Myyjän laatima korjauslasku

Verkkosivusto

Oikaisulasku on erityinen kirjanpitoasiakirja. Myyjä myöntää sen tiukasti määritellyissä tilanteissa, kuten esimerkiksi verokannan alentamisen tai korotuksen tai tavaran palautuksen tai alennuksen myöntämisen yhteydessä. Korjauksen syyn mukaan on olemassa erilaisia ​​tapoja käsitellä sitä. Niin kutsuttu Slim ALV -paketti selkeytti oikaisulaskujen käsittelyä "plussissa" ja muutti "miinus" -laskujen varaamisen sääntöjä. Tarkastetaan kuinka myyjän laatima korjauslasku tulee sisällyttää kirjanpitoon!

Oikaisulasku – mitä tietoja sen tulee sisältää?

Art. 106j sek. Arvonlisäverolain 1 §:ssä määritellään tilanteet, joissa verovelvollisella on velvollisuus antaa oikaisulasku. Niistä tulisi erottaa kolme ryhmää - veropohjan vähentäminen, veropohjan kasvattaminen ja muiden virheiden tunnistaminen.

Siksi korjauksen antaminen on välttämätöntä, kun laskun lähettämisen jälkeen:

  • hinnanalennus myönnettiin ennakkomaksualennuksen muodossa;

  • myönnettiin alennuksia ja hinnanalennuksia (myynnin jälkeen);

  • tavarat ja pakkaukset palautettiin veronmaksajalle;

  • ostajalle on maksettu korvaus kokonaan tai osittain;

  • hintaa on korotettu tai laskun hinnassa, verokannassa, veromäärässä tai muussa erässä on ollut virhe.

Tiedot, jotka on sisällytettävä korjauslaskuun, on määritelty Art. 106j kohta. 2 §. Nämä ovat:

  • sanat "KORJAUSLASKU" tai sana "KORJAUS";

  • järjestysnumero ja myöntämispäivä;

  • sen laskun tiedot, johon korjauslasku liittyy:

    • määritelty art. 106e kohta. 1 pisteet 1-6:

      • myöntämispäivä;

      • laskun numero käytetyn numerointisarjan sisällä;

      • ostajan ja myyjän nimet ja sukunimet tai nimet ja osoitteet;

      • numero, jolla veronmaksaja tunnistetaan verotusta varten (yleensä se on NIP-numero);

      • numero, jolla tavaroiden tai palvelujen ostaja tunnistetaan veroa tai arvonlisäveroa varten, jolla hän vastaanotti tavarat tai palvelut;

      • päivämäärä, jona tavaroiden tai palvelun toimitus on suoritettu tai suoritettu, tai maksun vastaanottopäivä, jos sellainen päivämäärä on määritelty ja poikkeaa laskun päiväyksestä;

    • korjattavien tavaroiden tai palvelujen nimi (tyyppi);

  • korjauksen syy;

  • jos oikaisu vaikuttaa veropohjan tai maksettavan veron muutokseen - veropohjan oikaisun määrä tai maksettavan veron oikaisun määrä eriteltyinä yksittäisiin verokantoihin liittyviin määriin ja verovapaisiin määriin. myynti;

  • tapauksissa, joissa muutos ei vaikuta veropohjaan - korjattujen erien oikea sisältö.

Tärkeää on, että jos verovelvollinen myöntää alennuksen tai hinnanalennuksen kaikista tavarantoimituksista tai palveluista, jotka on suoritettu tai suoritettu yhdelle vastaanottajalle tietyllä ajanjaksolla, kollektiivinen oikaisulasku:

  • olisi lisäksi mainittava ajanjakso, jota myönnetty alennus tai alennus koskee;

  • ei saa sisältää kohdassa määriteltyjä tietoja. 106e kohta. 1 kohdat 5 ja 6 eli ostajan verotunnus ja yksittäisten liiketoimien myyntipäivä sekä oikaisun kohteena olevan tavaran tai palvelun nimi (tyyppi).

Oikaisulasku – tarvitaanko vastaanottovahvistus?

Vuoden 2020 loppuun asti oikaisulaskun kirjaamisen "miinus" eli veropohjan alentamisen edellytyksenä oli, että myyjällä oli vahvistus oikaisun vastaanottamisesta ostajalta. Tämä vahvistus voi olla missä tahansa muodossa, esim.

  • vahvistus sähköpostitse lähetetyn laskun vastaanottamisesta;

  • faksi korjaavan laskun vastaanottamisesta;

  • kirjallinen vahvistus korjauksen vastaanottamisesta;

  • vahvistus kirjatun postin vastaanottamisesta vastaanottajalta;

  • käsin kirjoitetun korjauslaskun lähettäminen.

