PZU:n korvaus – onko se verotettavaa?

Palveluvero

Veronmaksajat käyttävät nykyään yhä enemmän vapaaehtoisia vakuutuksia. Siksi Puolan suurin vakuutuksenantaja - PZU - maksaa yhä enemmän korvauksia. PZU:n korvauksen saajat ihmettelevät, pitääkö heitä verottaa.

Tulolähteet

Art. 9 sek. Tuloverolain 1 §:n mukaan tuloveroa kannetaan kaikenlaisista tuloista paitsi 1 §:ssä luetelluista tuloista. 21, 52, 52a ja 52c sekä tulot, joista veron kantamisesta luovuttiin verolain säännösten mukaisesti.

Tulolähteet on lueteltu kohdassa Art. 10 sek. PIT-lain 1 §. Tuloihin luetaan myös kalenterivuonna verovelvollisen käyttöön saadut tai luovutetut raha- ja raha-arvot sekä saatujen luontoisetuuksien ja muiden vastikkeeton etuuksien arvo (ks. 11 §:n 1 momentti).

Korvaus on pääsääntöisesti edellä mainitussa pykälässä tarkoitettua tuloa. 11 sek. Tuloverolain 1 §. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että kaikki vahingot ovat verollisia. Jotkin niistä, jotka on lueteltu 2000-2000 artiklassa määritellyssä objektiivisten poikkeusten luettelossa. 21 sek. 1 § ovat vapautettuja verosta. Pääsääntöisesti PZU:lta saatua korvausta tulisi siksi verottaa. Lainsäätäjä on kuitenkin säätänyt tilanteen, jossa näin ei ole.

Korvausverovapautus

Korvausta haettaessa on kiinnitettävä erityistä huomiota siihen, mitä omaisuutta se koskee. Tämä on tärkeää sen määrittämiseksi, onko se tuloverovelvollinen. Monissa tapauksissa korvaus on verotonta. Perustuu artikkeliin. 21 sek. Tuloverolain 1 momentin 3 momentin mukaan tuloverottomia hyvityksiä tai hyvitystä saadaan, jos niiden määrä tai sen määräämistä koskevat säännöt johtuvat suoraan erillisistä laeista tai näiden lakien perusteella annetuista toimeenpanomääräyksistä, ja saatu vahingonkorvaus tai korvaus, jos sen suuruus tai määrittämissäännöt johtuvat suoraan työehtosopimuksen määräyksistä, muutoin 11 §:ssä tarkoitetuista työehtosopimuksista, määräyksistä tai säännöistä. Työlain 9 § 1 §, lukuun ottamatta:

  1. irtisanomiskorvaukset ja työlain mukaiset korvaukset työsopimuksen irtisanomisajan lyhentämisestä;
  2. irtisanomiskorvaus, joka maksetaan työntekijöiden työsuhteen päättämisestä työntekijöihin liittymättömistä syistä annettujen erityissäännösten perusteella;
  3. palvelussuhteessa olevien toimihenkilöiden erokorvaus ja korvaus irtisanomisajan lyhentämisestä;
  4. kilpailukieltolain nojalla myönnetyt korvaukset;
  5. harjoitettuun liiketoimintaan liittyvän omaisuuden vahingonkorvaus;
  6. vahingonkorvaus maataloustuotannon erityisosastojen toimintaan liittyvästä omaisuudesta, jonka tuloa verotetaan 11 §:ssä tarkoitetun asteikon mukaan. 27 sek. 1 tai 1 momentissa tarkoitetuin ehdoin. 30c;
  7. tehdyistä sopimuksista tai muista kuin tuomioistuinratkaisuista johtuvat korvaukset.

Sitä vastoin Art. 21 sek. ALV-lain 1 momentin 4 mukaan omaisuus- ja henkilövakuutuksesta saadut määrät ovat tuloverottomia lukuun ottamatta:

  1. vahingonkorvaus harjoitettuun liiketoimintaan tai maataloustuotantoon erikoistuneiden osastojen hoitamiseen liittyvästä omaisuudesta, jonka tuloa verotetaan 11 §:n mukaisesti. 27 sek. 1 tai Art. 30c;
  2. §:ssä tarkoitetut tulot. 24 sekuntia 15 ja 15a.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

PZU:n korvaus - omaisuus

Kuten olemme jo edellä kuvailleet, ostamme kiinteistövakuutuksia yhä useammin, useimmiten PZU:lta. Käytämme esimerkkiä havainnollistamaan ongelmaa.

Esimerkki 1.

Veronmaksaja osti asuntoonsa vakuutuksen. Hän pyörittää yritystä. Vakuutettu asunto ei liity siihen. Tuli syttyi sähkökatkon vuoksi. Tulipalo ei ollut veronmaksajan, vaan naapurin tahaton vika. Asunto on tuhoutunut. Arvioituaan tappiot PZU maksoi veronmaksajille 80 000 zlotya. Hän pohtii, pitäisikö hänen verottaa tätä määrää.

Esimerkissä esitetyt tosiasiat osoittavat, että veronmaksaja on tuloveron maksaja ja asunnon omistaja. Hän loukkaantui asunnon tulipalossa. Tapauksen olosuhteet viittaavat siihen, että se johtui tahattomasta naapurin virheestä. Veronmaksaja on osapuolena PZU:n kanssa tekemässä vakuutussopimuksessa, jonka perusteella korvaus maksettiin. Se vastaa aiheutuneen vahingon arvoa ja kattaa vain PZU:n arvioiman vahingon. On erittäin tärkeää, että asuntoa ei käytetä liiketoimintaan.

Edellä mainitut määräykset ja vallitseva tilanne huomioon ottaen tästä seuraa, että maksettu korvaus ei ole tuloverovelvollinen.

Esimerkki 2.

Veronmaksaja pitää puusepänliikettä. Hän teki harjoitettavaan liiketoimintaan liittyvän omaisuuden turvaamiseksi kiinteistövakuutussopimuksen PZU:n kanssa. Hän sai omaisuuskorvauksen PZU:n vakuutusyhtiöltä puusepän tulvimisen seurauksena.

Tässä tapauksessa veronmaksaja sai korvausta liiketoiminnassa käytetyn puusepänhallin tuhoutumisesta.

Tällöin saadusta korvauksesta on maksettava tulovero.

Tämän vahvistaa Bydgoszczin verokamarin johtajan yksilöllinen tulkinta 16. toukokuuta 2016, numero ITPB3 / 4511-152 / 16 / MKo:

Olosuhteet, joissa avoimen yhtiön osakkaat ovat käyttäneet kyseistä kiinteistöä yhtiössä harjoittamassaan taloudellisessa toiminnassa, osoittavat selvästi, että kiinteistö liittyy elinkeinotoiminnan harjoittamiseen.

Tuomioistuimen mukaan on huomattava, että omaisuuden ja harjoitetun liiketoiminnan välisen suhteen luokittelu määräytyy sen todellisen käyttötavan mukaan, joka ei johdu verovelvollisen ilmoittamasta tilasta.

Näin ollen saadun korvauksen määrä on Hakijalle tuloa muusta kuin maataloustoiminnasta.

Edellä esitetyn perusteella kaikki PZU:lle maksetut korvaukset eivät voi olla vapautettuja tuloverosta. Omaisuuskorvauksia saaessamme on kiinnitettävä erityistä huomiota siihen, liittyykö se harjoitettuun liiketoimintaan.