Sähköisten palvelujen verotus - verkkokauppa

Verkkosivusto

Internetin aikakaudella on tullut yhä suositumpaa ostaa erilaisia ​​palveluita ja tuotteita sähköisinä versioina. Puhumme tietokoneohjelmistojen, palveluiden tai kirjojen ostamisesta. Tämän valossa sähköisten palvelujen verotuksesta ja näiden palvelujen oikeasta arvonlisäveromaksusta on tulossa yhä yleisempi ongelma.

Sähköinen palvelu

Ensinnäkin on tehtävä selväksi, että edellä mainittujen tuotteiden ostaminen ei ole tavaroiden luovutusta vaan palvelun tarjoamista. Tämän vahvistaa tavaroiden ja palveluiden verotuslaki, jonka art. Pykälän 2 momentin 26 kohdassa todetaan, että sähköisillä palveluilla tarkoitetaan 17 artiklassa tarkoitettuja sähköisen viestinnän keinoin tarjottuja palveluja. Asetuksen (EY) N:o 282/2011 7 artikla (neuvoston täytäntöönpanoasetus (EU) N:o 282/2011, annettu 15. maaliskuuta 2011, yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY täytäntöönpanotoimenpiteistä).

Seuraavaksi meidän pitäisi viitata mainittuihin EU:n säädöksiin. Perustuu artikkeliin. 7 sek. 1 yllä Direktiivissä 2006/112/EY tarkoitetuilla "sähköisesti toimitetuilla palveluilla" tarkoitetaan myös Internetin tai sähköisen verkon kautta tarjottavia palveluja, joiden tarjoaminen on luonteensa vuoksi pääosin automatisoitua ja vaatii vain vähän ihmisen toimenpiteitä, ja Niiden toteuttaminen ilman tietotekniikan käyttöä on mahdotonta. Yleensä näihin palveluihin kuuluu digitaalisten tuotteiden toimittaminen, mukaan lukien ohjelmistot ja niiden muutokset, erityisesti:

  1. ohjelmistojen (erityisesti hankinta-/kirjanpitoohjelmistojen, virustorjuntaohjelmistojen) ja ohjelmistopäivitysten online-käyttö ja lataus;
  2. kuvien, valokuvien ja näytönsäästäjien käyttö ja lataaminen;
  3. digitaalisten kirjojen ja muiden elektronisten julkaisujen sisältö;
  4. online-sanoma- ja aikakauslehtien tilaaminen.

Sähköisten palvelujen verotus arvonlisäverolla

Kuten todettiin, ohjelmistojen myynti on arvonlisäveron alaista vastiketta vastaan ​​suoritettua palvelua. Tässä tapauksessa on erittäin tärkeää määrittää oikein tämän palvelun tarjoamispaikka. Tämä on tarpeen sen vuoksi, että määritellään, missä maassa palveluntarjoajan on maksettava maksettava vero.

Laissa palvelun suorituspaikan oikea määrittäminen riippuu siitä, kenelle palvelu suoritetaan. Jos palvelu tarjotaan luonnolliselle henkilölle, joka ei ole verovelvollinen, palvelun suorituspaikka on maa, johon palveluntarjoaja on sijoittautunut. Jos palvelu tarjotaan toiselle arvonlisäverovelvolliselle yrittäjälle, suorituspaikka on kuitenkin palvelun vastaanottajan kotimaa.

Esimerkki 1.

Tomasz osti kirjan sähköisen version verkosta saksalaiselta yritykseltä. Tämä tarkoittaa, että tätä tuotetta toimittava yritys tarjoaa hänelle sähköisen palvelun, joka on Saksassa arvonlisäveron alainen.

Esimerkki 2.

Puolalainen yrittäjä osti tietokoneohjelmiston saksalaiselta yritykseltä. Tämä tarkoittaa, että sähköisen palvelun tarjoamispaikka on Puolan alue.

Palvelun tuonti

On syytä huomata, että jos veronmaksaja ostaa palvelun yhteisöltä, joka ei ole sijoittautunut Puolaan, kyseessä on käännetyn verovelvollisuuden mekanismi. Se koostuu palvelun ostajalle kuuluvan veron määräämisestä. Tästä seuraa, että sähköisiä palveluita ostava yrittäjä on velvollinen maksamaan luovutusveron ja säilyttämään ostoihin sisältyvän veron vähennysoikeuden.

Esimerkki 3.

Puolalainen yrittäjä osti tietokoneohjelmiston saksalaiselta yritykseltä. Tämä tarkoittaa, että sähköisen palvelun tarjoamispaikka on Puolan alue. Palvelun nettoarvo on 2 000 zlotya, arvonlisävero 460 zlotya. Käänteisen verovelvollisuuden mekanismin ansiosta puolalainen yrittäjä maksaa tästä liiketoimesta 460 PLN:n myyntiveron ja vähentää ostoihin sisältyvän veron 460 zlotya.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Palvelujen osto PIT:n valossa

Sähköisten palvelujen ostamisen osalta tuloverolaissa ei ole erityisiä ratkaisuja, joten on sovellettava yleisiä sääntöjä. Laissa säädetään kahdesta verotuksessa vähennyskelpoisten kustannusten kirjaamisesta. Nämä ovat suoriteperusteinen menetelmä ja kassamenetelmä.

Kassamenetelmä perustuu olettamukseen, että tuloista ja kuluista verokirjanpitoa pitävän verovelvollisen osalta tulonhankintakustannusten syntypäivänä pidetään laskun tai muun kulun kirjaamisen perusteena olevan todisteen antopäivää.

Toisaalta suoriteperusteisella menetelmällä tarkoitetaan kustannusten jakamista saatuihin tuloihin suoraan ja välillisesti liittyviin. Tuloihin välittömästi liittyvät vähennyskelpoiset kulut, jotka ovat syntyneet verovuotta edeltävinä vuosina ja verovuonna, ovat vähennyskelpoisia sinä verovuonna, jonka aikana vastaavat tulot on saatu. Verovähennyskelpoisen kulun syntypäivä on päivä, jona hankintameno on kirjattu kirjanpitoon vastaanotetun laskun perusteella tai päivä, jona hankintameno kirjattiin muun todisteen perusteella laskun puuttuessa. Toisaalta tuloihin välillisesti liittyvät vähennyskelpoiset kulut ovat vähennyskelpoisia niiden syntymispäivänä. Jos nämä kustannukset kuitenkin liittyvät verovuoden ylittävään ajanjaksoon, eikä ole mahdollista määrittää, mikä osa niistä liittyy tiettyyn verovuoteen, ne ovat verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja suhteessa sen ajanjakson pituuteen, jota ne koskevat. .