Leasing arvonlisäveron ja PIT:n perusteella - kuinka kirjata tilit oikein?

Verkkosivusto

Leasing on melko erityinen kaupallinen sopimus, jonka ansiosta yrittäjä voi käyttää yrityksessään kalustoa, jota veronmaksaja ei ole suoraan ostanut. Se on hyvä tapa hankkia tarvittavat varat, joiden arvo ylittää yrityksen omistajan kertaluonteiset mahdollisuudet. Leasingsopimusta solmittaessa kannattaa kuitenkin muistaa, että se tuottaa tuloja ja kuluja ja siten - vaikuttaa tuloveroon ja arvonlisäveroon. Lue artikkeli ja ota selvää kuinka varata leasing oikein!

Käyttöleasing

Käyttöleasing on kuvattu Art. 23b kohta. Tuloverolain 1 §. Tämäntyyppisessä sopimuksessa laitteisto, johon se liittyy, jää vuokranantajan käyttöomaisuusrekisteriin. Tämä tarkoittaa, että vuokralle ottaja ei voi kirjata poistoja verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi. Toisaalta yrityksen kuluksi voidaan kirjata koko leasinglyhennys sekä tarvittavat käsittelykulut ja palkkiot. Myös kaikki käyttöomaisuuden päivittäisestä käytöstä aiheutuvat kulut - kuten auton polttoaine - voidaan sisällyttää yrityksen kuluihin ilman, että niitä tarvitsee rajoittaa ajokilometreillä.

Vuokralleantaja sitoutuu - kuten aiemmin mainittiin - tekemään käyttöomaisuuden poistot käyttövuokrasopimusta tehdessään. Toisaalta se sisältää tulonaan koko vuokraajalta saadun vuokramaksun.

Käyttöleasingsopimuksessa on vuokralleottajalle mahdollisuus ostaa käyttöomaisuus.

Leasing on myös arvonlisäveron alaista. Käyttövuokrasopimuksessa oletetaan, että tämä vero veloitetaan erikseen jokaisesta maksetusta erästä. Tästä syystä se on suuri etu yrittäjille, jotka haluavat hajauttaa kustannukset ajan myötä.

Esimerkki 1.

Ruokakauppaa pitävä rouva Anna teki käyttövuokrasopimuksen kuorma-auton ostosta. Voiko ostettua autoa käyttää vain yrityskäyttöön johtuen, voiko se olla yrityksen käyttöomaisuus, joka alenee ajan myötä? Miten ALV-laskut tulee maksaa kuukausittaisista leasingmaksuista?

Käyttöleasingillä rahoitettu auto ei ole käyttäjän käyttöomaisuus. Sillä, että ajoneuvoa käytetään vain liiketoimintaan, ei ole merkitystä. Näin ollen Annan yrityksen kustannukset eivät ole poistojen poistot, vaan lasku alkumaksusta ja myöhemmistä leasingmaksuista.

Rahoitusleasing

Rahoitusleasing on toinen sopimusmuoto, jonka vuokralleantaja ja vuokraaja voivat valita. Se on aivan erilainen kuin aiemmin kuvattu käyttövuokrasopimus. Sitä koskevat määräykset sisältyvät art. 23f kohta. Tuloverolain 1 §.

Sopimuksen tekohetkellä se kalusto, johon se liittyy, on merkitty vuokralaisen käyttöomaisuusrekisteriin. Näin ollen juuri tämä osapuoli tekee poistot ja luokittelee ne verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi.

Rahoitusleasingissa käyttäjä ei voi laskea koko laitteesta maksamaansa leasingerää yrityksen kuluksi. Tässä tilanteessa ainoa kustannus - poistojen alaskirjauksia lukuun ottamatta - on erän perusosan korko. Ne lasketaan takaisinmaksusumman ja omaisuuden alkuarvon erotuksena. Samalla vain tällainen korko lisää vuokranantajan tuloja.

Vuokrasopimuksessa määrätään, että vuokralleottajasta tulee vuokralaisen omaisuuden omistaja, kun viimeinen erä on maksettu. Tässä tilanteessa ei siis ole tarvetta luoda ylimääräisiä lunastussääntöjä.

Rahoitusleasingin arvonlisäveroa ei jaeta eriin. Koko summa tulee maksaa yhdessä leasingin ensimmäisen erän maksun kanssa. Siksi, kun päätät tämäntyyppisestä sopimuksesta, sinun tulee ottaa huomioon tarve maksaa suuri määrä rahaa kerralla.

