Ennakkomaksun laskenta, kun ensimmäinen veroraja ylittyy

Palvelus

Luonnollisten henkilöiden tulojen verotuksen perusmuoto on veroasteikko, jota käytetään mm. laskettaessa työntekijöiden tuloveron kuukausiennakkoa. Ennakkomaksuvelvollisuus on työnantajilla, jotka ovat velvollisia laskemaan niiden määrä luotettavasti ja maksamaan ne verottajan tilille. Vuonna 2020 tuloveron ennakkomaksun laskentatapa muuttui, kun työntekijän tietyn verovuoden palkkojen summan ensimmäinen veroraja ylittyy. Miten tämä pitäisi tehdä? Keskustelemme tästä artikkelissa.

Veroasteikkoon perustuvan veron laskentamenetelmää säännellään 11 ​​§:ssä. 27 sek. PIT-lain 1 §. Veron laskentatapa edellä mainitun asetuksen valossa on esitetty alla olevassa taulukossa:

Miten määritetään ensimmäisen verorajan ylittymishetki eli mikä summa otetaan huomioon?

Jos työntekijä saa tuloja, jotka ylittävät 85 528 zlotya vastaavan summan, maksajan on muutettava henkilökohtaisen tuloveron kuukausittaisen ennakon laskentatapaa.

Tässä on huomioitava, että veron laskentaperuste (yllä olevassa taulukossa käytetyn terminologian mukaisesti) otetaan huomioon kumulatiivisesti (vuoden alusta), eikä esimerkiksi työntekijän bruttopalkka. . Art. 26 sek. ALV-lain 1 §:n mukaan veron laskentaperusteena on tulo, joka ymmärretään tulon ja verotuksessa vähennyskelpoisten kulujen erotuksena vähennettynä lakisääteisillä vähennyksillä.

Kuten jo mainittiin, työntekijän sovittelussa veron laskentaperusteena on bruttopalkka vähennettynä verotuksessa vähennyskelpoisilla kuluilla (250 zlotya - jos työpaikka sijaitsee työntekijän asuinpaikassa tai 300 zlotya - jos työpaikka sijaitsee ulkomailla työntekijän asuinpaikka) ja vakuutetun eli työntekijän rahoittamat sosiaaliturvamaksut. Jos työntekijä saavuttaa 85 528 zlotyn veropohjan verovuoden alusta, on tarpeen muuttaa maksajan (työnantajan) henkilökohtaisten tuloveron kuukausiennakkojen laskentatapaa.
Määritämme veropohjan seuraavan kaavan mukaan:

Veropohja = bruttopalkka - 250 PLN tai 300 PLN (eli OSTA työntekijä) - työntekijän rahoittamat sosiaaliturvamaksut (13,71 %).

Miten ennakkomaksu lasketaan sovellettavien määräysten perusteella?

Nykyiset PIT-lain säännökset eli pykälä 32 sek. 1, määrittele tarkasti työntekijän tuloveron ennakon laskentatapa siinä tapauksessa, että hänen tulonsa ylittävät 85 528 zlotya tiettynä verovuonna:

  1. Kuukausilta vuoden alusta siihen kuukauteen, jolloin ensimmäinen veroraja ylittyy, ennakkomaksut ovat 17 % tietyn ajanjakson tuloista.

  2. Jos kynnys ylittyy kuukauden aikana, lasketaan suhteellisesti seuraava:

    • 17 prosentin veronalaisen tulon määrä (tässä ennakkomaksusta vähennetään 43,76 PLN:n verohelpotus) ja
    • ensimmäisen verorajan ylittävän 32 prosentin veron alaisen tulon määrä.
  1. Ennakkomaksujen ylittymiskuukautta seuraavan ajanjakson osalta ne ovat 32 % kyseisenä ajanjaksona saadusta tulosta ja lisäksi 30 §:n mukaisesti. 32 sek. PIT-lain 3 §:n mukaan ennakkoja ei enää vähennetä määrällä, joka on 1/12 veroa alentavasta määrästä, eli 43,76 PLN (525,12 / 12).

Voimassa olevien säännösten valossa on oletettava, että 85 528 zlotyn kynnyksen ylittymisestä alkaen tulee soveltaa 32 %:n verokantaa soveltamatta ns. verohelpotus.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Yhteenveto - numeerinen esimerkki

Työntekijän bruttokuukausipalkka on 30 000 zlotya. Työntekijän asuinpaikka on paikkakunnalla, jossa työpaikka sijaitsee, joten kuukausittaiset verovähennyskelpoiset kulut ovat 250 PLN (tämä on työntekijän ainoa työsuhde).