Veropohjan vähennys johtuu:

  • myynnin jälkeen myönnetyt alennukset ja hinnanalennukset;

  • tavaroiden ja pakkausten palautus;

  • Ennen myyntiä saatu maksu kokonaan tai osittain, jos sitä ei vastaanoteta, palautetaan

- voidaan tehdä sillä edellytyksellä, että myyjä on - saanut ennen veroilmoituksen jättöaikaa tietystä tilikaudesta, jolloin tavaran ostaja tai palvelun vastaanottaja on saanut korjauslaskun - vahvistus oikaisulaskun vastaanottamisesta tavaran ostaja tai asiakas, jolle lasku on laadittu. Vahvistuksen saaminen tavaran ostajalta tai asiakkaalta oikaisulaskun vastaanottamisesta tietyn tilikauden veroilmoituksen jättöpäivän jälkeen oikeuttaa myyjän ottamaan huomioon korjauslaskun siltä tilikaudelta, jossa tämä vahvistus saatiin.

Vuodesta 2021 alkaen myyjä voi valita kahdesta hyvityslaskujen kirjaustavasta. Se voi soveltaa siirtymäsäännöksiä ja kirjata korjaavia laskuja nykyisillä ehdoilla tai käyttää osana Slim VAT -pakettia käyttöön otettuja ratkaisuja.

Myyjän laatima korjauslasku - siirtymäsäännökset

Art. Tavara- ja palveluverolain ja eräiden muiden lakien muuttamisesta annetun lain 13 §:n mukaan myyjän ei tarvitse soveltaa oikaisevan laskun kirjaamista koskevia uusia määräyksiä. Edellytyksenä on, että hän tekee tällaisen järjestelyn ostajan kanssa kirjallisesti ennen vuoden 2021 ensimmäisen oikaisulaskun myöntämispäivää. Siirtymäsäännösten soveltamisesta eli korjaavien laskujen kirjaamisesta nykyisillä ehdoilla luopuminen on mahdollista 3 kuukauden kuluttua sen kuukauden lopusta, jolloin tämä valinta on tehty, mikäli se vahvistetaan kirjallisesti ostajan kanssa. Uudet ratkaisut miinuskorjauslaskujen selvittämiseen koskevat kaikkia korjauslaskuja, jotka on laadittu olemassa olevien ratkaisujen käytöstä luopumispäivää seuraavasta päivästä alkaen.

Esimerkki 1.

Łukasz johtaa elintarvikevarastoa ja allekirjoitti 1.1.2021 asiakkaidensa kanssa lausunnon korjauslaskujen raportointiin liittyvien siirtymäsäännösten soveltamisesta. 2. tammikuuta 2021 hän lähetti XYZ:lle 10 000 PLN:n laskun. Sopimusehtojen mukaan ostajalla on oikeus tehdä reklamaatio ostetusta tuotteesta 3 päivän kuluessa ostopäivästä. Toimitusta seuraavana päivänä havaittujen myytyjen tavaroiden virheiden vuoksi XYZ-yhtiö pyysi korjauslaskua. Łukasz antoi korjauksen 10. tammikuuta. Milloin herra Łukasz voi sisällyttää korjauksen asiakirjoihin?

Allekirjoitetun julistuksen johdosta korjauslaskujen suorittamista koskevien siirtymämääräysten soveltamisesta Łukaszin on saatava vahvistus XYZ:n korjauksen vastaanottamisesta. Vasta vahvistuksen saamispäivänä hän voi sisällyttää korjaavan laskun selvityksiin. Tässä vaiheessa sopimusehdoilla, joiden perusteella herra Łukasz teki korjaavan laskun, ei ole merkitystä.

Esimerkki 2.

Aleksander tarjoaa IT-palveluita. Hän allekirjoitti 1.1.2021 kanta-asiakkaidensa kanssa lausunnon oikaisulaskujen käsittelyä koskevien siirtymäsäännösten soveltamisesta. Urakoitsijat kuitenkin viivyttelevät sähköpostivahvistusta oikaisun vastaanottamisesta, joten Aleksanderilla ei ole oikeutta sisällyttää selvityksiin korjauslaskuja ja siten - alentaa veropohjaa. Onko mahdollista luopua vapaaehtoisesti siirtymäsäännöksistä ja käyttää Slim ALV -paketin etuja?

Kyllä, herra Aleksander voi käyttää korjauslaskujen tunnustamismenetelmää sinä päivänä, jona oikaisulaskun myöntämisehdot vahvistavat asiakirjat on saatu, mutta vasta 3 kuukauden kuluttua siitä kuukaudesta, jolloin hän ilmoitti siirtymäsäännösten soveltamisesta, eli 1.4.2021 alkaen.

