Lyhytaikaiset sijoitukset – mitä sisällytämme?

Verkkosivusto

Jokainen yrittäjä pohtii, kuinka kertynyt ja ansaittu pääoma kohdistaa kannattavasti. Kiinteistö on ollut viime aikoina suosituin sijoitusmuoto. Erityistä huomiota tulisi kuitenkin kiinnittää myös lyhytaikaisiin sijoituksiin, jotka edistävät tuottoa suhteellisen lyhyessä ajassa.Mitä ovat lyhytaikaiset sijoitukset ja mitä ne sisältävät? Siitä artikkelissa!

Lyhytaikaiset sijoitukset - mitä se on?

Art. 3 sek. Kirjanpitolain 1 §:n 17 momentin mukaan sijoituksilla tarkoitetaan varoja, jotka on hankittu elinkeinotoiminnassa ajan mittaan tapahtuvasta arvonnoususta johtuvan taloudellisen hyödyn saavuttamiseksi. Art. 3 sek. Kirjanpitolain 1 momentin 12 momentin varoilla tarkoitetaan "yhteisön hallussa olevat kiinteistövarat, joiden arvo on luotettavasti määritetty ja jotka johtuvat menneistä tapahtumista ja jotka johtavat taloudellisen hyödyn virtaamiseen yhteisölle tulevaisuudessa". Näin ollen lyhytaikaiset sijoitukset voivat olla tuloja koron, osinkojen (voitonjako) tai muiden etujen muodossa, myös kaupallisista liiketoimista; erityisesti rahoitusvarat, kiinteistöt tai aineettomat hyödykkeet, joita tietyt yhteisöt pitävät hallussaan taloudellisen hyödyn saavuttamiseksi. Lyhytaikaisten sijoitusten tyypit on esitetty alla olevassa taulukossa.

Lyhytaikaisten sijoitusten tyyppi

Lyhytaikaiset rahoitusvarat Muut lyhytaikaiset sijoitukset
  • kotimaiset maksuvälineet (myös ulkomaan valuutassa),

  • Valuutanvaihto,

  • rahoitusvaroista kertyneet korot,

  • talletukset,

  • osakkeet ja osakkeet,

  • myönnetyt lainat,

  • muut arvopaperit.

  • arvometallit,

  • korut,

  • vanha printti,

  • historian tai kulttuurin kannalta arvokkaita esineitä - antiikkia,

  • kolikot, joilla on numismaattinen arvo,

  • arvoesineet,

  • taideteokset.

Huomaa, että pääedellytys omaisuuden katsomiselle lyhytaikaiseksi sijoitukseksi on, että se täyttää yhden seuraavista ehdoista:

  1. maturiteetti alle 12 kuukautta (tilinpäätöspäivästä),
  2. tarkoitettu kaupankäynnin kohteeksi seuraavalla tilikaudella (eräpäivällä ei silloin ole väliä).

Lyhytaikaisten sijoitusten tyypit

Yksiköt, joilla on lyhytaikaisia ​​sijoituksia, esittävät ne taseen B.III.2-kohdassa. Tärkeimmät lyhytaikaiset sijoitukset ovat: osakkeet, muut arvopaperit, osakkeet, raha ja muut rahavarat, myönnetyt lainat, muut lyhytaikaiset rahoitusvarat ja lyhytaikaiset sijoitukset sekä niiden arvostus.

Osakkeet

Näitä ovat pääasiassa raha- tai luontoissuoritukset osakeyhtiölle, henkilöyhtiöille tai osuuskunnille. Lahjoitus on omaisuusarvo aineettoman hyödykkeen - oikeuksien tai esineiden - muodossa. Annetut osakkeet on tarkoitettu kattamaan tietyssä yhteisössä hankittu osakepääoma tai osakerahasto.

Muut arvopaperit

Muita arvopapereita ovat joukkovelkakirjat, asuntolainakirjat, yritysvekselit, sijoitustodistukset, debentuurit ja muut vastaavat, joiden maturiteetti on enintään 12 kuukautta tai jotka on tarkoitettu myytäväksi seuraavan tilikauden aikana.

Toiminnot

Osakkeet ovat osakeyhtiön liikkeeseen laskemia arvopapereita, jotka vahvistavat oikeuden kyseisen yhtiön omaisuuteen. Taloudellisessa liikkeessä toimivat osakkeet voidaan antaa haltijalle tai tietylle henkilölle (rekisteröidyt osakkeet). Haltijaosakkeet, toisin kuin rekisteröidyt osakkeet, lasketaan liikkeeseen vasta, kun niiden ostosta maksettava koko summa on maksettu.

Käteinen ja käteisen vastineet

Käteinen käteinen sisältää käteisen ja pankkitilillä olevan käteisen, mukaan lukien kotimaan, ulkomaan valuutan ja remburssit. Muut käteisvarat ovat määräaikaistalletukset, valtion velkasitoumukset, kauppa- ja säästötodistukset, sekit ja vekselit sekä enintään 3 kuukauden pituiset talletustodistukset. Muita monetaarisia varoja ovat myös vekselit ja kiinnityssekit, joiden maturiteetti on yli 3 kuukautta tilinpäätöspäivästä, erääntyvät osingot ja joukkovelkakirjalainojen koron arvo, joka on kertynyt niiden liikkeeseenlaskupäivästä siihen päivään, jolloin tietty yhteisö ostaa.

