Käteismenetelmä - pienten veronmaksajien laskujen selvitys

Palveluvero

Laskujen selvitys käteisellä on tarkoitettu yrittäjille, jotka täyttävät pienveronmaksajan kriteerit. ALV:ssa käteismenetelmä on pääsääntöisesti se, että tämä vero maksetaan vasta myyntilaskun maksun saamisen ja ostolaskun maksun suorittamisen jälkeen. Tämän selvitysmuodon käyttö edellyttää kirjallista ennakkoilmoitusta veroviraston toimivaltaiselle johtajalle - sitä ajanjaksoa edeltävän kuukauden loppuun mennessä, jolle verovelvollinen aikoo niitä käyttää.

Kuka on pieni veronmaksaja?

Art. ALV-lain 2 momentin 25 mukaan pienverovelvollisella tarkoitetaan aktiivista arvonlisäveron maksajaa:

a) jonka myynnin arvo (veron määrä mukaan lukien) ei edellisenä verovuonna ylittänyt zlotyina ilmaistua määrää, joka vastaa 1 200 000 euroa. Vuonna 2021 pienen verovelvollisen asemaan oikeuttava raja on 5 418 000 PLN;

b) välittää välitysyhtiötä, sijoitusrahaston hoitajaa, vaihtoehtoisen sijoitusrahaston hoitajaa, olla asiamiehenä, urakoitsijana tai muuna vastaavanlaista palvelua tarjoava henkilö, lukuun ottamatta provisiota - jos palkkion tai muun palkkion määrä suoritetut palvelut (veron määrä mukaan lukien) eivät ylittäneet edellisenä verovuonna zlotyina ilmaistua määrää, joka vastaa 45 000 euroa (vuonna 2021 tämä raja on 203 000 zlotya)

- euroina ilmaistujen määrien muuntaminen tehdään Puolan keskuspankin edellisen verovuoden lokakuun ensimmäisenä työpäivänä ilmoittaman euron keskikurssin mukaisesti pyöristettynä lähimpään 1000:eenł”.

Esimerkki 1.

Józef perusti yrityksensä vuonna 2020, ja kyseisen vuoden myynnin arvo ei ylittänyt 2 000 000 zlotya. Voiko yrittäjä käyttää alv-käteismenetelmää?

Kyllä, koska sen myyntiarvo edellisenä vuonna ei ylittänyt 5 418 000 zlotya, herra Józef on pienen veronmaksajan asema ja voi maksaa arvonlisäveron käteisellä.

Käteismaksutapa ja verovelvollisuus

Käteisen arvonlisäveron selvitystavan valinneelle verovelvolliselle syntyy verovelvollisuus:

  • koko maksun tai sen osan vastaanottopäivänä, jos tavarat toimitetaan tai palveluita tarjotaan aktiiviseksi arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröidylle verovelvolliselle;

  • päivänä, jona maksu kokonaisuudessaan tai osittain vastaanotetaan, mutta viimeistään 180. päivänä tavaran toimituksesta tai palvelun suorittamisesta, jos ne koskevat muita tahoja.

Toisaalta, jos saamisesta on maksettu vain osa, syntyy verovelvollisuus vain siitä osasta.

Esimerkki 2.

Rafał maksaa arvonlisäveron käteisellä. Helmikuun 2. päivänä hän antoi XYZ-yritykselle laskun nettomäärästä 1 000 PLN (alv 230 PLN). XYZ maksoi 9. helmikuuta osan laskusta 700 PLN (sis. 131 PLN ALV) ja loput 530 PLN (sis. PLN 99 ALV) maksettiin 1. maaliskuuta. Miten herra Rafał maksaa kaupan arvonlisäveron?

Koska arvonlisäverovelvollisuus syntyy maksun vastaanottopäivänä, on (myynnistä) maksettava ALV:

  • 9. helmikuuta - 131 PLN;

  • 1. maaliskuuta - 99 PLN.

Tuloverollinen tulo syntyy laskun antopäivänä eli helmikuun 2. päivänä.

Esimerkki 3.

Esimerkin 2 herra Rafał laskutti luonnolliselle henkilölle helmikuussa. Toistuvista pyynnöistä huolimatta hän ei saanut laskua maksua 180 päivän kuluessa myyntipäivästä. Miten Rafałin tulee maksaa arvonlisävero yksityishenkilölle tapahtuvasta myynnistä?