Slim ALV eli uudet säännöt korjaavan laskun kirjaamiseen vuodesta 2021 alkaen

Slim VAT -paketti tuo muutoksia ehtoihin, jotka oikeuttavat myyjän kirjaamaan korjaavan laskun "miinus". Eli sen sijaan, että ostaja vahvistaa korjauksen vastaanottamisesta, kuten ennen, vuodesta 2021 alkaen vaaditaan asiakirjat, jotka vahvistavat sopimuksen ostajan kanssa korjaavan laskun ehdoista.

Art. 29a sek. ALV-lain 13 §:

"(...) veropohjan alennus suhteessa laskussa ilmoitettuun perusteeseen, jossa on ilmoitettu vero, on tehtävä siltä tilikaudelta, jonka aikana verovelvollinen on laatinut oikaisulaskun, edellyttäen, että tämän hallussa olevat asiakirjat verovelvollinen osoittaa, että hän on sopinut tavaran ostajan tai vastaanottajan kanssa oikaisulaskussa mainituista tavaroiden luovutuksen tai palvelujen suorittamisen veropohjan alentamisesta ja nämä ehdot ovat täyttyneet ja lasku on yhdenmukainen hallussa oleva dokumentaatio. Jos verovelvollisella ei ole korjauslaskulla verokaudella, jona oikaisulasku on laadittu, ensimmäisessä virkkeessä tarkoitettuja asiakirjoja, veropohjaa vähennetään siltä verokaudelta, jonka aikana se on saatu."

Arvonlisäverolain muutosluonnoksen perusteluissa on esitetty esimerkkejä tällaisten asiakirjojen lomakkeista, eli ne ovat kaupallisia asiakirjoja, mukaan lukien:

  • sopimusten liitteet;

  • liike-elämän kirjeenvaihto;

  • maksutosite

- jotka vahvistavat, että molemmat kaupan osapuolet (myyjä ja ostaja) tietävät ja hyväksyvät kaupan uudet, muuttuneet ehdot. Tärkeää on, että hankkeen perustelujen toisesta osasta voimme lukea seuraavaa: "(...) Sopimalla kaupan ehdoista ymmärretään asiakirjat, joista tämä sopimus johtuu. Jos verovelvollisella ei tietyssä tapauksessa ole muita asiakirjoja kuin itse oikaisulasku, niin myös arvonlisäverolain käyttöön otettujen säännösten perusteella laadittu oikaisulasku on asiakirja, josta seuraa liiketoimen uudet ehdot (jos on mahdollista varmistaa, että lasku on toimitettu ostajalle)”. Tämä tarkoittaa, että vahvistus oikaisulaskun vastaanottamisesta ostajalta oikeuttaa myös oikaisevan laskun kirjaamiseen.

Esimerkki 3.

Emilia johtaa kauneushoitolaa ja noudattaa uusia säännöksiä korjauslaskujen maksamisesta. Ajanjaksolla 2.-15.1.2021 hän toimitti palvelukokonaisuuden XYZ:n työntekijöille ja laati siitä ALV-laskun. Koska XYZ-yritys käytti hyväkseen kampanjaa ja ilmoitti käyttävänsä jatkossa rouva Emilian palveluita, rouva Emilia myönsi palvelusopimusta allekirjoittamalla XYZ-yritykselle alennuksen lähetetystä laskusta. Oikaisulasku lähetettiin 25. tammikuuta, mutta Emilia ei saanut vahvistusta korjauksen vastaanottamisesta ennen helmikuun 25. päivää. Milloin korjauslasku tulee sisällyttää selvityksiin?

Sopimus, jonka XYZ allekirjoitti Emilian kanssa osana myynninedistämiskampanjaansa, on asiakirja, joka vahvistaa korjauksen ehdot. Tämä tarkoittaa, että Mrs.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Oikaisulasku, joka lisää velvollisuutta hankkia lisäasiakirjoja tai kuitti vastaanottamisesta

Arvonlisäverolain säännöksissä ei toistaiseksi ole täsmennetty, pitäisikö verovelvollisella olla veropohjan korotuksen yhteydessä myös kuitti oikaisulaskusta vai ei. Talouskäytännössä on oletettu, että tällainen oikaisu tulisi sisällyttää selvitysilmoitukseen sen antokuukautena odottamatta vahvistusta. Vuodesta 2021 lähtien näitä asioita on säännelty art. 29a kohta. arvonlisäverolain 17 §:n mukaan myyjän laatima oikaisulasku, joka on luonteeltaan "in plus" eli veropohjaa lisäävä, on sisällytettävä sen tilikauden kirjanpitoon, jonka aikana veron korotuksen syy on. veropohja tapahtui. Tässä tapauksessa lainsäätäjä ei asettanut velvollisuutta esittää korjauslasku "plussina" selvityksessä riippuvaiseksi siitä, onko ostajan hallussa lisädokumentteja tai vahvistus siitä, että oikaisulasku on vastaanotettu.

