Yksinhuoltaja – kenellä on oikeus alennukseen?

Palveluvero

Vuosittaisten veroilmoitusten jättöaika sisältää optimaalisimpien tulonselvitysmuotojen etsimisen. Yksinhuoltaja voi tehdä tilit veroviranomaisen kanssa poikkeuksellisen edullisin ehdoin puolisoiden tapaan. Tietyissä olosuhteissa vero voidaan laskea kahdesti, mutta se perustuu puoleen tuloistasi. Veron selvitys puoleen tuloista on hyödyllistä sekä suurituloisille (välttäen veroasteikon toista kynnystä) että suhteellisen pienituloisille (mahdollisuutta soveltaa korkeampaa veronalennusta).

Yksinhuoltajalle ei ole lakisääteistä määritelmää

Tuloverolaki (6 §) sisältää useita ehtoja, joiden on täytyttävä, jotta yksinhuoltaja pystyisi selvittämään tulonsa yllä olevan algoritmin mukaisesti, eli puolet tuloista lasketaan kaksinkertaisena verona. Näitä ehtoja ovat muun muassa:

  1. Alaikäisten lasten yksinhuoltajakasvatus tai iästään riippumatta erityismääräysten mukaisesti hoitotukea (lisää) tai sosiaalieläkettä saaneiden lasten tai 25-vuotiaiden koulutuksessa olevien lasten, jotka ovat verotuksessa vuonna eivät saa suurempaa tuloa kuin verovähennysmäärän ja verokannan osamäärä;
  2. Toinen tärkeä kysymys on vanhemman ja lapsen (lasten) epäonnistuminen saada tuloja, joihin pykälän 1 momentin säännökset kuuluvat. PIT-lain 30c (19 % tasavero), kiinteämääräisestä tuloverolaista, tonnistoverolaista tai laivanrakennusteollisuuden ja sitä täydentävien toimialojen aktivoinnista 6.7.2016 annettu laki;
  3. Yksinhuoltajan tulonselvitystä koskevan hakemuksen jättäminen vuosittaisessa veroilmoituksessa (HIN-lain mukaan 1.1.2019 alkaen sanamuodon mukaan hakemuksen voi jättää myös 30.4.2019 jälkeen eli vuosittaisten veroilmoitusten jättöpäivän jälkeen - aiemmin tällaista mahdollisuutta ei ollut).

Säännöissä luetellaan myös henkilöryhmiä, joita pidetään yksinhuoltajina. Näitä ovat vanhemmat tai lailliset huoltajat, jotka ovat naimaton nainen, poikamies, leski, leski, eronnut tai eronnut henkilö tai henkilö, joka on eronnut eri säännösten nojalla, tai henkilö, joka on naimisissa, jos hänen puolisonsa on riistetty vanhempainoikeudet tai on palvelussuhteessa. vankeusrangaistuksen vapaus.

Vaikka edellä kuvatut asiat saattavat tuntua melko selkeiltä, ​​säännöt eivät de facto osoita, mitä yksinhuoltajuudella tarkoitetaan. Lainsäätäjä ei muotoillut kriteerejä, joiden perusteella voitaisiin määrittää, kasvattaako henkilö lapsia yksinhuoltajana vai ei. Siksi "yksinhuollon" käsitettä tulisi harkita viitaten oikeuskäytäntöön, jonka sisältö on usein osoittautunut veronmaksajien kannalta epäedulliseksi.

Yksinhuoltajalapsi - veroviraston tulkinta

Yksinhuoltajan määritelmän puuttuminen laissa tekee käsitteen tulkinnan ulottuvuuksista erittäin laajan. Alla on esimerkki, joka perustuu yhteen viimeisimmistä yksittäisistä tulkinnoista. Tämän menettelyn tarkoituksena on näyttää veroviraston suhtautumista asiaan - jätämme lukijoiden arvioitavaksi.

Esimerkki 1.

Rouva Anna on eronnut. Oikeuden tuomion mukaan molemmille vanhemmille on annettu huoltajuus kahdesta alaikäisestä lapsesta, mutta lasten rekisteröintipaikka on äidin luona (rouva Annan asuinpaikassa lapsilla on omat huoneet, joissa heidän tavaransa ovat sijaitsee).

Sen lisäksi, että lapset asuvat todella rouva Annan kanssa, hän huolehtii heistä päivittäin sanan laajassa merkityksessä. Hän tekee lasten kanssa läksyjä, valmistaa ja syö aterioita heidän kanssaan, auttaa heitä kehittämään kiinnostuksen kohteitaan, ajaa ja noutaa heidät koulusta sekä huolehtii lasten kaikista aineellisista tarpeistaan ​​heidän omista varoistaan, esim. he ostavat vaatteita, maksavat lääkärikäynnit jne.

Kumpikin vanhemmista hoitaa lapsia sovittuna aikana itsenäisesti ilman toisen vanhemman osallistumista, mutta Annan rooli on ratkaiseva kasvatusprosessissa. Siksi hän on sitä mieltä, että hän täyttää ehdot tullakseen yksinhuoltajaksi.

