Miten ulkomaisen käyttöomaisuuden menot kirjataan?

Verkkosivusto

Monet pienimuotoista taloudellista toimintaa harjoittavat tai sitä vasta aloittavat yrittäjät käyttävät niissä ulkomaista käyttöomaisuutta. Tämä ei kuitenkaan ole sääntö, sillä on myös suuria yrityksiä, jotka jostain syystä mieluummin vuokraavat ja käyttävät ulkomaista käyttöomaisuutta sen sijaan, että ostaisivat tai tuottaisivat omaa. Tällainen käyttöomaisuus vaatii kuitenkin usein taloudellisia panoksia. Tarkista, kuinka ulkomaisen käyttöomaisuuden kulut selvitetään verotuksessa?

Ulkopuolisista käyttöomaisuushyödykkeistä syntyneiden kulujen verotus riippuu siitä, mitä tarkalleen ja mihin tarkoitukseen ne on tehty. Siten ulkomaiseen käyttöomaisuuteen kohdistuvat menot, jotka on suunnattu sen mukauttamiseen verovelvollisen liiketoiminnan tämänhetkisiin tarpeisiin tai parantamiseen, ovat sijoitusta ulkomaiseen käyttöomaisuuteen. Toisaalta ulkomaisen käyttöomaisuuden peruskorjaus on meno, joka tehdään sen alkuperäisen kunnon palauttamiseksi tai sen säilyttämiseksi ennallaan.

Lisäksi, jos ulkomaisen käyttöomaisuuden alkuperäistä kuntoa parantavat menot tai peruskorjaukset syntyvät ennen ulkomaisen käyttöomaisuuden ottamista käyttöön yrityksen tarkoituksiin, kyseessä on aina ulkomaiseen käyttöomaisuuteen tehty sijoitus.

Valitettavasti joskus on ongelmallista määrittää, ovatko ulkomaisesta käyttöomaisuudesta aiheutuneet menot investointi vai peruskorjaus, ja on tarpeen kääntyä tietyn alan asiantuntijan puoleen.

Remontti ulkomaisessa aineellisessa hyödykkeessä

Jos verovelvollinen luokittelee ulkomaiseen käyttöomaisuuteen kohdistuvan menon korjaukseksi, jonka tarkoituksena on palauttaa se alkuperäiseen kuntoon tai pitää se vakiona, tällaiset menot voivat olla syntymispäivän kokonaismäärässä vähennyskelpoisia kustannuksia - ne ovat käsitellään kuten mitä tahansa muuta siihen liittyvää menoa.

Ulkomainen käyttöomaisuus - sijoitus

Ulkomaiseen käyttöomaisuuteen tehdyt investoinnit tulee tehdä poistoista ajan mittaan, koska kirjanpitolain mukaan niitä käsitellään käyttöomaisuuden kanssa, mutta niiden arvioidulla taloudellisella vaikutusajalla ei ole tässä merkitystä - ne poistetaan myös silloin, kun parannettua ulkoista käyttöomaisuutta käytetään vuotta lyhyempi ajanjakso. Poistoprosenttien suhteen on kaksi vaihtoehtoa:

  • poistot vuosipoistoluettelossa (henkilön tuloverolaki liite 1) määriteltyjen prosenttiosuuksien mukaan investoinnin kohteena olevan käyttöomaisuuslajin osalta,

  • poistot yksilöllisesti sovittujen prosenttiosuuksien mukaan, poistoaika ei kuitenkaan voi olla lyhyempi kuin:

    • Käyttöomaisuusluokituksen (KŚT) ryhmiin 3–6 ja 8 sisältyvät käyttöomaisuushyödykkeet:

      • 24 kuukautta - kun niiden alkuperäinen arvo ei ylitä 25 000 PLN,

      • 36 kuukautta - kun niiden alkuperäinen arvo on yli 25 000 PLN eikä ylitä 50 000 PLN,

      • 60 kuukautta - muissa tapauksissa

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

    • kuljetusvälineille, mukaan lukien henkilöautot - 30 kuukautta,

    • rakennuksille (tiloille) ja rakenteille - 10 vuotta,

    • liike- ja palvelurakennusten maahan pysyvästi liitetyille rakennuksille (tiloille) ja rakennuksille, jotka on kiinteästi liitetty maahan, sekä tavarakioskeille, joiden kubatuuri on alle 500 m3, leirintämökeille ja sijaisrakennuksille - 3 vuotta,

    • ei-asuinrakennuksille (tiloille), joiden poistoprosentti poistoprosenttiluettelosta on 2,5 % - 40 vuotta vähennettynä vuosien kokonaismäärällä ensimmäisestä käyttöönotosta kiinteiden rakennusten rekisteriin merkitsemispäivään verovelvollisen johtamat varat ja aineettomat hyödykkeet sekä oikeushenkilöt, mutta poistoaika ei saa olla lyhyempi kuin 10 vuotta.

Ulkomaiseen käyttöomaisuuteen tehdyt sijoitukset voidaan poistaa millä tahansa verovelvollisen valitsemalla tavalla, kuten muidenkin käyttöomaisuushyödykkeiden tapauksessa, ja valittua menetelmää tulee soveltaa, kunnes sijoituksen alkuarvo on kokonaan poistettu.