Lisätulot ja yksityinen vuokra - mitä sinun tulee muistaa?

Verkkosivusto

Kiinteistöjä vuokraavat verovelvolliset verottavat usein ansaittua tuloa kiinteällä verolla. Kuten käytäntö osoittaa, vuokralaisilla on usein vaikeuksia päättää, miten ylimääräisiä vuokratuloja, kuten korvauksia tai korkoja, verotetaan. Pitäisikö lisäetuudet käsitellä vuokratuloina vai ei?

PIT-laki sisältää luettelon tuloverotettavista tulolähteistä. Tulolähteiden luettelon tarkoituksena on ryhmitellä nämä lähteet samanlaisen luonteen mukaan, mikä johtaa näiden lähteiden erilliseen kohteluun.

Erillisiä tulonlähteitä ovat mm.

  • vuokra-, alivuokra-, leasing-, alivuokra- ja muut vastaavanlaiset sopimukset, mukaan lukien maataloustuotannon erityisosastojen ja tilan tai sen osien vuokraus, edelleenvuokraus muihin kuin maataloustarkoituksiin tai maataloustuotannon erityisosastojen hoitamiseen, lukuun ottamatta omaisuutta liittyvät taloudelliseen toimintaan,

  • muista lähteistä.

Vuokratuloa verotetaan yleisten periaatteiden mukaisesti, elleivät verovelvolliset anna verotuspäätöksen periaatteiden mukaisesti kirjallista ilmoitusta verotoimiston valinnasta verotuksen valinnasta kertakorvauksena kirjatuista tuloista. summa tuloverolaki.

Sitä vastoin Art. 2 lauseke Kiinteämääräisestä tuloverosta annetun lain 1 a §:n mukaan luonnollisten henkilöiden tai luonnollisten henkilöiden, jotka saavat tuloja vuokra-, edelleenvuokrauksesta, leasing-, edelleenvuokrauksesta tai muista vastaavista sopimuksista, tietyistä tuloista, jos näitä sopimuksia ei ole tehty osana heidän liiketoimintaansa , he voivat maksaa kertasuorituksen kirjatuista tuloista.

Samanaikaisesti kirjattujen tulojen kertasummaverotusta sovelletaan myös kalenterivuonna verovelvollisen saamiin tai käyttöön luovutettuihin raha- ja raha-arvoihin sekä luontoisetujen ja muiden vuokrana saatujen maksuttomien etujen arvoon, alivuokra-, leasing-, alivuokrasopimukset tai muut vastaavanlaiset sopimukset.

Siksi usein syntyy ongelma, luokitellaanko lisätulo vuokratuloksi vai lisätuloksi. Se on erittäin tärkeä, koska se voi muuttaa verotustapaa. Alla esittelemme vuokrasopimukseen liittyviä yleisimmin esiintyviä lisäetuja.

Viivästyskorko

Art. Siviililain 481 1 §:n mukaan jos velallinen viivästyy maksun suorittamisessa, velkoja voi vaatia viivästyskorkoa, vaikka hänelle ei olisi aiheutunut vahinkoa ja vaikka viivästys olisi seurausta olosuhteista, joista velallinen on ei vastuussa.

Korot ovat satunnaisia ​​​​pääsuoritukseen nähden - se on seurausta laiminlyönnistä. Vuokrasopimuksessa pääedu on vuokra, korko puolestaan ​​lisäetu, pääedun maksun viivästymisestä johtuva saaminen.

Siksi korkoa ei voida verottaa pääeduna (eli vuokrana) kertakorvauksena. Korkein hallinto-oikeus vahvisti tällaisen kannan 6.6.2016 antamassaan päätöksessä, tiedostoviite. II FPS 2/16. Korkein hallinto-oikeus on oikeudellista kysymystä ratkaiseessaan ottanut sitovan kannan, että:

Myytyjen osakkeiden hinnan viivästyskorko tulee sisällyttää pykälässä tarkoitettuihin tuloihin muista lähteistä. 10 sek. 1 kohta 9 liittyen art. 20 kohta Tuloverolain 1 § (...).

Korvaus sopimuksen ennenaikaisesta irtisanomisesta

Vuokrasopimuksissa esiintyy erittäin usein säännöksiä korvauksesta sopimuksen ennenaikaisen irtisanomisen yhteydessä.Tällaisia ​​korvauksia olisi myös kohdeltava tuloina muista lähteistä. Tämän kannan vahvistavat myös veroviranomaiset. Esimerkki on Varsovan verokamarin johtajan kirje, viite nro. IPPB1 / 4511-1435 / 15-2 / AM, päivätty 9. helmikuuta 2016, josta voimme lukea:

Tarkasteltavana olevassa tapauksessa vuokralainen maksaa varat Hakijalle vastineeksi vuokrasopimuksen ennenaikaisesta irtisanomisesta, ei vuokralaisen tilojen käyttöön liittyvänä vuokrana. Saadut rahat - tässä osassa - liittyvät vain välillisesti toimitilojen vuokraukseen, joten hakijan tulee sisällyttää ne pykälässä määriteltyyn tulolähteeseen. 10 sek. Tuloverolain 1 kohta 9, eikä hakijan osoittamalla tavalla, että nämä varat muodostaisivat 8,5 %:n (tai 12,5 % - vuodesta 2018 alkaen sovelletun verokannan, jos vuokratulot) verotettavaa vuokratuloa. ylittää 100 000 PLN tiettynä vuonna).

Muista lähteistä saatujen tulojen verotus

Edellä esitetyn valossa hakemuksessa esitetyn tosiseikkojen kuvauksen valossa soveltuvan lainsäädännön perusteella on todettava, että Hakijan saamat varat - vuokralaisen maksamat varat vastineeksi vuokrasopimuksen ennenaikaisesta irtisanomisesta. Vuokrasopimus - olisi luokiteltava pykälässä määritellyksi tulolähteeksi. 20 kohta 1 yhdessä vitsi. 10 sek. Tuloverolain 1 momentin 9 mukaisesti ja verotetaan yleisten periaatteiden mukaisesti. (...)

Tärkeää on, että vain veroilmoituksessa vuokralainen on velvollinen näyttämään korko- tai korvaustulot muiden tulojen ohella ja laskemaan kokonaissummasta tietyn vuoden veron.

On hyvä muistaa, että verovelvollisen on toimitettava verovirastolle vahvistetun kaavan mukainen veroilmoitus verovuonna ansaitun tulon (tappion) määrästä verovuotta seuraavan vuoden huhtikuun 30. päivään mennessä.

Katowicen verokamarin johtaja vahvisti tällaisen kannan yksittäisessä tulkinnassa, viite nro. IBPBII / 2 / 4511-329 / 15 / MW, 11. kesäkuuta 2015 alkaen, josta voimme lukea:

(...) vuokran viivästyskorkoa - toisin kuin Hakija väittää - ei saa verottaa samalla tavalla kuin vuokraa eli kertatuloveroa, koska korko on satunnaista pääedulle, joka on vuokra. . Tulot edellä mainituista korko - art. 10 sek. 1 kohta 9 liittyen art. 20 kohta 1 yllä Teot - tulisi luokitella muihin lähteisiin. Tämä tulo on veronalaista pykälässä määritellyn veroasteikon mukaan. 27 yllä ja hakijan tulee osoittaa ne PIT-36 lausunnossa (...).