Todisteet verotusmenettelyissä – mitä veroviranomaiset voivat käyttää?

Palveluvero

Euroopan unionin tuomioistuin antoi 16.10.2019 puolalaisten veronmaksajien, mukaan lukien yrittäjien, kannalta erittäin tärkeän tuomion. Uuden tuomion mukaan veroviranomaisilla ei ole oikeutta käyttää kaikkia vireillä olevassa oikeudenkäynnissä keräämiään todisteita, mukaan lukien erityisesti aiemmin käydyn menettelyn aikana kerätyt todisteet. Selitämme todisteet veromenettelyssä!

Jokaisella on oikeus puolustautua

Tuomio viitenumerolla C-189/18 koski unkarilaista Glencorea, joka myy viljaa, siemeniä ja rehuja. Unkarin veroviranomainen tarkasti yrityksen arvonlisäverovelkojen osalta ja antoi menettelyn jälkeen päätöksen, jossa yhtiö velvoitettiin maksamaan maksamatta oleva vero ja noin 6 000 000 euron sakkomaksu. Glencore valitti tästä päätöksestä väittäen, että Unkarin veroviranomaiset olivat rikkoneet Art.Perusoikeuskirjan 47 §:n mukaan oikeus puolustaa oikeuksiaan tuomioistuimessa, oikeudenmukaiseen, puolueettomaan ja julkiseen käsittelyyn ilman aiheetonta viivytystä sekä käyttää ammattimaisen edustajan ilmaista apua, jos asianosaisella ei ole riittävät resurssit näiden kustannusten kattamiseksi. Euroopan unionin perusoikeuskirjan 47 artikla – Oikeus tehokkaisiin oikeussuojakeinoihin ja oikeudenmukaiseen oikeudenkäyntiin
"Jokaisella, jonka unionin laissa taattuja oikeuksia ja vapauksia on loukattu, on oikeus tehokkaaseen oikeussuojakeinoon tuomioistuimessa tässä artiklassa säädettyjen ehtojen mukaisesti. Jokaisella on oikeus oikeudenmukaiseen ja julkiseen käsittelyyn kohtuullisessa ajassa. riippumaton ja puolueeton tuomioistuin, joka on perustettu aiemmin lailla. Jokaisella on mahdollisuus saada oikeudellista neuvontaa, hakea apua asianajajalta ja edustajalta. Oikeusapua annetaan henkilöille, joilla ei ole riittäviä resursseja siinä laajuudessa, että se on tarpeen tehokkaan oikeussuojan varmistamiseksi ". Glencore väitti, että veroviranomaiset perustivat päätöksensä Glencoren tavarantoimittajia vastaan ​​aloitetun rikosoikeudellisen menettelyn aikana kerättyihin todisteisiin. Unkarilainen yrittäjä ei ollut osapuolena tässä menettelyssä, eikä hänellä ollut pääsyä oikeudenkäynnin aikana kerättyihin todisteisiin. Koska yhtiö ei ollut osapuolena menettelyssä, se ei olisi voinut esittää hakemuksia tai oikeussuojakeinoja tämän prosessin aikana.

Veroviranomaiset eivät myöskään toimittaneet yrittäjälle tavarantoimittajilta tehdyn tarkastuksen yhteydessä kerättyjä asiakirjoja, mukaan lukien erityisesti niitä asiakirjoja, joihin näitä yhteisöjä koskevat veropäätökset perustuivat. Unkarin verovirasto toimitti Glencorelle vain valikoituja asiakirjoja, jotka asetettiin saataville sen asettamien kriteerien perusteella.

Veroviranomaiset väittivät, että vaikka yrittäjä ei voinut saada asianosaisen asemaa toista yrittäjää koskevassa veromenettelyssä, hänellä oli oikeus tutustua asiakirjoihin liitetyistä kirjeistä omassa tapauksessaan.

Yhteisöjen tuomioistuin ei yhtynyt Unkarin veroviraston väitteisiin. Hänen mielestään verovelvollisella on oltava pääsy tietoihin, joihin häntä vastaan ​​tehty päätös perustuu.

EU-tuomioistuin ilmoitti seuraavaa:

 "Periaate puolustautumisoikeuksien kunnioittamisesta pääasian oikeudenkäynnissä vireillä olevissa hallintomenettelyissä ei siis aseta veroviranomaiselle yleistä velvollisuutta varmistaa, että sen käytettävissä olevat asiakirjat ovat täysin saatavilla, vaan se edellyttää, että verovelvollista Pyynnöstä saatava hallinnollisiin tiedostoihin sisältyvät tiedot ja asiakirjat, jotka tämä viranomainen on ottanut huomioon päätöstään tehdessään. Katkelma Euroopan unionin tuomioistuimen 16. lokakuuta 2019 antamasta tuomiosta, annettu asiassa nro. C-189/19
"Kun veroviranomainen aikoo perustaa päätöksensä todisteisiin, jotka on saatu, kuten pääasian oikeudenkäynnissä, asiaan liittyvissä rikosoikeudellisissa menettelyissä ja verovelvollisen tavarantoimittajia vastaan ​​aloitetuissa hallinnollisissa menettelyissä, puolustautumisoikeuksien kunnioittamisen periaate edellyttää, että verovelvolliselle on myönnettävä lupa. tutustua kaikkiin sellaisiin todisteisiin ja todisteisiin, joita voidaan käyttää sen puolustamisessa, elleivät yleisen edun mukaiset tavoitteet oikeuta tällaisen tutustumisen rajoittamista.". Yrittäjille tämä tarkoittaa sitä, että veroviranomaisten on lopetettava yleinen käytäntö ottaa todisteeksi muun oikeudenkäynnin aikana hankittuja asiakirjoja, joihin yrittäjällä eli asianosaisella ei ole ollut todellista pääsyä.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Kaikki ei voi olla todisteita verotusmenettelyssä

