ALV-lahjoitus – milloin ilmainen siirto liittyy veroon?

Palveluvero

Tavaroiden myynnillä on keskeinen rooli yrittäjien välisissä liiketoimissa. On kuitenkin tilanteita, joissa veronmaksajat lahjoittavat tuotteensa eli ilmaiseksi. Ovatko he tällaisessa tapauksessa velvollisia selvittämään arvonlisäveron veroviraston kanssa? Tutustu ALV-lahjoituksen yksityiskohtiin.

Lahjoitus voi olla veronalaista

Arvonlisäverotuksen pääperiaatteen mukaan tavaroiden luovutukset ovat maksuvelvollisia. Verotuksen yleisyyden periaatetta silmällä pitäen lainsäätäjä on kuitenkin arvonlisäverosäädöksissä rinnastanut osan ilmaisista eduista saadusta korvauksesta suoritettuun toimintaan. Tämä todetaan Art. 7 sek. arvonlisäverolain 2 §, jonka sisällössä todetaan, että tavaroiden luovutukseen kuuluu myös yritykselle kuuluvien tavaroiden maksuton luovutus verovelvollisen toimesta, erityisesti:

  • tavaroiden luovuttaminen tai kuluttaminen verovelvollisen tai sen työntekijöiden henkilökohtaisiin tarkoituksiin, mukaan lukien entiset työntekijät, osakkaat, osakkeenomistajat, osakkeenomistajat, osuuskuntien jäsenet ja heidän kotitalousjäsenensä, oikeushenkilöiden hallintoelinten jäsenet, yhdistyksen jäsenet,

  • mikä tahansa muu lahjoitus,

- jos verovelvollisella oli oikeus alentaa maksettavan veron määrää kokonaan tai osittain näiden tavaroiden hankinnasta, maahantuonnista tai valmistuksesta perittävän veron määrällä.

Edellä esitetystä seuraa, että lahjoituksen verotusvelvollisuudesta voidaan puhua, kun kaksi ehtoa yhdessä täyttyvät. Ensinnäkin tavaroiden ilmainen siirto tapahtuu tarkoituksiin, jotka eivät liity harjoitettavaan toimintaan. Toiseksi verovelvollisella oli oikeus vähentää ostoihin sisältyvä vero näiden tavaroiden hankinnasta tai valmistuksesta. Tässä kannattaa huomioida, että vähennysoikeus on tärkeä, mutta verovelvollisen ei välttämättä tarvitse sitä käyttää.

Esimerkki 1.

Tomasz osti työntekijöilleen peruselintarvikkeita, kuten kahvia tai teetä, ja antoi ne heidän käyttöön työssä. Tällainen lahjoitus ei ole veronalaista, koska tavaraa ei lahjoiteta työntekijöiden henkilökohtaisiin tarkoituksiin, vaan ne liittyvät harjoitettuun liiketoimintaan. Tomasz pidättää itsellään oikeuden vähentää arvonlisävero ostetuista tavaroista.

Esimerkki 2.

Osana liiketoimintaansa Katarzyna osti isältään skootterin, joka merkittiin käyttöomaisuusrekisteriin. Rouva Katarzyna päätti antaa tämän skootterin ilmaiseksi yhdelle työntekijälleen tämän henkilökohtaisiin tarkoituksiin. Tällainen lahjoitus ei ole veronalaista, koska Katarzynalla ei ollut oikeutta vähentää arvonlisäveroa skootterin ostosta (osto luonnolliselta henkilöltä, joka ei ole arvonlisäverovelvollinen).

Esimerkki 3.

Paulina osti yritykselleen nojatuolin, jonka hän sitten lahjoitti siskolleen. Tällainen lahjoitus on arvonlisäveron alaista, koska nojatuolia ostaessaan Paulina oli oikeutettu alv-vähennykseen ja nojatuoli lahjoitettiin hänen sisarensa henkilökohtaisiin tarkoituksiin.

