Vaihtoauton käyttökustannukset - veron selvitys

Palveluvero

Yrittäjien yhä yleisempi käytäntö on auton käyttö leasingsopimuksen perusteella. On kuitenkin mahdollista, että he eivät tilapäisesti pysty käyttämään ajoneuvoa onnettomuuden tai törmäyksen vuoksi. Kun he tuovat auton huoltoon, he saavat yleensä vastineeksi vaihtoauton. Ajoneuvon vuokrauksen rahoitustavasta riippumatta kannattaa osata tunnistaa korvaavan auton käytön kustannukset. Tätä asiaa käsitellään artikkelissa.

Käyttökulut korvaavan auton käyttökuluina

Korvaavan ajoneuvon käyttöön liittyy sen käyttöön liittyviä kuluja. Art. 22 sek. Verotuksessa vähennyskelpoisia kustannuksia ovat tulon saamiseksi tai tulonlähteen ylläpitämiseksi tai turvaamiseksi aiheutuneet menot, lukuun ottamatta 1 momentissa lueteltuja kustannuksia. 23. Vaihtoauton käyttökustannuksia ei ole sisällytetty Art. 23, voi näin ollen periaatteessa olla verokustannus. Samalla on tarpeen määrittää vaihtoauton käyttökustannusten selvitystapa, sillä niihin liittyvät kulut selvitetään lakisääteiseen kustannusten vähennysprosenttiin saakka. Tätä varten on tarpeen määritellä ajoneuvon tyyppi ja kuinka sitä käytetään liiketoiminnassa.

Kun kyseessä ovat käyttökustannukset, kuten polttoaineen, kulutushyödykkeiden osto, pysäköintimaksut ja henkilöauton tietullit moottoritiellä:

  • sekakäytössä - yksityisesti ja liiketoiminnassa - ratkaistaan ​​75 %:n rajassa kauppahinnasta,

  • käytetään vain liiketoiminnassa - 100% kustannuksista ostetaan.

Arvonlisäveron tapauksessa x-raja (netto + 50 % vähenntämättömästä arvonlisäverosta) ja ei-alv-asiakkailla bruttomäärän x-raja.

Jotta kulu kirjattaisiin verotuksessa vähennyskelpoiseksi kuluksi, se on myös dokumentoitava asianmukaisesti, esimerkiksi yritystietoja sisältävällä laskulla.

Esimerkki 1.

Yrittäjä Adam, joka on arvonlisäverovelvollinen, sai polttoainelaskun yksityisessä ja liiketoiminnassa käytetystä vaihtohenkilöautosta. Sen määrä on 100 PLN netto (alv 23 PLN, brutto 123 PLN). Kuinka laskea korvaavan auton käytön kustannukset?

Sekakäytössä (yksityinen ja yritys) käytetty auto on 50 % arvonlisäveron vähennyksen alainen. Joten vähennettävä vero: 50 % PLN 23 = PLN 11,50

Kustannusten määrä: 100 PLN (netto) + 50 % (alv) 11,50 = 111,50 PLN, summa on rajoitettu 75 %:lla, joten:

111,50 PLN x 75 % (raja) = 83,63 PLN – tämä summa kirjataan kuluihin.

Vaihtoauton käyttökustannukset - vuokramaksu

Vaihtoauton vuokraamiseen liittyvien kulujen osalta PIT-perusteinen verotus näyttää erilaiselta. Art. 23 sek. 1. piste PIT-lain 47a §:n mukaan ajoneuvon vuokraamisessa veronmaksajat voivat sisällyttää kuluiksi henkilöauton vuokraamisesta perittävät maksut määrärajaan asti - 150 000 PLN. On huomioitava, että ilmoitetun rajan arvo määräytyy tehdyn vuokrasopimuksen perusteella. Kuitenkin, jos kyseessä on lyhytaikainen vuokraus (alle 6 kuukautta), silloin Art. 23 sek. PIT-lain 5d §:n mukaan oletetaan ajoneuvon vakuutustarkoituksessa määritetty arvo.

Näin ollen henkilöautoa (korvausautoa) vuokraava verovelvollinen kattaa sen vuokraamisesta aiheutuvat vuokrakustannukset 150 000 zlotyn rajaan asti ajoneuvon käyttötavasta riippumatta.

Esimerkki 2.

Mr. Jacek on arvonlisäverosta vapautettu veronmaksaja ja käyttää liiketoiminnassaan vain korvaavaa henkilöautoa, jota hän käyttää osana lyhytaikaista vuokrausta. Ajoneuvon arvo vakuutuksessa on 180 000 PLN. Millä arvolla veronmaksaja voi sisällyttää kustannukset (lasku korvaavan ajoneuvon vuokraamisesta) KPiR:ään, jos vuokrasopimuksen arvo oli 2 000 PLN brutto?

Vuokrauksena käytettävien henkilöajoneuvojen nykyisen rajoituksen vuoksi vuokramaksu tulisi sisällyttää verokuluihin enintään ajoneuvon arvoon suhteutettuna - rajana 150 000 zlotya. Tästä syystä maksu sisältyy KPiR:ään 1 666,66 PLN:n verran, koska:
150 000 / 180 000 x 100 % = 83,333 %
2000 x 83,333 % = 1666,66 PLN.

