Lounas ja yöpyminen - liikkuvan työntekijän verotulot

Palvelus

Tämän päivän markkinatilanteessa liikkuvat työntekijät muodostavat yhä suuremman ammattiryhmän. He ovat usein vastuussa yrityksen asemasta markkinoilla ja sen kilpailuedusta. Liikkuvien työntekijöiden tapauksessa on erittäin tärkeää tarjota heille asianmukaiset työkalut ja usein lisäetuja. Miten määritellään työntekijän verotulo tässä tapauksessa?

Työntekijän verotulot

Muistakaamme, että artiklan 1 kohdan mukaisesti. Tuloverosta 26 päivänä heinäkuuta 1991 annetun lain (jäljempänä arvonlisäverolaki) 10 1 §:n 1 momentin mukaan tulonlähteet ovat: liikesuhde, työsuhde, mukaan lukien osuuskuntatyösuhde, maataloustuotantoon kuuluminen. osuuskunta tai muu maataloustuotantoa, kotitehtäviä, vanhuus- tai työkyvyttömyyseläkettä harjoittava osuuskunta.

Tuloverolaissa tarkoitettua työsuhteesta saatua tuloa pidetään tuloverolain mukaisesti. PM 12 §:n 1 momentin mukaan kaikenlaiset rahasuoritukset ja luontoisetujen tai niitä vastaavien rahallisten etujen rahallinen arvo näiden maksujen ja etuuksien rahoituslähteestä riippumatta, erityisesti: peruspalkat, ylityökorvaukset, erilaiset bonukset, palkkiot, vastikkeet käyttämättömästä lomasta ja muut määrät riippumatta siitä, onko niiden määrä etukäteen määritetty, sekä lisäksi työntekijälle maksetut rahaetuudet sekä muiden maksamattomien tai osittain maksettujen etuuksien arvo.

Yllä käytetty ilmaus "erityisesti" tarkoittaa, että edellä mainitut tuloluokat on esitetty vain esimerkkinä. Näin ollen työsuhteesta ja siihen liittyvistä suhteista saadut tulot ovat kaikenlaisia ​​verovelvolliselle taloudellisen hyödyn syntymiseen johtavia maksuja ja etuja, jotka johtuvat työsuhteesta tai siihen liittyvästä työntekijän ja työnantajan välisestä suhteesta.

Edellä esitetyn perusteella tulee huomioida, että muihin ilmaisiin etuihin tulee sisällyttää majoitus ja ruokailut ja siten - työntekijän tulot. On kuitenkin huomioitava, aiheuttaako yllä olevasta työntekijälle taloudellista hyötyä.

Maksun pykälän mukainen maksajan velvollisuus. ALV-lain 31 §:n mukaan on laskettava ja perittävä vuoden aikana tuloveron ennakot henkilöiltä, ​​jotka saavat tuloa näistä laitoksista palvelussuhteesta, työsuhteesta, kotitehtävistä tai osuustoiminnallisesta työsuhteesta, työpaikkojen maksamia rahaetuuksia sosiaalivakuutuksesta, ja työosuuskunnissa - maksut osallistumisesta taseen ylijäämään.

Yön yli työntekijän verotulona

Liikkuvan työntekijän tulee käyttää majoitusta matkan aikana. Työtä tapahtuu eri puolilla maata ja usein myös ulkomailla.

Esimerkki 1.

Lämpöpumppuja valmistava työnantaja työllistää ryhmän huoltoteknikoita. Jos pumppu vaurioituu, liikkuvien työntekijöiden on korjattava laite takuun alaisena. Huoltopalvelut tapahtuvat pumppujen asennuspaikalla eli asiakkaiden tiloissa. Työnantaja tarjoaa huoltotyöntekijöille yöpymisen korjauksen ajaksi. Työnantaja uskoo, että asunnon tarjoaminen ei tuota työntekijälle tuloa työsuhteesta.

Työnantajan mukaan, jotta työntekijän tuloista voidaan puhua, seuraavat ehdot on täytettävä.

