Mitkä vaatimukset on täytettävä 1. huhtikuuta vähentääksesi 100 prosenttia. autojen arvonlisävero?

Palveluvero

Vuosi 2014 on vallankumouksen aikaa tavaroiden ja palveluiden verotuksessa. Muutokset koskivat yritysten perustoiminta-alueita, kuten arvonlisäverovelvoitteen ajankohtaa, laskun päivämäärää ja nyt myös yhtiössä käytettyjen autojen arvonlisäveron vähennyssääntöjä. Tällä hetkellä on äärimmäisen tärkeää selvittää, käytetäänkö tietty ajoneuvo yksinomaan yrityskäyttöön vai myös yksityiskäyttöön - yrittäjän oikeudet ja velvollisuudet riippuvat auton käyttötarkoituksesta. Mitä ehtoja on täytettävä, jotta voidaan laskea 100%? Yrityksessä käytettyjen autojen oston ja käytön ostoihin sisältyvä arvonlisävero? Tarkistetaan.

Mikä on muuttunut autojen arvonlisäveron vähentämisessä?

1.4.2014 voimaan tulleet säännökset tuovat mukanaan useita muutoksia ajoneuvojen hankinnan ja niistä aiheutuvien käyttökulujen arvonlisäverovähennykseen. Ensinnäkin sääntö, joka sallii 60 prosentin vähennyksen, on kadonnut, mutta enintään 6 000. PLN vero henkilöauton ostosta. Jotkut veronmaksajat ovat menettäneet oikeuden 100 %:n vähennykseen. veroa 50 prosenttia kuluttaessaan ajoneuvon päivittäiseen käyttöön, muilla on mahdollisuus vähentää 100 prosenttia. polttoaineen hankinnasta.

Vuoden 2014 toisen neljänneksen alusta alkaen yritysten käytössä olevat autot voidaan jakaa kolmeen ryhmään:

  • yli 3,5 tonnia painavat ajoneuvot, joista verovelvollisella on oikeus vähentää 100 % ALV, ilman lisäkirjanpitoa,
  • alle 3,5 tonnia painavat ajoneuvot, joita käytetään vain liiketoiminnassa, mikä antaa kuitenkin mahdollisuuden 100 %:n vähennykseen tiettyjen vaatimusten täyttämisen jälkeen (lisätietoja myöhemmin artikkelissa),
  • alle 3,5 tonnia painavat ajoneuvot, joita käytetään sekä yritys- että yksityistarkoituksiin - niiden kanssa verovelvollisella on rajoitettu arvonlisäveron vähennysoikeus.

Edellä olevien näkökohtien perusteella voidaan tehdä kaksi pääjohtopäätöstä. Ensinnäkin päälähtökohta, joka määrää, että verovelvollisella on oikeus vähentää 100 prosenttia tietystä ajoneuvosta. ALV sulkee pois mahdollisuuden käyttää sitä muuhun kuin liiketoimintaan. Toiseksi yrittäjällä on oikeus tähän oikeuteen kahdessa tapauksessa:

  • jos se käyttää toiminnassaan yli 3,5 tonnin ajoneuvoja,
  • jos alle 3,5 tonnia painava ajoneuvo on tarkoitettu vain yrityskäyttöön.

Myöhemmin artikkelissa tarkastellaan lisävelvoitteita, jotka kohdistuvat edellä mainitut kriteerit täyttäville veronmaksajille. ehdoin ja haluavat vähentää 100 prosenttia. Käytettyjen autojen arvonlisävero.

Autoja, joita ei voi käyttää yksityisiin tarkoituksiin

Ensimmäinen ajoneuvoryhmä, joka voi olla 100 % vähennyskelpoinen. Hankinnan, niihin liittyvien käyttökulujen ja polttoainehankinnan arvonlisäveroina ovat yli 3,5 tonnia painavat autot, joita suunnittelunsa vuoksi tuskin käytetä muuhun kuin elinkeinokäyttöön. Tässä tapauksessa täyden arvonlisäveron vähennyksen käytön edellytyksenä on muun muassa hankitun auton teknisiä parametreja koskevien asiakirjojen ja todistusten hallussapito. alueen katsastusasemalta.

Ainoastaan ​​yrityskäyttöön käytetyt autot

Toinen ajoneuvoryhmä, jonka avulla yrittäjä voi vähentää 100 prosenttia. Niiden hankinnasta, niihin liittyvistä käyttökuluista ja polttoaineesta perittävä arvonlisävero ovat alle 3,5 tonnia painavia autoja, joita käytetään vain ammattikäyttöön.

Veronmaksajan mahdollisesta mahdollisuudesta käyttää tiettyä ajoneuvoa yksityisiin tarkoituksiin yrittäjät, joilla on tällaisia ​​autoja yrityksessään ja haluavat vähentää niistä 100 prosenttia. ALV, lainsäätäjä on asettanut useita lisärekisteröinti- ja kirjanpitovelvoitteita.

Yrittäjän ensimmäinen vaatimus on toimittaa verovirastolle VAT-26-lomake eli tiedot yksinomaan liiketoiminnassa käytetyistä ajoneuvoista. Tärkeää on, että tällainen rekisteröinti on tehtävä 7 päivän kuluessa siitä päivästä, jona ensimmäiset ilmoituksen kohteena oleviin ajoneuvoihin liittyvät menot syntyvät.

Tärkeä!