Arvonlisäverovelvollisuutta ei myöskään ole, jos tavarat luovutetaan muille kuin edellä mainitussa säännöksessä mainituille tahoille tai tarkoituksiin osana liiketoimintaa. Lippulaivaesimerkkinä on virvokkeiden tarjoaminen yrityksen asiakkaille. Kuten luemme Katowicen verokamarin johtajan tulkinnasta 7. huhtikuuta 2015, tiedostoviite. IBPP1 / 443-1295 / 14 / LSz:

Hakemuksesta käy ilmi, että hakija palvelee edellä mainittuja virvokkeita juomien muodossa myös urakoitsijoille ja asiakkaille neuvottelujen tai liiketapaamisten aikana. Edellä esitetyn valossa on todettava, että myös urakoitsijoiden ja asiakkaiden juomien kulutus tapaamisten tai neuvottelujen aikana on katsottava hakijan johtamaan yritykseen liittyväksi kulutukseksi, joten se ei ole kulutusta, siirtoa tai lahjoitusta, jotka olisivat verotuksen alaisia ​​11 artiklan mukaisesti. 7 sek. arvonlisäverolain 2 §.

On myös syytä korostaa, että verovelvollisuus syntyy, kun tavara todella luovutetaan lahjoituksena. Pelkkä lahjoitussopimuksen allekirjoittaminen ja sitoutuminen tavaran luovuttamiseen ei riitä, sillä määräysten mukaan tärkeintä on luovuttaa todellinen määräysvalta. Siksi, jos tavarat luovutetaan fyysisesti, on mahdollista määrittää hetki, jolloin arvonlisäverovelvollisuus syntyy.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

Esimerkki 4.

Yrittäjä teki säätiön kanssa kirjallisen lahjoitussopimuksen 26.9. Tavarat luovutettiin vastaanottajalle 15.10. Mitä tulee maksuttomaan siirtoon, artiklan 2 kohdan ehdot. 7 sek. arvonlisäverolain 2 §. Verovelvollisuus lahjoituksesta syntyy lokakuun ratkaisussa.

Kuinka dokumentoida lahjoitus

Ennen 1.1.2014 voimassa olleen arvonlisäverolain säännösten mukaan lahjoituksen teko oli dokumentoitava sisäisellä laskulla. Lain säännösten nykyinen sanamuoto ei enää edellytä sisäisten laskujen laatimista. Tämä tarkoittaa, että yrittäjä voi vapaasti dokumentoida lahjoituksen, hän voi tehdä sen sekä sisäisen laskun että esimerkiksi kirjanpitolaskun avulla.

Milloin ALV-lahjoitus ei ole vähennyskelpoinen?

On syytä muistaa, että lahjoitetun tavaran vastaanottajalla ei ole oikeutta vähentää ostoihin sisältyvää veroa tältä tililtä. Maksuttomien toimien osalta veronmaksuvelvollisuus on tavaran toimittajalla. Koska lahjoitus on maksuton, ostajalle ei aiheudu kuluja arvonlisävero mukaan lukien, joten lahjoittajan maksaman arvonlisäveron vähennysperustetta ei ole. Tämä johtuu pääasiassa sovellettavasta arvonlisäveron neutraalisuuden periaatteesta. Lisäksi on huomioitava, että tällä hetkellä lahjoituksen yhteydessä voidaan laatia sisäisiä laskuja, jotka eivät oikeuta arvonlisäveron vähennykseen.

Elintarvikkeiden lahjoitus

Hyvin usein yrittäjät lahjoittavat elintarvikkeita hyväntekeväisyystoimintaa harjoittaville tahoille. On syytä tietää, että tällainen siirto on vapautettu verotuksesta §:n mukaan. 43 sek. 1 arvonlisäverolain 16 kohta. Tämän säännöksen mukaan elintarvikkeena olevien tavaroiden maksuton luovutus tiettyjä alkoholijuomia lukuun ottamatta on vapautettu verosta, jos ne luovutetaan hyväntekeväisyystarkoituksessa yleishyödylliseen yhteisöön. Vapautus on voimassa, jos lahjoittajalla on vahvistus siitä, että yleishyödyllinen yhteisö on käyttänyt vastaanottamansa tavarat yksinomaan hyväntekeväisyyteen.