Vaikka kassaperusteisessa lähestymistavassa verovelvollisuus syntyy maksun vastaanottamispäivänä, tästä säännöstä on poikkeus. Yksityishenkilöiden kanssa tehdyissä liiketoimissa arvonlisävero on suoritettava maksusta riippumatta 180 päivän kuluessa tavaran toimituksesta tai palvelun suorittamisesta. Näin ollen yksityishenkilölle helmikuussa lähetetystä laskusta tulee maksukyvyttömyydestä huolimatta ilmoittaa arvonlisävero 180 päivän kuluttua eli elokuussa. Jos arvonlisäverotuksessa kassaperusteista menetelmää käyttävä pienverovelvollinen ei saa maksua tietystä liiketoimesta aktiiviselta arvonlisäverovelvolliselta urakoitsijalta - tilille ei synny verovelvollisuutta. Toisaalta, jos pienverovelvollinen harjoittaa toimintaa muille kuin aktiivisille arvonlisäverovelvollisille (ei-arvonlisäverovelvollisille, luonnollisille henkilöille) - verovelvollisuus syntyy koko määrän tai osan vastaanottamispäivänä, kuitenkin viimeistään 180. päivä tavaran toimittamisesta tai palvelun suorittamisesta. Siksi arvonlisävero on kirjattava maksusta riippumatta, kun kaksi ehtoa yhdessä täyttyvät:

  • liiketoimi on tehty sellaisten yksityishenkilöiden tai yritysten hyväksi, jotka eivät ole aktiivisia arvonlisäveron maksajia;

  • 180 päivää on kulunut tavaran toimituksesta tai palvelun suorittamisesta.

ALV-maksutapa toimii rajoituksetta vain yritys-yrityssuhteessa, mikäli asiakas on aktiivinen arvonlisäveron maksaja. Tällöin yllä mainittu 180 päivän rajoitus ei koske tällaista myyntiä. Kuten yllä olevasta näkyy, käytettäessä käteismenetelmää arvonlisäverotuksessa myyntituotot ALV selvitetään sillä kaudella, jonka aikana maksu asiakkaalta on saatu. Ennen tätä päivämäärää ei ole velvollisuutta sisällyttää sitä JPK_V7- ja ALV-rekistereihin. Sama periaate koskee ostolaskuja, joissa ostoihin sisältyvät verot voidaan vähentää sinä päivänä, jona maksu on suoritettu.

Esimerkki 4.

Dominika maksaa ALV:n käteisellä. Hän sai 9. maaliskuuta laskun ostamistaan ​​tuotteista. Hän maksoi laskun vasta 5. huhtikuuta. Milloin Dominika voi vähentää arvonlisäveron?

Koska maksu suoritettiin 5. huhtikuuta, Dominika voi vähentää arvonlisäveron ostolaskusta vasta tässä kuussa.

Kassamenetelmä ja laskutustiedot

Käteismenetelmää käytettäessä laadittavassa arvonlisäverolaskussa tulee olla 11 §:ssä mainitut tiedot. 106e kohta. arvonlisäverolain 1 §. Näitä elementtejä ovat muun muassa:

  • laskun päivämäärä;
  • verovelvollisen ja tavaroiden tai palvelujen ostajan etu- ja sukunimet tai nimet ja heidän osoitteensa;
  • tavaran toimituksen tai toimituksen tai palvelun suorittamisen päivämäärä tai maksun vastaanottopäivä, jos tämä päivämäärä on määritelty ja poikkeaa laskun päiväyksestä;
  • tavaroiden tai palvelujen nimi (tyyppi);
  • tavaran tai palvelun yksikköhinta ilman veron määrää;
  • niiden toimitettujen tavaroiden tai suoritettujen palvelujen nettoarvo, joihin liiketoimi liittyy;
  • veroaste;
  • liikevaihdon arvon summa jaettuna yksittäisiin verokantoihin ja verovapaisiin myyntiin;
  • veron määrä nettomyyntiarvon summasta eriteltynä yksittäisiin verokantoihin liittyviin määriin;
  • saamisen kokonaismäärä;
  • sanat "käteismenetelmä".

Laskussa merkintä "käteinen".

