Edustus- ja mainoskulut verrattuna verotuksessa vähennyskelpoisiin kuluihin

Verkkosivusto

Edustus- ja mainoskulut ovat kuluja, jotka ovat erittäin kiistanalaisia, sisällytetäänkö ne yrityksen kuluihin vai ei. Syynä on se, että asiaa koskevia selkeitä säännöksiä ei ole ja lain usein muuttuvat. Lue artikkelimme ja selvitä, milloin edustus- ja mainoskulut voivat olla verotuksessa vähennyskelpoisia ja milloin eivät.

Edustuskustannukset

Aluksi edustuskuluina pidettäville kuluille oli luonnehdittava muun muassa seuraavat ominaisuudet:

  • luoda positiivinen vaikutelma,
  • loisto,
  • keskimääräistä korkeampi toimenpide.

Oikeuskäytännössä on kuitenkin otettu käyttöön uudet kriteerit kulujen kirjaamisesta edustuskuluiksi. Korkeimman hallinto-oikeuden 25.1.2012 antamassa tuomiossa, tiedostonumero II FSK 1445/10, voidaan lukea: Artiklassa tarkoitetun edustuksen kulut. 23 sek. 1 piste 23 u.p.d.o.f. ovat verovelvollisen edustustoon tai hänen johtamaansa yritykseen liittyviä kuluja niiden suuruudesta tai palveluspaikasta riippumatta.

Lahjat asiakkaille

Lahjat urakoitsijoille ovat ongelmallisia myös edustuskulujen suhteen.

Tilanteessa, jossa urakoitsijoiden lahjat sisältävät yrityksen logon, ne katsotaan normaaleiksi mainoskuluiksi ja niistä voidaan vähentää arvonlisävero (aktiivisten arvonlisäveron maksajien tapauksessa) ja kulu sisällyttää yrityksen kuluihin.

Tilanteessa, jossa lahjoilla ei ole yrityslogoa, ne tulee käsitellä edustuskuluina, eli kuluja ei voida sisällyttää yrityksen kuluihin. Vahvistus tälle kannalle löytyy tulkinnasta ITPB3 / 423-406 / 10 / PS, jonka Bydgoszczin verokamarin johtaja on antanut 21. lokakuuta 2010 ja josta luemme: liiketapaamisten aikana maksutta toimitettavat gadgetit, jos niissä on pysyvästi yhtiön logo ja niiden yksikköarvo on suhteellisen alhainen, eivät ole pykälässä tarkoitettuja edustavia. 16 sek. Lain 1 §:n 28 momenttia, ja näin ollen niihin liittyvät kulut ovat myös 1 momentin mukaan. 15 sek. Tuloverolain 1 §, verotuksessa vähennyskelpoiset kulut. Yrityksen logolla varustetun alkoholin antaminen asiakkaallesi on edustuskuluksi katsottava kulu, jota ei voida laskea kuluksi.
Poikkeuksena on oman tuotteen alkoholilahjoitus, joka sisältää yrityksen logon. Tätä käytäntöä voidaan soveltaa esimerkiksi viinitarhoihin.

Ateriat ja vaatteet työntekijöille

Lisäksi on syytä korostaa, että yrityskuluihin voidaan sisällyttää erityisolosuhteissa työskentelevien työntekijöiden vaatteiden, virkistävän aterian tai juoman kulut. Tämä tosiasia johtuu Art. Työlain 2377 § 1, josta lukee: Työnantaja on velvollinen tarjoamaan työntekijälle maksutta työvaatteet ja jalkineet, jotka täyttävät Puolan standardeissa määritellyt vaatimukset:

  • jos työntekijän omat vaatteet voivat vaurioitua tai merkittävästi likaantua;
  • teknisten, saniteetti- tai työterveys- ja turvallisuusvaatimusten vuoksi.

ja taidetta. 232 työlain, josta luemme: Työnantaja on velvollinen tarjoamaan erityisen raskaissa olosuhteissa työskenteleville työntekijöille veloituksetta asianmukaiset ateriat ja juomat, jos se on ennaltaehkäisevästi tarpeellista. Ministerineuvosto määrittelee asetuksella näiden aterioiden ja juomien tyypit ja vaatimukset, jotka niiden on täytettävä, sekä tapaukset ja edellytykset niiden jakamiselle.

Tällaisessa tilanteessa aiheutuneet kulut voidaan luokitella verokuluiksi, koska ne ovat kuluja, jotka työnantaja-veronmaksaja on velvollinen maksamaan. Jos ostetaan kahvia, teetä, vettä tai juomia työntekijöille, jotka eivät työskentele erityisolosuhteissa, myös tällaiset kulut voidaan sisällyttää verokuluihin.