Yllä olevan yhteydessä nouseva hyvityslasku tulee lähettää:

  • ajanjaksolla, jolloin alkuperäinen lasku on esitetty - jos oikaisun syynä on laskutusvirhe, ilmeinen virhe tai muu tapahtuma, joka on tapahtunut alkuperäisen laskun laatimishetkellä;

  • korjauslaskun antoaikana - jos oikaisun syynä on uusi tapahtuma, esim. hinnankorotus uusista tapahtumista, joita ei ollut ennakoitu alkuperäisen laskun laatimishetkellä.

Esimerkki 4.

Danuta myi 31.1.2021 ABC:lle tavaroita 10 000 zlotyn arvosta. Seuraavana päivänä, eli 1.2.2021, ostaja pyysi Danutaa korjaamaan laskun, koska lasku oli 10 000 zlotya 10 000 zlotya. Millä ajanjaksolla Danuta tulee kirjata korjauslasku, jos myynti ja korjaus tapahtuu kuun vaihteessa?

Koska oikaisu on luonteeltaan lisääntyvä ja syy sen myöntämiselle on ilmeinen virhe, Danutan tulee sisällyttää korjauslasku alkuperäisen laskun ajankohtaan eli 31.1.2021.

Esimerkki 5.

15. tammikuuta 2021 herra Piotr myi XYZ-yritykselle tavaroita 1 000 zlotyn arvosta. Sopimusehtoihin sisältyy tieto, että herra Piotr antaa yritykselle 10 % lisäalennuksen myynnistä ja XYZ-yritys vastineeksi käyttää ostettuja tavaroita järjestämillään messuilla 1.2.2021. Tästä syystä herra Piotr laati 900 zlotyn myyntilaskun. Kävi ilmi, että ostaja ei täyttänyt Piotrin kanssa tehdyn sopimuksen ehtoja, minkä seurauksena Piotr teki 2.2.2021 korjauslaskun aiemmin myönnetyn alennuksen määrästä eli PLN. 100.Millä aikavälillä herra Piotrin tulee sisällyttää korjauslasku kirjanpitoon?

Koska oikaisu on annettu uuden tapahtuman seurauksena, se tulee kirjata "säännöllisin väliajoin" eli sen myöntämispäivänä eli 2.2.2021.

Milloin lisäasiakirjoja ja vastaanottotodistusta ei tarvita?

On huomioitava, että myös veropohjan alenemisen yhteydessä on tilanteita, joissa verovelvollisella ei tarvitse olla ostajan kanssa tehtyjä järjestelyjä vahvistavia lisäasiakirjoja. Tätä asiaa koskeva asetus sisällytettiin 7 artiklaan. 29a kohta. arvonlisäverolain 15 §:n mukaan ehtoa, että verovelvollisella on oltava lisäasiakirjat, ei päde:

  • tavaroiden viennissä ja yhteisön sisäisessä tavaroiden luovutuksessa;

  • tavaroiden luovutuksissa ja palvelujen suorittamisessa, joiden verotuspaikka on maan alueen ulkopuolella;

  • myytävänä: sähkö-, lämpö- tai jäähdytysenergia, linjakaasu, sähkön, lämmön tai jäähdytysenergian jakelupalvelut, linjakaasun jakelupalvelut, tietoliikennepalvelut ja kohdassa luetellut palvelut Lain liitteen 3 24–37, 50 ja 51 kohta.

Korjataan lasku wFirma.pl-järjestelmässä

WFirma.pl -järjestelmän käyttäjät voivat helposti laatia korjaavan laskun järjestelmässä laadittuun myyntilaskuun. Tätä varten sinun tulee siirtyä välilehdelle TULOT »MYYNTI, valita korjattava lasku ja valita MUOKKAA» OIKEA LASKUN ERÄT tai KORJAA MUODOTIEDOT.

- Laskun nimikkeen korjauksella voit korjata mm. ALV-prosentit, määrät ja arvot, mukaan lukien urakoitsijan tiedot;

- Muodollisten tietojen korjaaminen mahdollistaa mm urakoitsijan tiedot, laskun numero sekä myöntämis- ja myyntipäivä.

Annetun oikaisun perusteella asianomaiset erät esitetään Puolan kirjanpitorekisterissä ja arvonlisävero ja tavaravarastoa pienennetään tai lisätään, jos korjaus koskee määrän lisäystä tai vähentämistä.