Pääsääntöisesti pienten kassaperusteisten verovelvollisten laskuissa tulee olla sana "käteismenetelmä". Velvollisuus tehdä tällainen merkintä laskulle koskee myös toimintaa, jonka aikana verovelvollisuus syntyy. 19a kohta. arvonlisäverolain 5 kohdan 1 alakohta, eli saatuaan maksun kokonaan tai osittain:

  • komisario luovuttaa tavarat toimeksiantosopimuksen mukaisesti;

  • tavaroiden omistusoikeuden siirto korvausta vastaan ​​viranomaisen tai viranomaisen puolesta toimivan yhteisön määräyksellä;

  • §:ssä tarkoitettu tavaran toimittaminen toteutuksen yhteydessä. 18;

  • tarjota erillisten määräysten perusteella yleisten, hallinto- ja sotilastuomioistuinten tai syyttäjän pyynnöstä tuomioistuin- tai valmistelevaan menettelyyn liittyviä palveluja, lukuun ottamatta palveluja, joille 11 §. 28B, jotka ovat palvelujen tuonti;

  • 11 §:n mukaisten verovapaiden palvelujen tarjoaminen. 43 sek. 1 pisteet 37-41.

Kassamenetelmä ja JPK_V7-ilmoitus

Yrityksen perustava verovelvollinen voi maksaa arvonlisäveron käteisellä sen alkamispäivästä alkaen. Lisäksi heidän on suoritettava vero kuukausittain 12 kuukauden ajalta rekisteröintikuukaudesta alkaen. Tämän vahvistaa Verohallinnon johtaja 4.1.2019 antamassaan yksittäispäätöksessä 0114-KDIP1-3.4012.643.2018.2.MT, josta voit lukea: "(...) Hakija täyttää määritelmän "pieni veronmaksaja" ja (...) tilit - arvonlisäverollisesti - käteisselvitysmenetelmällä. On syytä huomata, että artiklan 1 kohdan mukaisesti 99 sekuntia Arvonlisäverolain 3a 1 momentin mukaan hakija on velvollinen toimittamaan kuukausittaiset arvonlisäveroilmoitukset ensimmäisen 12 kuukauden aikana. Hakija ei ole eronnut tai menettänyt oikeuttaan käteisselvitystapaan, joten hänellä on mahdollisuus suorittaa käteisselvitystapa. Edellä mainittujen seikkojen yhteydessä on todettava, että hakija on tutkittavassa tapauksessa velvollinen toimittamaan arvonlisäveroilmoituksen kuukausittain, mutta hän ei menetä oikeutta kassakirjanpitoon.”.

Jos toiminnan aloittamisesta ja arvonlisäveron kuukausitiheydestä JPK_V7M-rakenteen perusteella suoritettavan arvonlisäveron maksun suorittamisesta ensimmäisten 12 kuukauden kulumisen jälkeen verovelvollinen haluaa edelleen maksaa arvonlisäveron käteismenetelmällä, niin pykälän 1 momentin mukaan. 99 sekuntia ALV-lain 2 §:n mukaan se on velvollinen selvittämään arvonlisäveron neljännesvuosittain JPK_V7K-tiedoston perusteella. Käteismenetelmässä arvonlisävero maksetaan neljännesvuosittain - poikkeuksena ovat yrittäjät, jotka aloittavat toimintansa ja maksavat arvonlisäveron kuukausittain ensimmäisten 12 kuukauden ajalta. Siksi ensimmäisen liiketoiminnan toimintavuoden jälkeen kassamenetelmää käytettäessä kannattaa siirtyä arvonlisäveron neljännesvuosittaiseen laskentatapaan. Lisäksi yrittäjä on velvollinen päivittämään VAT-R-lomakkeen kuukausimaksusta neljännesvuosittaiseen tilitykseen siirtyessään.

ALV-käteismenetelmää käytettäessä ALV-selvitykset tulee tehdä kuukausittain uudella JPK_V7K-lomakkeella, jonka jättöaika ei ole muuttunut ja on voimassa vielä sitä kuukautta seuraavan kuukauden 25. päivään, jolle JPK on lähetetty.

Uuden JPK_V7:n käyttöönoton vuoksi veronmaksaja täyttää arvonlisäveroa neljännesvuosittain tietyn vuosineljänneksen kahden ensimmäisen kuukauden osalta vain JPK_V7K-tiedoston tietueosan. Vuosineljänneksen päätyttyä hän on velvollinen täyttämään ja lähettämään sekä vuosineljänneksen kolmannen kuukauden rekisteröintiosan että JPK_alv-ilmoitusosan koko vuosineljännekseltä yhteensä. Lisää neljännesvuosittaisesta ALV-selvityksestä uudessa rakenteessa artikkelissa: JPK_V7K - milloin sitä sovelletaan?