Vaihtoauton käyttökustannukset ja ALV-vähennys

Vaihtoautosta aiheutuneiden kulujen arvonlisäveron selvitys perustuu samoihin sääntöihin kuin yrittäjän omistamien ajoneuvojen osalta.

Siltä osin kuin ajoneuvoa käytetään arvonlisäverolliseen toimintaan, voidaan pääsääntöisesti vähentää 50 % arvonlisäverolaskuilla dokumentoiduista henkilöautojen menoista.

Korvaavan henkilöauton käyttökustannuksia selvitettäessä pykälän mukaisesti. 86a kohta arvonlisäverolain 1 §:n mukaan yrittäjällä on oikeus arvonlisäveron 50 prosentin vähennykseen. Toisaalta vähentämättömän arvonlisäveron arvo (loput 50 %) voi olla verokustannus. Verovelvollinen voi kuitenkin myös hyödyntää 100 % arvonlisäveron vähennyksen, mutta hän on velvollinen:

  • täytä VAT-26-lomake 7 päivän kuluessa siitä päivästä, jona ensimmäinen täysin selvitettävä meno syntyi,

  • pitää kirjaa ajoneuvon ajokilometreistä (ns. mittarilukema),

  • laatia ajoneuvon käyttöä koskevat määräykset.

Jos autoa käytetään vain yritystoiminnassa eikä verovelvollinen ilmoita tästä, oletetaan arvonlisävero- ja tuloverotuksessa, että autoa käytetään ns. sekalaisia ​​tarkoituksia.

Korvaustulot ja vaihtoauton käyttökulut

Jos korvausauton käyttökustannukset rahoitetaan korvauksista, niin kustannusten selvitys, samoin kuin korvaus, riippuu siitä, onko onnettomuusajoneuvolla vastuu- ja vastuuvakuutus vai vain vastuuvakuutus.

Tilanteessa, jossa verovelvollisen auto on vain vastuuvakuutuksen alainen, kirjattava tulo on se määrä, joka ylittää saadun korvauksen aiheutuneista kuluista.

Vain vastuuvakuutuksella varustetun auton onnettomuuden jälkeisestä korjauksesta laskuja ei pidä sisällyttää kuluihin - vähennyskelpoinen on vain ostoihin sisältyvä arvonlisävero.

Toisaalta, kun loukkaantunut auto on vastuu- ja liikennevakuutuksen piirissä, saatu korvaus on yrittäjälle tuloa ja korvaavan auton käyttökustannuksia osoittava lasku verokuluksi.

Tapaturman jälkeisen vahingon selvitystapa löytyy artikkelista: Onnettomuusauton korjaus - kulujen ja saatujen korvausten selvitys

Esimerkki 3.

Yrittäjä Dariusz, joka oli arvonlisäverovelvollinen, joutui palauttamaan auton korjattavaksi törmäyksen jälkeen. Ajoneuvoa käytetään sekajärjestelmässä (yksityinen ja yritys), ja siihen sovelletaan vastuu- ja liikennevakuutusta. Darek sai vakuutusyhtiöltä laskun ajoneuvon onnettomuuskorjauksesta sekä korvaavan auton käyttökustannuksista ja korvauksista. Kuinka molemmat taloustoimet ratkaistaan ​​oikein?

Palvelulasku tulee kirjata kuluksi ottaen huomioon 75 % kustannusrajoitus ja 50 % ALV-vähennys, koska onnettomuuden jälkeinen auton korjaus käsitellään auton käyttökuluna. Vaihtoauton käyttökustannukset tulee kuitenkin maksaa 150 000 zlotyn rajoissa. Saadut tulot on tällöin näytettävä kokonaisuudessaan saadussa summassa.

Yhteenvetona voidaan todeta, että verovelvollinen voi pääsääntöisesti sisällyttää verokuluiksi korvaavan auton käyttökustannukset. Kustannusten kirjaamistapa ja arvonlisäveron vähennystapa riippuu ajoneuvon käytöstä liiketoiminnassa.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Vaihtoauton käyttökustannukset wfirma.pl-järjestelmässä

Wfirma.pl-järjestelmässä korvaavaa ajoneuvoa käyttävä veronmaksaja maksaa kustannukset helposti, minkä ansiosta ne sisällytetään verotietueisiin sopivaan summaan ilman, että näitä rajoja tarvitsee laskea manuaalisesti uudelleen. Tätä tarkoitusta varten ajoneuvo on lisättävä oikein käyttämällä ohjeartikkelissa Ajoneuvon lisääminen järjestelmään kuvattua kaaviota.

Tämän jälkeen syöttääksesi laskun polttoaineen ostosta tai vaihtoauton juoksevista kuluista siirry KULUT »TILINPÄÄTÖS» LISÄÄ »ALVLASKU / LASKUT (ilman ALV) -välilehteä. Kun olet syöttänyt urakoitsijan tiedot KULUTYPPIHIN, valitse avattavasta luettelosta:

  • OSTA POLTTOAINETTA AJONEUVOON

tai

  • AJONEUVON KÄYTTÖÖN LIITTYVÄT KULUT.

Kun olet täyttänyt laskun summat, valitse alla olevasta pudotusvalikosta AJONEUVO, johon kulu liittyy. Auton oikein määritettyjen parametrien ansiosta järjestelmä laskee summat automaattisesti uudelleen ja menot menevät KPiR - Muut kulut -sarakkeeseen ja oston ALV-rekisteriin sopivissa, rajoitetuissa määrissä.