeusta kirjaamisvelvollisuudesta sellaisiin henkilöautonvuokrauspalveluihin, joista maksetaan luotto-/pankkikortilla, ja maksun dokumentoinnista käy selvästi ilmi, mihin tiettyyn toimintaan liittyi. Näin ollen hakija ei ole velvollinen kirjaamaan myyntiä henkilöautonvuokrauspalveluista, joiden maksamista säännellään tässä hakemuksessa kuvatulla tavalla eli luotto-/pankkikortilla kassakoneella luonnollisille henkilöille, jotka eivät harjoittaa liiketoimintaa ja kiinteämääräisiä viljelijöitä.”.

Yhteenvetona voidaan todeta, että tulkintalinja on pysynyt muuttumattomana useiden vuosien ajan maksukorttimaksun kassavapautuksen soveltamisoikeuden poissulkemisen osalta. Toisaalta veroviranomainen ei ole niin rajoittava tilanteessa, jossa maksukortilla maksaminen ei tapahdu suoraan myyjän tiloissa. Jotta vältytään epämiellyttäviltä seurauksilta veroviranomaisilta mahdollisen tarkastuksen yhteydessä, maksukortilla suoritettua maksua ei tulisi rinnastaa pankin kautta suoritettuun maksuun. Edellä mainitun yhteydessä, jos halutaan ottaa käyttöön epätavallinen velkojen selvitysmuoto, jossa käytetään maksukortilla maksamista, kannattaa hakea yksilöllistä tulkintaa.