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Luopuminen tai kassatavan käyttöoikeuden menettäminen

Art. Arvonlisäverolain 21 §:n 3 momentti:

Pienverovelvollinen voi erota kassaperusteisesta menetelmästä, mutta aikaisintaan 12 kuukauden kuluttua, jonka aikana hän on suorittanut tämän maksutavan, saatuaan kirjallisen ennakkoilmoituksen veroviraston päällikölle, sen vuosineljänneksen loppuun mennessä, jonka aikana hän on selvittänyt tämän menetelmän. käytti tätä menetelmää.”.

Nosto käteisellä on siis mahdollista 12 kuukauden kuluttua, jonka aikana veronmaksaja on suorittanut maksuja tällä menetelmällä. Voidakseen erota tästä lomakkeesta hänen on kuitenkin tehtävä ilmoitus Veroviraston johtajalleen sekä päivitettävä ALV-R sen vuosineljänneksen tai kuukauden loppuun mennessä, jolloin kassamenetelmää käytetään.

Esimerkki 5.

Herra Bogusław maksaa arvonlisäveron liiketoimintansa alusta eli 1.1.2021 alkaen ja valitsi käteismaksutavan. Milloin hän voi kieltäytyä ALV-maksutavasta?

Luopuakseen ALV-käteismenetelmästä herra Bogusławin on annettava kirjallinen ilmoitus ja päivitettävä ALV-R 31.12.2021 mennessä – sitten 1.1.2022 alkaen hän voi maksaa arvonlisäveron yleisin ehdoin.

Oikeuden menetys kassaperusteiseen menetelmään liittyy pienen verovelvollisen aseman menettämiseen. Verovelvollisella on tällaisessa tilanteessa velvollisuus ilmoittaa tapahtumasta veroviraston päällikölle toimittamalla ALV-R-päivitysilmoitus. Tämä ilmoitus on tehtävä 7 päivän kuluessa käteismenetelmän käyttöoikeuden menettämisestä.

Arvonlisäveron selvitystavan muutoksen vuoksi verovelvollinen voi valita:

  • kuukausittainen selvitys - sovelletaan sitä vuosineljännestä seuraavan kuukauden selvityksestä, jonka aikana käteisselvitysoikeuden menettämiseen johtaneet määrät ylittyivät;

  • neljännesvuosittainen selvitys - tässä tapauksessa verovelvollisen on ilmoitettava veroviraston päällikölle vuosineljänneksen toisen kuukauden 25. päivään mennessä neljännesvuosittaisten ilmoitusten toimittamisesta.

Kassaperusteisesta menetelmästä luopuva veronmaksaja ihmettelee toistuvasti, miten arvonlisävero tulee ottaa huomioon arvonlisäveron kassamenetelmän voimassaoloaikana laadituissa ja vastaanotetuissa myynti- ja ostolaskuissa. Pääsääntöisesti kassamenetelmästä luopuneet verovelvolliset, sen voimassaoloaikana kirjoitetut ja vastaanotetut laskut, arvonlisäveron selvitysmuodon muutoksesta huolimatta, tulee edelleen tilittää sen kanssa.

Esimerkki 6.

Huhtikuussa 2021 Mateusz erosi ALV-käteismenetelmästä, kun taas toukokuussa urakoitsija maksoi hänelle maaliskuussa 2020 laaditun myyntilaskun. Millä ajanjaksolla myyntilasku maksetaan?

Arvonlisäveron kassamenetelmällä laadittuun myyntilaskuun tulee soveltaa aikaisempia selvityssääntöjä, mikä tarkoittaa, että tapahtumat on esitettävä heinäkuussa toimitetussa JPK_V7M:ssä maksun suorittamisjakson mukaisesti ja suhteessa maksettu summa.

Laskun laatiminen merkinnällä "Cash method" wFirma.pl-järjestelmässä

Tämän arvonlisäveron maksutavan valinneen pienen verovelvollisen tulee laatiakseen laskun, jossa on merkintä "Käteinen", siirtyä ensin ASETUKSET »VEROT» ALV-välilehteen ja valita vaihtoehto KÄTEISTÄ.

Laskua varten siirry välilehdelle TULO »MYYNTI» NÄYTTELY »LASKU, jossa järjestelmä kohdistaa laskun automaattisesti valitun menetelmän mukaan.

Tämän seurauksena tulosteeseen tulee merkintä "Cash method" ja lasku selvitetään arvonlisäveron perusteella sen maksun saatuaan.