Yksinkertaistettu tuloveron ennakkomaksu

Palveluvero

Veronmaksaja voi tietyin edellytyksin hyödyntää mahdollisuutta suorittaa yksinkertaistettuja tuloveron ennakkomaksuja vuoden aikana. Kuka ja miten voi käyttää tätä tuloveron maksutapaa? Katso miltä yksinkertaistettu PIT-ennakkomaksu näyttää!

Yksinkertaistettu ennakkomaksu - mitä se on?

Yrittäjän, joka maksaa tuloveron ennakot Verovirastolle yksinkertaistetussa muodossa, tulee maksaa kuukausittain 1/12 edellisten vuosien perusteella lasketusta verovelvollisuudesta. Samalla ei ole väliä, mitkä ovat todelliset tulot ja kulut sinä vuonna, jolta ennakkomaksut maksetaan, koska tiettynä verovuonna ennakkomaksut selvitetään aiempina vuosina saatujen tulojen perusteella.

Kuitenkin vasta sen verovuoden päätyttyä, jolta ennakot maksetaan, verovelvollinen ilmoittaa vuosittaisessa veroilmoituksessa todellisten ja tosiasiallisesti maksettujen ennakkojen väliset erot.

Tämä lähdeveromenetelmä on erityisen edullinen, jos ennustetaan, että esimerkiksi vuonna 2021 tulomme ovat paljon suuremmat kuin vuonna 2019. Lisäksi suuri etu on, että meidän ei tarvitse tuhlata aikaa ennakkomaksujen laskemiseen kuukausittain ja huolehtia maksettavasta summasta.

Kuka voi hyötyä yksinkertaistetusta tuloveroennakosta?

Yksinkertaistettu ennakkomaksu on tarkoitettu veronmaksajille, jotka maksavat ne veroasteikon tai tasaveron perusteella. Yrittäjät, jotka ovat valinneet kiinteämääräisen tuloveron toiminnan verotusmuodoksi, eivät voi tehdä veroennakkoa yksinkertaistetussa muodossa.

Laskettaessa arvoa, jolla verovelvollisen on maksettava yksinkertaistettuja ennakkoja tiettynä vuonna, otetaan huomioon muusta kuin maataloudesta saadut tulot, jotka esitetään toimitetussa vuosiveroilmoituksessa:

  1. kyseistä verovuotta edeltävänä verovuonna tai

  2. verovuotta edeltäneenä verovuonna kahdella vuodella (jos seuraavan vuoden veroilmoituksessa verovelvolliset eivät ole osoittaneet tuloa muusta kuin maataloustoiminnasta tai ovat osoittaneet tuloa enintään verovapaata määrää).

Jos toisessa tapauksessa verovelvollinen ei myöskään näyttänyt tuloa elinkeinotoiminnasta tai se oli pienempi kuin se määrä, joka ei johtanut veronmaksuvelvollisuuteen, ennakkoa ei voida maksaa yksinkertaistetussa muodossa.

Esimerkki 1.

Vuonna 2021 Krzysztof valitsi vaihtoehdon maksaa tuloveron ennakkomaksu yksinkertaistetussa muodossa. Vuonna 2020 toimitetussa veroilmoituksessa vuodelta 2019 hän osoitti 60 000 PLN:n veroa. Ennakkomaksun kiinteä määrä lasketaan seuraavasti:

60 000 PLN / 12 kuukautta = 5 000 PLN

Ennakkosumma, jonka Krzysztof maksaa verovirastolle vuonna 2021, on 5 000 PLN. Verovelvollinen voi alentaa laskettua ennakkomaksua suoritettujen sairausvakuutusmaksujen määrällä, joka on enintään 7,75 % veron perusteesta.

Yksinkertaistettu ennakkomaksu - ei enää velvollisuutta ilmoittaa siitä verovirastolle

Vuoden 2018 loppuun mennessä verovelvollisen, joka halusi maksaa ennakkomaksuja yksinkertaistetussa muodossa tiettynä verovuonna, tuli ilmoittaa asiasta Verovirastolle helmikuun 20. päivään mennessä.

Vuodesta 2019 alkaen velvollisuus ilmoittaa veroviraston päällikölle erityiskirjeellä yksinkertaistetun ennakkomaksun käytön valinnasta on poistettu. Tällä hetkellä tässä muodossa suoritettavien ennakkomaksujen tapauksessa verovelvollinen ilmoittaa virastolle vain tietystä verovuodesta jätetyssä vuosittaisessa veroilmoituksessa, jossa on sovellettu yksinkertaistettua ennakkomaksua. Vastaavasti, kun verovelvollinen irtisanoutuu uuden vuoden ennakon maksamisesta yksinkertaistetussa muodossa, hänen on ilmoitettava siitä verovirastolle tältä vuodelta annettavassa vuosittaisessa veroilmoituksessa. Art. 52r sek. PIT-lain 3 §:
Erottuaan yksinkertaistetusta ennakkomaksujen maksumuodosta 2 momentin mukaisesti. 1 verovelvollisen on ilmoitettava 2 §:ssä tarkoitetussa lausunnossa. 45 sek. 1 tai sek. 1a kohta 2, jätetty vuodelle 2020.

Tilanteessa, jossa yrittäjä irtisanoutui yksinkertaistetun ennakkomaksun maksamisesta vuoden 2020 aikana COVID-19:n kielteisten taloudellisten seurausten vuoksi, hänen on ilmoitettava tästä verovirastolle vuoden 2020 veroilmoituksessa. Tätä tarkoitusta varten kohdassa C. Lisätiedot, rastita ruutu 58 (veronmaksaja) tai 59 (aviopuoliso).

Esimerkki 2.

Toukokuuhun 2020 asti verovelvollinen maksoi tuloveron ennakot yksinkertaistetussa muodossa. Koronaviruspandemian aiheuttamien ongelmien vuoksi se päätti kuitenkin lopettaa ennakkomaksun tällä tavalla.

Tällaisessa tilanteessa vuosittaista veroilmoitusta 2020 annettaessa tulee sisältää tieto, että hän on verovuoden aikana eronnut yksinkertaistetusta ennakkomaksusta.

Yhteenvetona voidaan todeta, että jos yrittäjä päättää tehdä vuonna 2021 yksinkertaistettuja ennakkoja, ei ole velvollisuutta ilmoittaa tästä verovirastolle erityiskirjeellä. Sen on sisällytettävä nämä tiedot vain vuoden 2021 vuosittaiseen veroilmoitukseen. Toisaalta verovelvollisen on ilmoitettava yksinkertaistetussa muodossa ennakonmaksusta luopumisesta verovirastolle sitä verovuotta edeltävän verovuoden ilmoituksessa, jona hän aikoo luopua tästä ennakkomaksusta.