Esimerkki 2.

Mr. Jan, joka johtaa XYZ-yritystä, osti tietokonesarjan, jonka nettohinta oli 11 000 zlotya. Kauppa rahoitettiin rahoitusleasingsopimuksella. Voiko laite sisällyttää yrityksen käyttöomaisuuteen, koska se on täydellinen ja käyttökelpoinen ja sitä käytetään yrityksessä yli 1 vuoden? Miten kuukausittaiset leasingmaksut tulee maksaa?

Koska tietokonesarjan hankinta on rahoitettu rahoitusleasingillä, se tulee kirjata käyttöomaisuusrekisteriin käyttäjän puolella. Tämän ansiosta tietokonesarjasta tehdään poistoja. Leasingmaksuerissä Jan voi kuitenkin sisällyttää verokuluiksi vain tietyn erän maksetun koron. On myös hyvä muistaa, että rahoitusleasingsopimusta solmittaessa on koko kaupan arvonlisävero maksettava leasingin ensimmäisen erän maksun yhteydessä. Toiminnan keskeyttämisen aikana leasingmaksut voidaan kirjata verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi edellyttäen, että leasingsopimus on tehty ennen yrityksen keskeyttämistä.

Alkuvuokramaksu

Alkuvuokramaksun kirjaamistapa on aina herättänyt kiistaa veroviranomaisten ja veronmaksajien välillä. Toisaalta välilliset kulut - eli ne, jotka eivät liity suoraan tiettyyn tuloon - voidaan kirjata kerran, niiden syntymispäivänä. Kuitenkin Art. 22 sek. Tuloverolain 5c §:n mukaan, jos menot liittyvät useampaan kuin yhteen tilikauteen ja on mahdotonta määrittää, mihin osuuteen ne liittyvät tiettyyn verovuoteen, ne tulee jakaa ja kohdistaa suhteellisesti yksittäisiin kausiin.

Suurin kiista herätti tässä yhteydessä tapa, jolla alkumaksu yhdistetään leasingiin. Veronmaksajat omaksuivat tältä osin sen kannan, että tällainen maksu tulisi kirjata kerran, sillä se ehdoi leasingsopimuksen tekemisen eikä liity suoraan yksittäisiin eriin. Toisaalta veroviranomainen oletti, että kyseessä on koko leasingsopimukseen läheisesti liittyvä kulu, joten se tulee maksaa suhteessa yksittäisiin eriin.

Tärkeää on, että hallintotuomioistuimet, joihin yrittäjät ovat kääntyneet, ovat poikkeuksellisen yksimielisiä ratkaisuissaan. He ovat yhtä mieltä veronmaksajien asemasta ja mahdollisuudesta kirjata ensimmäinen vuokramaksu kerran sen tosiasiallisen maksupäivän kanssa.

Tuomioistuinten yhtenäisen kannan seurauksena valtiovarainministeriö lähetti kirjeen (Biuletyn Skarbowy nro 1, 2012, nro, jossa alkumaksu kirjattiin:
DD-osasto ilmoittaa hallintotuomioistuinten esittämän oikeuskäytännön puolesta, että alkuperäinen leasingmaksu tulee sisällyttää verokuluihin sen syntyessä, ei suhteessa leasingsopimuksen kestoon. Näille arvioinnille on tunnusomaista sen tunnustaminen, että alkuperäinen leasingpalkkio on spontaani maksu, jota ei palauteta yksittäisiin leasingeriin, mutta sen syntyminen on leasingsopimuksen täytäntöönpanon välttämätön edellytys. Tämä palkkio on kertaluonteinen kulu, joka liittyy leasingsopimuksen tekemiseen ja sitä kautta itse vuokrasopimuksen kohteen vapauttamiseen.