Lisäksi työntekijä toimitti PIT-2-ilmoituksen, joka oikeuttaa työnantajan alentamaan kuukausittaista tuloveron ennakkoa 1/12:lla veronalennuksesta (työntekijä ei toimittanut lisäselvitystä tulojen yhteisveroamisaikeesta). puoliso). Yksinkertaisuuden vuoksi oletetaan, että sosiaaliturvamaksut muodostavat 13,71 prosenttia bruttopalkasta. Tietyn verovuoden bruttopalkat ja tulot on koottu alla olevaan taulukkoon.

Kuukausi

Bruttopalkka

Tulo

tammikuu

30 000 PLN

25 637 PLN

helmikuu

60 000 PLN

51 274 PLN

maaliskuuta

90 000 PLN

76 911 PLN

huhtikuu

120 000 PLN

102 548 PLN

Yllä olevasta taulukosta käy ilmi, että toukokuussa ensimmäinen verokynnys ylittyi 17 020 zlotylla (102 548 - 85 528 zlotya).

Alla olevassa taulukossa on esitetty kuukausiennakkojen laskentamenetelmä voimassa olevien säännösten valossa ja muuttuneiden verolain määräysten perusteella.

vuosi


2020

Kuukausi

maaliskuuta

huhtikuu

saattaa

Bruttopalkka

30 000 PLN

30 000 PLN

30 000 PLN

Työntekijän ZUS-maksujen summa (13,71 %)

4 113 PLN

4 113 PLN

4 113 PLN

Brutto - ZUS (maksuperuste sairausvakuutuksen laskennassa)

25 887 PLN

25 887 PLN

25 887 PLN

OSTAA

250,00

250,00

250,00

PIT-veropohja (tulot)

25 637 PLN

25 637 PLN

25 637 PLN

Maksettava terveysmaksu (9 %)

2 329,83 PLN

2 329,83 PLN

2 329,83 PLN

Omavastuu terveysmaksu (7,75 %)

2 006,24 PLN

2 006,24 PLN

2 006,24 PLN

Tuloveroprosentti

17%

17 % summasta rajaan asti

32 % rajan ylittävästä summasta

32%

Tulovero

4 358,29 PLN

1 464,89 PLN

(17 % 8 617 PLN:stä, eli ensimmäisen kynnyksen rajoissa olevasta summasta) +

5 446,40 PLN (32 % 17 020 PLN:stä, eli kynnyksen ylittymisen jälkeisestä summasta) =

6 911,29 PLN

8 203,84 PLN

Etumaksuhelpotus

43,76 PLN

43,76 PLN

PLN 0

Tulovero maksetaan sairausvakuutuksen ja päivärahan vähentämisen jälkeen

2 308,29 PLN

2 308 PLN

4 861,29 - 4 861 PLN

6 197,60 - 6 198 PLN

Netto palkka

21 249,17 PLN

18 696,17 PLN

17 359,17 PLN

1.1.2020 jälkeen ansaittuja tuloja koskevat uudistetut määräykset velvoittavat työnantajan laskemaan toukokuun ennakkomaksun seuraavan kaavan mukaan:

Työnantaja laskee 8 617 PLN:n ennakkomaksun käyttämällä 17 prosentin verokantaa (85 528 PLN - 76 911 PLN = 8 117 PLN).

Työnantaja laskee huhtikuun muiden tulojen ennakon eli 17 020 PLN (102 548 - 85 528 PLN) 32 prosentin verokannan perusteella.

Ennakkomaksun kokonaismäärä on 6 911,29 PLN.

Ennakkomaksu on 4 861,29 PLN seuraavien laskelmien mukaisesti, kun sairausvakuutusmaksu ja korvauksen määrä pyöristettynä täysiin zlotyihin:

PLN 1 464,89 + 5 446,40 PLN - 43,76 PLN - 2 006,24 PLN = 4 861,29 PLN 4 861 PLN.

Koska nykyinen lainsäädäntö edellyttää, että sitä kuukautta seuraavilta kuukausilta, jolloin vuoden alusta saatu tulo on ylittänyt ensimmäisen verorajan, kuukausiennakot lasketaan 32 prosentin verokannan mukaan. Toukokuun ennakkomaksun määritystapa on periaatteessa sama.

Ennakkomaksua laskettaessa syntyy siis merkittävä ero sille kuukaudelle, jolloin työntekijän tulot ylittävät veroasteikon ensimmäisen alueen.

Säännösten muutos mahdollistaa ennakkomaksun määrän täsmällisen määrittämisen, jolloin vuosittaisen veroilmoituksen veron määrä ei saisi poiketa merkittävästi maksajan suorittamien ennakkomaksujen määrästä. Näin työntekijä välttää tilanteen, jossa hän joutuisi maksamaan ylimääräistä veroa vuosittaisesta veroilmoituksesta.