Vahvistus tälle asemalle löytyy Rzeszówin toisen veroviraston päällikön 10. lokakuuta 2005 päivätystä kirjeestä nro II US.I.PB / 423-11 / 05, jossa luemme: (...) työnantaja määrittelee ne henkilönsuojaimet sekä työvaatteet ja jalkineet, joiden käyttö tietyissä tehtävissä on pykälän 1 momentin mukaan välttämätöntä. 2376 1 § ja artikla. 2377 sekä työvaatteiden ja jalkineiden oletetut käyttöajat. Vaikka tässä tapauksessa työnantaja ei suoraan määritellyt työvaatteen käyttöaikaa, vaan ilmoitti, mikä seikka oikeuttaa työntekijän noutamaan vaatteet. Tätä ratkaisua perusteli veronmaksaja tämän perustelun johdanto-osassa kuvatulla maalinsekoittajan työn erityisyydellä ja yrityksen imagosta huolehtimisen tarpeella. Tästä tilanteesta johtuen paikallinen veroviranomainen kirjaa verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi yritykselle työvaatteiden hankinnasta aiheutuneet kulut, jotka siirretään edellä mainitun säännön mukaisesti maalisekoittimella työskenteleville työntekijöille (.. .).

Edustuskulut ja ALV

Edustuskulut eivät pääsääntöisesti saa olla verokuluja (HVJ 23 §:n 1 momentin 23 kohta), mutta niistä on mahdollista vähentää arvonlisävero (YJ:n 16 §:n 1 momentti). ). Tämän vahvistaa myös Łódźin verokamarin johtajan 6. maaliskuuta 2012 antama yksittäinen tulkinta, nro IPTPB3 / 423-319 / 11-2 / GG, jossa luemme: (...) Edustuskulut eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja (...), vaan tavaroiden ja palvelujen ostoihin sisältyvä vero on verokustannus siinä osassa, jossa tavara- ja palveluverosäännösten mukaisesti , verovelvollisella ei ole oikeutta tavaroiden ja palveluiden veron alennukseen tai palautukseen (...).

Poikkeuksena ovat majoitus- ja ateriapalvelut, näissä kahdessa tapauksessa arvonlisäveroa ei voida vähentää, kuten pykälässä säädetään. 88 sek. 1 arvonlisäverolain 4 kohta.

Mainoskulut

Mainonta on tiedon levittämistä tietystä yrityksestä, tuotteesta tai palvelusta huomion kiinnittämiseksi siihen. Lisäksi mainonnan tarkoituksena on korostaa etuja ja kannustaa ostamaan. Mainonta voi olla monimuotoista, kuten ilmoitus sanomalehdessä, radiossa tai televisiossa, julisteita, lehtisiä, bannerimainoksia, sponsoroituja artikkeleita ja tuotenäytteiden jakamista mahdollisille ostajille. Säännökset eivät kiellä mainoskulujen kirjaamista kuluiksi, koska ne on tarkoitettu uuden tulonlähteen luomiseen.

Esimerkki 1.

Mr. Janusz tuo markkinoille uuden tuotteen vuonna 2021. Marraskuussa 2020 hän käynnisti mainoskampanjan, josta lasku lähetettiin 20.12.2020, samana päivänä, kun se valmistui. Yrittäjän puolelta heräsi kysymys, millä ajanjaksolla hänen tulisi sisällyttää menot kuluiksi.

Kustannuslaskentatapa riippuu käytetystä kustannuslaskentamenetelmästä.

  • Jos käteislähestymistapa omaksutaan: vaikka tuotteet myydään tammikuusta 2021 alkaen, kampanja toteutettiin vuonna 2020, joten se tulisi sisällyttää vuoden 2020 kustannuksiin tänä vuonna.
  • Jos käytettiin suoriteperusteista menetelmää, menot on suoritettava suhteessa niihin ajanjaksoihin, joita menot koskevat. 2 kuukautta vuonna 2020 (marraskuu, joulukuu) ja loput vuonna 2021.

Edustus- ja mainoskulut - yhteenveto

Edustuskulut eivät pääsääntöisesti saa olla verokuluja, mutta niistä on mahdollista vähentää arvonlisävero. Poikkeuksena tässä suhteessa ovat ateria- ja hotellipalvelukulut, joista arvonlisäveroa ei missään tapauksessa voi vähentää.

Mainoskustannusten osalta nämä voivat edustaa yrityksen kustannuksia. Tällaisista kuluista on myös mahdollista vähentää arvonlisävero. Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Edustus ja mainonta wFirma.pl online-kirjanpitojärjestelmässä

Edustuskulujen kirjanpito

Jos kyseessä on aktiivinen arvonlisäveron maksaja, voit vähentää arvonlisäveron wFirma.pl-järjestelmässä edustuskuluja dokumentoivasta laskusta siirtymällä TIETOJA-välilehteen »OSTA ALV-REKISTERI» LISÄÄ SÄÄTÖ.

Täytä luodussa ikkunassa tiedot laskun tilan mukaisesti. Tämä kirjaustapa johtaa siihen, että menot kirjataan vain ostojen arvonlisäverorekisteriin ja siten alennetaan myynnin arvonlisäveroa.

Mainonnan kustannuslaskenta

Mainosmenojen osalta kuluja dokumentoiva lasku tulee kirjata malliin KULUT »KIRJANPITO» LISÄÄ »ALVLASKU / LASKUT (ILMAN ALV)» MUUT LIIKETOIMINTAAN LIITTYVÄT KULUT.

Täytä luodussa ikkunassa tarvittavat tiedot laskun tilan mukaisesti.

Lasku sisällytetään KPiR:n sarakkeeseen 13 - Muut kulut ja ostojen arvonlisäverorekisteri aktiivisten arvonlisäverovelvollisten tapauksessa, jos varaus perustui ALV-laskuun.