Mikäli toimistolle ei toimiteta tietoja alle 3,5 tonnin painoisista autoista, joista on suunniteltu 100 %:n arvonlisäverovähennys, veronmaksaja menettää oikeuden vähentää veroa tässä suhteessa 50 %:n hyväksi. arvonlisäveron määrä, joka saadaan kustannukset vahvistavasta asiakirjasta. Jos hakemus jätetään määräajan jälkeen, arvonlisäveron täysimääräinen vähennys on mahdollista vasta siitä päivästä, jolloin tiedot on toimitettu toimistoon

Toinen välttämätön edellytys on pitää yksityiskohtaista rekisteriä ajoneuvon ajokilometreistä arvonlisäverotuksessa. Arvonlisäverolain mukaan asianmukaisesti pidettyyn kirjanpitoon tulee sisältyä:

  1. moottoriajoneuvon rekisterinumero,

  2. kirjanpidon alkamis- ja päättymispäivä,

  3. moottoriajoneuvon ajokilometrilaskurin tila kirjanpidon aloituspäivänä, kunkin tilikauden lopussa ja kirjanpidon lopetuspäivänä,

  4. moottoriajoneuvoa kuljettavan henkilön merkintä jokaisesta ajoneuvon käytöstä, mukaan lukien:

  • seuraavan merkinnän numero,
  • lähtöpäivä ja tarkoitus,
  • reitin kuvaus (minne-minne),
  • ajettujen kilometrien määrä,
  • ajoneuvoa kuljettavan henkilön etu- ja sukunimi sekä allekirjoitus,

- verovelvollisen todistama ajoneuvoa kuljettavan henkilön merkinnän aitoudesta, jos hän ei ole verovelvollinen;

  1. ajettujen kilometrien lukumäärä kunkin tilikauden lopussa ja kirjanpidon päättymispäivänä.

Kolmas ja viimeinen 100 % vähennysoikeuden antava velvoite. Alle 3,5 tonnin autoryhmän autojen arvonlisävero koskee ajoneuvon tarkan käytön sääntöjen määrittelyä yrityksessä. Siihen vastataan esimerkiksi luomalla asianmukaiset määräykset.

TÄRKEÄ!

Ajoneuvot, joiden kokonaispaino on enintään 3,5 tonnia, joita ei tarvitse ilmoittaa Verovirastolle ja jotka eivät vaadi kirjanpitoa ja joista verovelvollinen voi vähentää 100 %. ALV ovat:

  • moottoriajoneuvot, joissa yksi istuinrivi on erotettu tavarankuljetukseen tarkoitetusta osasta seinällä tai kiinteällä väliseinällä:

    • luokitellaan tieliikennesääntöjen perusteella alatyyppiin: monikäyttöinen tai VAN,

    • jossa on rahtikuljetukseen tarkoitettu avoin osa - ns lava-auto,

    • ajoneuvot, joissa on ohjaamo, jossa on yksi istuinrivi ja kuormien kuljetukseen tarkoitettu kori rakenteellisesti erillisinä ajoneuvoelementteinä, ns. kuorma-autotraktorit;

- edellä mainittujen vaatimusten noudattaminen tulee näkyä alueellisen katsastusaseman suorittamassa teknisessä lisäkatsastuksessa ja vastaavassa rekisteröintitodistuksessa;

  • erikoisajoneuvot, kuten:

    • generaattori,

    • kaivinkoneet ja kaivuripuskutraktorit,

    • laturit,

    • kuorma-autonosturit,

    • hissit.

Jälleenmyyntiin tarkoitettuja autoja

100 prosentin vähennyksen yhteydessä. Autojen arvonlisävero, älä unohda ajoneuvoja, jotka on tarkoitettu:

  • jälleenmyynti,
  • myynti (verovelvollisen valmistamien ajoneuvojen osalta),
  • luovuttaminen maksulliseen käyttöön vuokra-, leasing- tai muun vastaavan sopimuksen perusteella

- jos näiden ajoneuvojen jälleenmyynti, myynti tai käyttö vastikkeellisesti kuuluu verovelvollisen liiketoimintaan. Jos verovelvollinen on ostanut / valmistanut ajoneuvon edellä mainitulla tavalla maalia, on oikeus vähentää 100 prosenttia. ALV niiden ostosta/tuotannosta, käyttökuluista ja polttoainehankinnasta.

Yhteenveto - kun vähennämme 100 prosenttia ALV autossa?

Alla on yhteenveto huomioista, milloin veronmaksaja voi vähentää 100 prosenttia. autojen arvonlisävero.

100 % vähennys Autojen arvonlisävero on maksettava:

A. Yli 3,5 tonnia painavat ajoneuvot, joiden suunnittelu ei salli niiden käyttöä toimintaan liittymättömiin tarkoituksiin.

Kunto: Asianmukaiset asiakirjat, jotka vahvistavat ajoneuvon tekniset parametrit.

B. Alle 3,5 tonnin painoiset ajoneuvot, joita käytetään yksinomaan yritystarkoituksiin.

Ehdot:

  1. ajoneuvon rekisteröinti VAT-26-lomakkeella,

  2. pitää yksityiskohtaista kirjaa ajoneuvon ajokilometreistä,

  3. vahvistaa ajoneuvon käyttöä koskevat säännöt yrityksessä.

C. Ajoneuvot, jotka on ostettu/valmistettu jälleenmyyntiä, myyntiä, maksua vastaan ​​luovuttamista varten vuokra-, leasing-, leasing-sopimuksen jne. perusteella.

Kunto: Autojen myynti/jälleenmyynti on verovelvollisen liiketoiminnan kohde.