Verovirastolla, kuten kaikilla muillakin verohallinnon toimielimillä, on oikeus hankkia todisteita. Todisteiden vastaanottaminen edeltää veropäätöksen antamista, ja se tapahtuu 1999-luvun säännösten perusteella. Tax Ordinance Actin 180 ja sitä seuraavat kohdat. Taiteen tarjoaminen. Veroasetuksen 180 §:n 1 momentti
Kaikki, mikä voi edistää asian selventämistä ja joka ei ole lain vastaista, on hyväksyttävä todisteeksi. Edellä mainitun pykälän säännöksen ohje. Verolain 180 § on hyvin laaja - melkein kaikki voi olla todisteita verotusmenettelyissä. Verovirasto voi käyttää kirjanpitoa, asianosaisen antamia ilmoituksia, todistajien lausuntoja, asiantuntijalausuntoja, tarkastusselostuksia sekä verotarkastuksen tai tulli- ja verotarkastuksen yhteydessä kerättyjä asiakirjoja. Veroviranomaiset voivat käyttää myös rikosoikeudenkäynnissä (sekä perinteisissä rikosoikeudenkäynneissä että rikosoikeudellisissa oikeudenkäynneissä) kerättyä aineistoa. Artiklan säännöksessä lueteltujen todisteiden luettelo. Veroasetuksen 181 § on avoin, mikä tarkoittaa, että veroviranomaiset voivat käyttää kaikkea aineistoa niin kauan kuin sen sisältämät tiedot ovat asian käsittelyn kannalta merkityksellisiä. Verolain säännökset eivät rajoita mahdollisuutta käyttää muita kuin yrittäjää vastaan ​​nostetuissa menettelyissä kerättyjä todisteita.

Edellä mainittu Euroopan unionin tuomioistuimen tuomio tulee avuksi eurooppalaisille (mukaan lukien puolalaisille) yrittäjille. Tuomioistuimen kantaan sisältyy erittäin merkittävä veroviranomaisten toimivallan rajoitus jokaisen suorittaman todistusmenettelyn aikana. Jos veroviranomainen käyttää menettelyn aikana todisteita, joihin yrittäjällä ei ole ollut pääsyä, mukaan lukien todisteet, jotka on kerätty muissa menettelyissä toista yrittäjää vastaan, loukataan yrittäjän puolustautumisoikeutta. Vaikka Puolan veroasetuksen säännökset sallivat veroviranomaisten käyttää "kaikkia" todisteina, kaikesta ei voi tulla todisteita. Jos veroviranomainen aikoo käyttää menettelyn aikana todisteita, jotka on kerätty muissa oikeudenkäynneissä, joissa yrittäjä ei ollut asianosaisena, sen on ilmoitettava näistä asiakirjoista ja annettava ne hänen käyttöönsä. Veroviranomainen ei saa sisällyttää todistusaineistoon vain muita verovelvollisia koskevia päätöksiä ilman, että yrittäjä saa tutustua näiden tuomioiden perustana oleviin asiakirjoihin.

Mahdolliset poikkeukset voivat olla vain satunnaisia ​​ja koskea muita säännöksiä suojattuja tietoja (esim. arkaluontoisia tietoja tai liikesalaisuuksia muodostavia tietoja).

Unionin tuomioistuimen tuomio antaa oikeuden jatkaa asian käsittelyä

Vaikka asianosaisella on oikeus osallistua todisteiden vastaanottamiseen, esittää kysymyksiä todistajille ja asiantuntijoille sekä antaa selityksiä, lopullinen päätös todistelumenettelyn oikeellisuudesta on hallinto-oikeudella, jos verovelvollinen päättää valittaa todisteiden vastaanottamisesta. hänelle epäedullinen päätös.

Esitetyssä valituksessa yrittäjä voi (ja sen tulee) esittää menettelyä koskevia väitteitä suoritetun menettelyn oikeellisuudesta, mukaan lukien esimerkiksi - tapauksen olosuhteista riippuen - väitteet todisteiden paljastamisen laajuudesta ja tavasta.

Unionin tuomioistuimen päätöksellä on suuri merkitys puolalaisille veronmaksajille, koska se mahdollistaa tehokkaan hakemuksen jättämisen veroviranomaisten antamien päätösten kumoamiseksi. Suljettujen menettelyjen osalta unionin tuomioistuimen uusi kanta voi muodostaa perustan niiden jatkamiselle.