Hakijan edellä kuvatut tosiasiat ja asema Verohallinnon johtajan 13.3.2019 antamassa yksittäisessä tulkinnassa, tiedostoviite. 0112-KDIL3-2.4011.70.2019.1.AK todettiin virheelliseksi. Tulkkielin totesi erityisesti, että:

Tuomioistuimen päätöksestä seuraa siis se, että sekä valittaja lasten äitinä että isänä osallistuvat aktiivisesti yhteisten lastensa kasvatukseen, vaikka he eivät asukaan toistensa kanssa.”.

Edellä esitetystä voidaan päätellä, että lasten kasvattaminen kummankin vanhemman toimesta vie heiltä oikeuden asettua yksinhuoltajaksi, vaikka he eivät asu yhdessä ja toinen vanhemmista on paljon enemmän mukana koulutusprosesseissa. jopa"viikonlopun vanhemmuus”Toisen vanhemman lapset riistävät molemmilta oikeuden verohelpotukseen.

Tämän ketjun päätteeksi voidaan lainata katkelmaa toisesta tulkinnasta, joka tiivistää tämän asian nykyisen oikeuskäytännön:

On todettava, että se, että kaksi henkilöä - hakija ja hänen entinen vaimonsa - kasvattavat samoja lapsia, sulkee pois mahdollisuuden katsoa, ​​että joku näistä henkilöistä kasvattaa lasta yksin. Oikeus tuloverotusedutukseen ei ole kaikilla naimattomilla henkilöillä, joilla on laissa tarkoitettuja omia tai adoptoituja lapsia. 6 sek. 4, ja vain ne, jotka kasvattavat näitä lapsia yksin. Näin ollen hakija ei täytä pykälässä asetettuja ehtoja. 6 sek. Tuloverolain 4 §. Tämä tarkoittaa, että hakijalla ei ole oikeutta hyötyä etuoikeudesta yksinhuoltajavanhempana"- yksilöllinen tulkinta 6. joulukuuta 2019. viitenumero 0114-KDIP3-3.4011.490.2019.1.JK3.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Vastaus parlamentaariseen interpellaatioon on optimistinen

Lasten yksinhuoltajavanhempia koskevat kysymykset nostettiin esille myös vastauksena eduskunnan 4.4.2018 antamaan interpellaatioon, ref. DD3.054.18.2018.

Tämä asiakirja tulkitsee yksinhuoltajakysymystä hieman järkevämmin ja tarjoaa joukon perusteita, joiden mukaan yksinhuoltajaa tulisi harkita mm. Rouva Anna yllä olevasta esimerkistä. Tällainen veroviranomaisen rajoittava lähestymistapa johtaa tilanteeseen, jossa pieni joukko ilman kenenkään apua lapsia kasvattavia veronmaksajia voisi todella hyötyä verohelpotuksesta. Vastauksena tähän parlamentin kysymykseen todettiin osuvasti seuraavaa:

Sitä vastoin se, että lapsen ja toisen vanhemman välinen yhteys säilyy, ei estä ensimmäiseltä vanhemmalta (jonka luona lapsi asuu) oikeutta verottaa tulojaan 1999/2004 3 artiklan mukaisesti. 6 sek. Tuloverolain 4 §. Sillä, kuten opissa ja oikeuskäytännössä korostetaan, »täydellisesti yksin lasten kasvattaminen ei ole mahdollista. Yksinhuoltaja ei voi olla luottamatta perheenjäsenten (jotka eivät ole puolisoita) apuun lastensa kasvattamisessa. Näin ollen vaikuttaa siltä, ​​että käsite henkilö, joka kasvattaa lasta yksin, on ymmärrettävä henkilöksi, joka ei kuulu yhteiseen talouteen sellaisen henkilön kanssa, joka voitaisiin määritellä hänen elämänkumppanikseen. (vrt. A. Bartosiewicz: Kommentti henkilötuloverolain 6 artiklaan, 3. painos, Lex 2013) "(Gdańskin hallinto-oikeuden tuomio 7.7.2015, tiedostoviitenumero I SA / Gd 711 /15) «”.

Yhteenveto
Yksinhuoltajan käsite on ongelmallinen kysymys verolainsäädäntöön sovellettaessa, koska ei ole olemassa lakisääteisiä kriteerejä, joiden perusteella voitaisiin yksiselitteisesti määrittää, onko vanhempi tai huoltaja todella yksinhuoltaja vai ei.

Edellä esitetyt tämän asian tulkinnasta johtuvat johtopäätökset viittaavat siihen, että vanhempainoikeuksien myöntäminen molemmille vanhemmille ja heistä tosiasiallinen (vaikkakin yleensä epätasainen) hoito veroviranomaisten näkemyksen mukaan tekee mahdottomaksi veroetuuksien soveltamisen. .

Kun tarkastellaan tuloverotusta yksinhuoltajana, on tärkeää pitää mielessä tässä artikkelissa käsitellyt asiat sekä se, että jokainen asiaintila on erilainen ja sitä voidaan tulkita eri tavalla. Kohtuullinen ratkaisu on hakea yksilöllistä tulkintaa omassa tapauksessasi suojautuaksesi mahdolliselta veroviranomaisen kyseenalaistamiselta.