Myös Bydgoszczin verokamarin johtaja vahvisti 8. maaliskuuta 2016 annetussa yksittäisessä veropäätöksessä, että alkuperäisen maksun kertaluonteinen kirjaaminen verokuluihin on oikein. ITPB1 / 4511-1158 / 15 / AK, josta luemme, että:
(...) alkuperäinen leasingmaksu määrää sopimuksen tekemisen, eli sen ei tulisi liittyä niinkään koko sopimukseen ajallisesti ymmärrettynä, vaan sen solmimishetkeen. Se ei koske niinkään leasingpalvelujen kestoa, vaan oikeutta käyttää sitä yleisesti. Siten maksu peritään koko vuokra-ajalta. Tämä maksu on siten kertaluonteinen leasingsopimuksen tekemiseen liittyvä kulu. Näin ollen ei ole velvollisuutta maksaa sitä suhteessa sopimuksen kestoon. Näin ollen alkuperäinen maksu tulisi luokitella verotuksessa vähennyskelpoisiksi kuluiksi kertaluontoisesti sen syntymispäivänä. (...)
Vuodesta 2013 lähtien on mahdollista vaihtaa vuokrasopimuksen osapuolia - jos muut sopimuksen ehdot pysyvät ennallaan, tällainen tapahtuma käsitellään sopimuksen jatkona. Lisäehtojen muuttuessa - osapuolia lukuun ottamatta - tällaisena seikkana pidetään uuden vuokrasopimuksen tekemistä.

Käyttöleasing - tunnistaminen wFirma.pl-järjestelmässä

Käyttöleasingsopimuksella rahoitettua omaisuutta ei pääsääntöisesti voida merkitä käyttöomaisuusrekisteriin. wFirma.pl-järjestelmä erottaa kaksi vuokratun omaisuuden luokkaa:

  • henkilöauto ja kuorma-auto,
  • muuta omaisuutta.

1.1.2019 alkaen yhtiön käytössä olevien henkilöautojen kustannusten selvitystapa on muuttunut. Aiheesta lisää artikkelissa: Henkilöautojen kirjanpitotavan muutos yhtiössä vuodesta 2019

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Käyttöleasing sekä henkilö- ja kuorma-auto

Varataksesi vuokranantajalta laskun alkumaksusta ja sen jälkeisistä leasingmaksuista lisää ajoneuvo ensin järjestelmään välilehden kautta: TIETOJA »AJONEUVOT» LISÄÄ AJONEUVOT. Pakollisten kenttien täyttämisen jälkeen valitse Omistuslomakkeeksi vaihtoehto Käyttöleasing ja vuokra ja määritä Käyttötapa vain liike- tai yritys- ja yksityishenkilöksi, koska tällä perusteella vähennysoikeus autoon liittyvistä kuluista (50 %) tai 100 %) perustetaan. Tällä tavalla lisättyyn ajoneuvoon liittyvät kirjatut kulut kirjataan järjestelmään myynnin arvonlisäverorekisteriin ja KPiR:iin sovellettavien rajojen mukaisesti.

Lasku alkumaksusta ja leasingmaksusta tulee syöttää järjestelmään välilehden kautta: KULUT »TILINPÄÄTÖS» LISÄÄ »ALV-LASKUJA» LEASING TAI VUOKRAUS (autolle) / LEASING TAI AUTON VUOKRAUS.

Kirjattu meno kirjataan ALV-ostorekisteriin (aktiivisten arvonlisäverovelvollisten osalta) kulujen arvonlisäveron vähennysoikeuden ja KPiR:n sarakkeen 13 - Muut kulut mukaisesti. Kulut, jotka liittyvät polttoaineen hankintaan tai käyttövuokralla olevan henkilö- tai kuorma-auton nykyiseen käyttöön, tulee kirjata järjestelmään välilehden kautta: KULUT »TILINPÄÄTÖS» LISÄÄ »ALV-LASKU» AJONEUVON POLTTOAINEEN OSTAMINEN / MUUT KULUT AJONEUVON NYKYINEN KÄYTTÖ.

Käyttöleasing ja muu omaisuus

Lasku alkumaksusta ja myöhemmistä vuokraeristä, jotka liittyvät muun omaisuuden hankinnan rahoittamiseen käyttöleasingsopimuksella, tulee kirjata järjestelmään välilehden kautta: KULUT »TILINPÄÄTÖS» LISÄÄ »ALV-LASKU» MUUT LIIKETOIMINTAAN LIITTYVÄT KULUT.

Kirjattu meno kirjataan ALV-ostorekisteriin (aktiivisten arvonlisäverovelvollisten osalta) ja KPiR:n sarakkeeseen 13 - Muut kulut ilman lisärajoituksia arvonlisäveron vähennykselle tai kustannusrajalle.