Lainat myönnetty

Näitä ovat lainat, joiden maturiteetti on enintään seuraavan tilikauden loppu tai tilikautta pidempi, olettaen, että laina maksetaan takaisin erissä.

Muut lyhytaikaiset rahoitusvarat

Tähän ryhmään kuuluvat kaikki muut rahoitusvarat, lukuun ottamatta yllä lueteltuja. Niihin sisältyvät rahoitusleasingmaksut tai pankkitalletukset, joiden maturiteetti on yli 3 ja alle 12 kuukautta tilinpäätöspäivästä lukien.

Lyhytaikaiset sijoitukset ja niiden arvostus

Lyhytaikaisten sijoitusten arvostus riippuu siitä, onko yhteisö voimassa taseen tarkastuksessa vai ei. Jos yhteisöä vaaditaan suorittamaan tällainen tarkastus, lyhytaikaiset sijoitukset arvostetaan hankintamenon perusteella, joka vastaa syntyneiden tai siirrettyjen omaisuuserien käypää arvoa. Tietyn omaisuuden ostohinta sisältää kaikki ostoon liittyvät lisäkulut. § 13 §:n mukaisesti 1. Valtiovarainministerin määräys rahoitusvälineiden tunnustamisen, arvostusmenetelmien, julkistamisen laajuuden ja esittämisen yksityiskohtaisista periaatteista: "Rahoitusvarat on kirjattu kirjanpitoon sopimuksen tekohetkellä kauppahintaan eli syntyneiden menojen tai vastikkeeksi luovutettujen muiden varojen käypään arvoon (...)".

Jos tietyllä yhteisöllä ei ole velvollisuutta noudattaa edellä mainitun asetuksen säännöksiä, varat arvostetaan 30 artiklan mukaisesti. 28 sek. 1 kirjanpitolain 5 kohta, jonka mukaan sovelletaan markkinahintoja tai ostohintoja sen mukaan, kumpi on alhaisempi. Jos lyhytaikaisten sijoitusten markkinahinta on muuttunut, se arvostetaan uudelleen markkinoilla kulloinkin voimassa olevaan arvoon. Eron arvo muodostaa vastaavasti rahoitustuoton tai -kulun, ja sitä kutsutaan alaskirjaukseksi. Lainamuotoiset lyhytaikaiset sijoitukset arvostetaan varovaisuusperiaatteen mukaisesti - pääoman muodostavan erääntyneen maksun arvoon korkoineen, ottaen huomioon lainan uudelleenarvostus.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Esimerkki 1.

Yritys X myönsi urakoitsija ABC:lle kesäkuussa 2019 lainan 10 000 zlotya. PLN takaisinmaksupäivällä kesäkuun 2020 loppuun mennessä. Heinä-joulukuussa 2019 ABC suoritti säännöllisiä velan takaisinmaksuja, kun taas tammikuusta 2020 alkaen urakoitsija lopetti niiden maksamisen taloudellisten vaikeuksien vuoksi. Yrityksen X on tällaisessa tilanteessa päivitettävä myönnetyn lainan arvo laskettuna jäljellä olevan arvon perusteella, joka on rahoituskustannus.

Yhteisö voi myös päättää luokitella lyhytaikaiset sijoitukset uudelleen pitkäaikaisiksi sijoituksiksi. Sitten ne arvostetaan kirjanpitoarvoon tai ostohintaan sen mukaan, kumpi on alhaisempi. Jos lyhytaikaiset sijoitukset on alun perin arvostettu markkina-arvoon, vaikka ne on luokiteltu uudelleen pitkäaikaisiksi sijoituksiksi, uudelleenarvostusta ei tehdä. Vastaavasti voit luokitella pitkän aikavälin sijoituksen lyhytaikaiseksi säilyttäen myös alkuperäisen arvon. Jos uudelleenluokiteltua pitkäaikaista sijoitusta on aiemmin päivitetty (arvonmuutos) ja siitä aiheutuneet kulut tai tuotot kirjattiin yhteisön pääomaan tai uudelleenarvostusrahastoon, uudelleenluokittelupäivän selvittämätön arvo tulee sisällyttää rahoitustuottoihin. tai kustannuksia.

Esimerkki 2.

XYZ osti tuhat. osakkeita hintaan 5 zlotya kappaleelta, joten tämä osto katsotaan pitkäaikaiseksi sijoitukseksi. Osakkeiden arvonnousu huomioiden yhden osakkeen hinta oli tilinpäätöspäivänä 7 zlotya osakkeelta. Muutaman kuukauden kuluttua yhtiö päätti luokitella pitkän aikavälin sijoituksen uudelleen lyhytaikaiseksi sijoitukseksi. Osakkeiden arvonnousun vuoksi arvostus uudelleenarvostettiin 2 000 zlotyksi. zloty. Kun sijoitus luokiteltiin uudelleen lyhytaikaiseksi, 2 000 zlotya olisi sisällytettävä rahoitustuottoihin. PLN, joka muodostaa uudelleenarvostuksen arvon.