  • Ensimmäinen ehto - työntekijän on käytettävä asuntoa vapaaehtoisesti, ilman työnantajan velvollisuutta.
  • Toinen edellytys on tuoda työntekijälle etua omaisuuden lisäämisen tai kulujen välttämisen muodossa.
  • Kolmas ehto - tämä etu on mitattavissa ja osoitetaan työntekijälle yksilöllisesti.
  • Neljäs ehto - siirrettävän etuuden on oltava työntekijän, ei työnantajan, edun mukainen. Tässä tapauksessa hotellipalvelujen ostaminen ei työnantajan mukaan tuo työntekijälle taloudellista hyötyä - majoitus mahdollistaa uskottujen tehtävien asianmukaisen suorittamisen, mikä on työnantajan etujen mukaista. Jos ei olisi tarvetta suorittaa virallisia toimintoja (takuukorjauksia) tietyssä paikassa, työntekijän ei tarvitsisi käyttää majoituspalveluita. Eli majoituspalvelujen ostaminen työntekijälle ei ole tuloa, koska työntekijä ei itse ostaisi näitä palveluita. Näiden palvelujen ostaminen liittyy uskottuun tehtävään eikä hyödytä työntekijää.

Tässä tapauksessa työnantaja on oikeassa. Majoituspalvelujen ostaminen ei tuota työntekijälle taloudellista etua ja on työnantajan edun mukaista. Asunnon tarjoaminen mahdollistaa uskottujen tehtävien asianmukaisen suorittamisen. Ellei edellä mainittujen tehtävien suorittaminen olisi välttämätöntä, työntekijä ei ostaisi majoituspalveluita.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Lounaiden ostaminen työntekijätehtäviä suoritettaessa

Aluksi on muistettava perustuslakituomioistuimen 8. heinäkuuta 2014 ratkaiseva tuomio K 7/13, jossa pykälän 2 momentin säännös. 12 sek. 1 art. 11 sek. 1 ja art. 12 sek. 3 art. 11 sek. Henkilön tuloverolain 2–2b mukaisesti sen prisman perusteella, että ne ovat Puolan tasavallan perustuslain mukaisia. Tuomiossaan tuomioistuin totesi, että peruskriteeri, jota tulee soveltaa määritettäessä, oliko työnantajan tietty vastikkeetta työsuhteesta saatua tuloa, on työntekijän panos joko aineellisen rahallisen edun hankkimisena tai myös mitattavissa olevien säästöjen muodossa. Perustuslakituomioistuin päätti, että työntekijän verotuloihin voi sisältyä etuja, jotka:

  • saavutettiin työntekijän suostumuksella (hän ​​käytti niitä täysin vapaaehtoisesti);

  • ne toteutuivat hänen (eikä työnantajansa) edun mukaisesti, ja ne toivat hänelle hyödyn lisätä omaisuuttaan tai välttää kuluja, joita hänelle olisi aiheutunut;

  • tämä etu on mitattavissa ja kohdistetaan yksittäiselle työntekijälle (ei yleisesti kaikkien yhteisöjen käytettävissä).

Esimerkki 2.

Lämpöpumppuja valmistava työnantaja työllistää ryhmän huoltoteknikoita. Jos pumppu vaurioituu, liikkuvat työntekijät ovat vastuussa takuun alaisen laitteen korjaamisesta. Huoltopalvelut tapahtuvat pumppujen asennuspaikalla eli asiakkaiden tiloissa. Korjauksen aikana työnantaja tarjoaa palvelutyöntekijöille lounaan. Työnantaja uskoo, että lounaan tarjoaminen (puolihoito) ei tuota työntekijälle tuloa työsuhteesta, koska se on hänen etunsa mukaista.

Tässä tapauksessa työnantajalle liikkuvan työntekijän ruoasta aiheutuneiden kulujen arvo muodostaa tälle työntekijälle vastikkeeton etuuden, josta saa tuloa työsuhteesta. Tässä ei ole mitään järkevää perustetta jättää huomioimatta työntekijän ruuan rahoittamista virkatehtäviä suorittaessaan verotulona. Tällainen työntekijän saama etu on hänelle henkilökohtainen riippumatta siitä, mihin tarkoitukseen ja olosuhteisiin se on hänelle annettu.Työntekijän suorittamien työtehtävien luonne liittyy töiden tekemiseen asuinpaikan ulkopuolella, mikä ei tarkoita, että työnantaja olisi velvollinen kattamaan (rahoittaa) hänen ateriansa. Työntekijälle aiheutuu aina ruokakulut riippumatta siitä, missä hän työtehtäviään suorittaa. Näin ollen työntekijöiden ruuan ostaminen, toisin kuin majoituspalvelujen ostaminen, muodostaa työntekijän verotulon.

Edellä olevan vahvistaa Verotiedotusjohtajan 31.7.2019 antama yksilöllinen tulkinta 0112-KDIL3-1.4011.176.2019.1.AN, jossa veroviranomainen vahvisti ruuan ostamisen verovelvolliselle työnteon yhteydessä työmatkalla ei ole vähennyskelpoista kulua.