ALV:n lisäverovelvollisuus - mitä se on ja milloin se syntyy?

Palveluvero

Tavara- ja palveluverolain muutoksen seurauksena verojärjestelmään otettiin vuoden 2017 alusta alkaen lisäseuraamus epäluotettavasta veron selvityksestä, mikä johti verovelvollisen aliarvioimiseen tai ylijäämän suuruuteen. ostoihin sisältyvä vero erääntyvän veron yli, joka palautetaan tai selvitetään seuraavilla selvitys- tai palautuskausilla. Tämä seuraamus määräytyy tietyssä määrässä ja säännöksessä määritellyissä tapauksissa. Tämän päivän artikkelissa esittelemme olosuhteet, joissa verovirasto voi määrätä arvonlisäveron lisäverovelvollisuuden.

Milloin lisäverovelvollisuus syntyy?

Alv-seuraamuksia määrätään kahdessa pääasiassa. Kyse on nimittäin tilanteista, joissa on annettu epäluotettava veroilmoitus, jonka seurauksena verovelvollisuus on aliarvioitu tai liiallisen ostoihin sisältyvän veron määrä on ilmoitettu liian suureksi tai kun arvonlisäveroilmoitusta ei ole annettu eikä veroa maksettu. Jos verovirasto havaitsee ja näyttää toteen edellä mainitut seikat, viranomainen määrittää väärin ilmoitettujen määrien määrän oikeaan määrään ja määrää sen jälkeen lisäverovelan, joka on 30 % aliarvioidun verovelan määrästä tai yliilmoitetun summan määrästä. veroerosta, ostoihin sisältyvästä veroilmoituksesta tai vähennettävästä veroerosta seuraavilta laskutuskausilta maksettavasta verosta.

Yllä oleva periaate johtaa myös siihen johtopäätökseen, että viranomaisen on ensin määritettävä oikea verovelan määrä tietyltä tilikaudelta. Vain tällä tavalla määritellyn perusteella lasketaan ja arvioidaan lisäverovelka.

Esimerkki 1.

Verovelvollinen ei toimittanut ALV-7-ilmoitusta syyskuulta. Verovirasto määritti toimistolle maksettavan myyntiveron määräksi 9 000 zlotya. Lisämaksuvelvoite 3 000 PLN.

Esimerkki 2.

Elokuulta toimitetussa ALV-7-ilmoituksessa veronmaksaja osoitti 18 000 PLN:n suuruisen veron ylijäämän. Veroviraston toiminnan tuloksena todettiin, että ylimääräinen vero on vain 6 000 zlotya. Tämän seurauksena ylijäämän yliarviointi on 12 000 zlotya. Ylimääräinen rahallinen velvoite on 4 000 zlotya.

Esitetyissä määräyksissä kuvataan myös alennettu, 20 %:n korjausprosentti, jota sovelletaan, kun veronmaksaja tekee verotarkastuksen tai tulli- ja verotarkastuksen päätyttyä ilmoitukseen havaitut väärinkäytökset huomioiden ja maksaa veron määrän. verovelkaa tai palauttaa aiheettoman palautuksen tai tekee veroilmoituksen ja on maksanut verovelvollisen määrän

Erilaisten lisäverovelkojen analyysin lopussa on huomattava, että muutoksen seurauksena säännöksiin lisättiin myös seuraamusaste, joka on jopa 100 % ostoihin sisältyvän veron määrästä. Tällaista rajoittavaa seuraamusta sovelletaan siltä osin kuin laskuista aiheutuu epäluotettavia summia, jotka:

  • ne on myöntänyt olematon yhteisö,

  • ilmoittaa toimista, joita ei ole suoritettu,

  • ne tarjoavat summia, jotka ovat ristiriidassa todellisuuden kanssa,

  • ne vahvistavat toimia, jotka ovat täysin merkityksettömiä tai jotka on tehty ulkonäön vuoksi.

Esimerkki 3.

Syyskuun ALV-7-ilmoituksessa veronmaksaja osoitti 35 000 zlotyn suuruisen veron ylijäämän. Veroviranomainen totesi, että osa ostolaskuista oli epäluotettavia ja totesi toimintoja, joita ei ollut suoritettu. Näistä laskuista maksetun veron arvo on 5 000 PLN. Tämän vuoksi verovelvollisen on näytettävä maksettavaksi sisältyvän veron ylittävä määrä 30 000 zlotya ja maksettava 5 000 zlotyn lisäverovelka.

Tilanteet, joissa lisäverovelvollisuutta ei synny

Sen lisäksi, että uusissa säännöksissä luetellaan lisäverovelvollisuuden määräämiseen johtaneet olosuhteet, niissä säädetään myös tapauksista, joissa tällaista seuraamusta ei voida määrätä.

Ensimmäinen tällainen tapaus on, kun verovelvollinen oikaisee veroilmoituksen tai jättää erääntyneen veroilmoituksen ja maksaa kuukausiselvityksen tuloksen viivästyskorkoineen ennen kuin veroviranomainen aloittaa tarkastuksen.

Lisäverovelkaa ei synny myöskään siinä tapauksessa, että verovelan määrän aliarvioiminen tai maksettavan veron ylijäämän suuruus on syntynyt ilmoituksessa tehdyistä ja ilmeisistä kirjanpitovirheistä. oikeuteen liittyen edellisellä tai sitä seuraavilla tilikausilla tapahtuneet virheet tai kirjaamisen laiminlyönti. Voidaan sanoa, että nämä olosuhteet perustuvat verovelvollisen verotuspäätöksessä tekemiin virheisiin.

Viimeinen lisäverovelan määräämisen poissulkeva tilanne on tilanne, jossa luonnollinen henkilö on verorikoslain mukaan velvollinen ilmoittamaan maksettavan veron määrän liian pieneksi tai ilmoittamaan ostoihin sisältyvän veron liian suureksi. Tämä ehto ilmaisee yleissäännön, jonka mukaan henkilöä ei rangaista kahdesti samasta teosta. Tästä seuraa, että jos verotusrikoksesta tai -rikoksesta määrätään rangaistus, lisäverovelvollisuutta ei voida muodostaa.