PIT-saatavien verotus - muutokset 2019

Palveluvero

Yritystoimintaa harjoittaessamme altistumme erilaisille vahingoille ja omaisuuden tuhoutumisille: käyttöomaisuus, laitteet, kaupalliset tavarat, materiaalit jne. Tällaiset tapahtumat voivat tarkoittaa, että yrittäjä saa korvausta, jonka selvittämisessä vuodesta 2019 alkaen , lainsäätäjät tekivät tiettyjä muutoksia. Ota selvää, miltä saamisten verotus tuloverolla näyttää!

Tuloveronmaksajien saamien hyvitysten verotus

Omaisuutensa turvaamisesta välittävät yrittäjät hyödyntävät vakuutusta, jonka ansiosta he voivat vahingon sattuessa nopeasti ja tehokkaasti palauttaa tietyn omaisuuden käyttöön tai ostaa uuden.

Yrittäjien saamat korvaukset ovat pääsääntöisesti tuloveron alaisia ​​yleisten periaatteiden mukaan. Heidän tililleen saatavat tulot tulee kirjata, kun rahat on saatu korvaukseksi.

Korvausten verotus – mikä on muuttunut vuonna 2019?

1.1.2019 alkaen käyttöomaisuusrekisteriin merkityille omaisuusosille aiheutuneesta vahingosta saatu korvaus vapautettiin tuloverosta, mutta vain siinä tapauksessa, että rahat tältä osin verovuonna tai sitä välittömästi seuraavana vuonna kohdennetaan:

  • kunnostus,

  • ostaa,

  • oma valmistus käyttöomaisuushyödykkeestä, joka on luokiteltu kuuluvaksi samaan käyttöomaisuusryhmään voimassa olevan käyttöomaisuusluokituksen (KŚT) mukaan kuin käyttöomaisuus, josta korvaus on saatu. Käyttöomaisuuden tulee kuulua samaan KŚT käyttöomaisuusryhmään, koska sen tulee olla identtinen vahingoittuneen tai tuhoutuneen omaisuuden kanssa, joka on tarkoitettu korvaamaan aikaisempi käyttöomaisuus.

Lisäksi on syytä muistaa, että käyttöomaisuuden vahingonkorvauksen verotusta arvonlisäveroperusteella ei tapahdu, joten se merkitsee kyvyttömyyttä maksaa verokuluja (mukaan lukien poistot) tästä korvauksesta rahoitettavasta osasta, liittyvät peruskorjaukseen, ostoon tai käyttöomaisuuden luomiseen.

Sillä ei ole väliä milloin tarkalleen korvauksen varat kohdennetaan peruskorjaukseen, hankintaan tai uuden käyttöomaisuuden tuotantoon, tietysti edellyttäen, että ne saavuttavat määräajan yrittäjän vuotta seuraavan verovuoden loppuun mennessä. saanut verovapaata korvausta. Koska vaurioitunut tai tuhoutunut käyttöomaisuus voi olla tarpeen liiketoiminnan harjoittamiseksi ja korvauksen maksamiseen liittyvät muodollisuudet venyvät usein, ei ole vasta-aiheita korjata tai ostaa yhtiössä tarvittava omaisuus ennen rahan vastaanottamista vakuutuksenantaja. Henkilöautot eivät ole vapautettuja arvonlisäverovelvollisuudesta. Siksi jos yrittäjä saa korvausta liiketoiminnassa käytetystä ja käyttöomaisuusrekisteriin merkitystä henkilöajoneuvosta, on korvauksen määrä verotettava tuloverolla nykykäytännön mukaisesti. Tuloverolain 21 §:n 29 b kohta
Käyttöomaisuushyödykkeen, lukuun ottamatta henkilöautoa, vahingonkorvauksesta saadut tulot siltä osin, joka verovuonna tai sitä välittömästi seuraavana vuonna on käytetty tämän käyttöomaisuuden peruskorjaukseen tai luokitellun käyttöomaisuuden hankintaan tai omaan tuotantoon erillisten määräysten perusteella myönnetyn mittaluokituksen (KŚT) mukaisesti, jäljempänä "luokittelu", samaan tyyppiin kuin se käyttöomaisuus, johon vahinko liittyi, kun taas pykälän säännös. 23 sek. Edellä 1 kohdan 45 kohtaa sovelletaan soveltuvin osin”.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Muutokset käyttöomaisuusvahingon korvauksen laajuudessa käytännössä

Esimerkki 1.

Paweł johtaa tuotantoyhtiötä. Toukokuussa 2019 yksi pääkoneista, joita käytettiin Pawełin liiketoimintaan kuuluvien kaupallisten tuotteiden valmistukseen, epäonnistui. Vahinko osoittautui niin vakavaksi, että koneen korjaus olisi kannattamatonta. Siksi Pawełin piti tuotannon jatkuvuuden ylläpitämiseksi hankkia uusia laitteita mahdollisimman pian (toukokuussa). Vaurioitunut kone oli vakuutettu, joten asianmukaisten muodollisuuksien suorittamisen jälkeen yrittäjä sai kesäkuussa 2019 käyttöomaisuuden vahingosta korvauksen, joka oli pienempi kuin uusien laitteiden hankinta yritykselle. Onko hän velvollinen verottamaan vakuutuksenantajalta saamansa summaa tuloverolla?

Vuodesta 2019 voimaan tulleiden säännösten muutosten perusteella Pawełin ei tarvitse verottaa saatua käyttöomaisuuden vahingonkorvausta, koska käteistä vastaava määrä kohdistettiin uuden, identtinen edellisen käyttöomaisuuden kanssa samana verovuonna, josta hän sai korvauksen. Yrittäjän on kuitenkin otettava huomioon, että tästä korvauksesta rahoitettavan uuden tuotantokoneen hankintaan tarkoitetut poistot eivät kuulu verotuksessa vähennyskelpoisiin kuluihin.

Mikä on tehtyjen muutosten tarkoitus?

Käyttöomaisuusvahingoista saatujen korvausten verotuksen laiminlyöntiin liittyvien tuloverolaissa tehtyjen muutosten tarkoituksena on parantaa vahinkoa kärsineiden yrittäjien taloudellista maksukykyä. Tämän ratkaisun ansiosta veronmaksajat, joilla on liiketoiminnan harjoittamiseksi tarpeellista käyttöomaisuutta vaurioitunut tai tuhoutunut, voivat rahoittaa nopeammin ja tehokkaammin kulut vahingoittuneen omaisuuden palauttamisesta käyttökuntoon tai uuden hankintaan, joka pystyy vaihda edellinen käyttöomaisuus, joka on vahingoittunut tai vaurioitunut.