Virheet arvonlisäverorekisterissä - sakkoja vuodesta 2020 alkaen

Palveluvero

Toteutetut verolainsäädännön muutokset, jotka tapahtuivat vuosina 2019 ja 2020, keskittyvät pitkälti veronmaksajien rankaisemiseen. Lainsäätäjä otti käyttöön useita säännöksiä, joilla pyritään rankaisemaan sääntöjenvastaisuuksia, jotka ovat usein teknisiä.Veronmaksajia rangaistaan ​​suoraan arvonlisäverolain säännösten nojalla, mm. merkinnän "jaettu maksumekanismi" puuttumisesta (jos tapahtuman luonne edellyttää sen sisällyttämistä laskuun), NIP-numeroa (verotunnistenumeroa) puuttumisesta kuitissa, johon lasku on lähetetty, ja virheistä JPK ennätykset.
Myöhemmin artikkelissa tarkastellaan, kuinka veroviranomaiset voivat rankaista veronmaksajia arvonlisäverokirjanpidon virheistä.

Veroviranomaisten uusi ase - pyyntö virheistä JPK:ssa

1.4.2020 alkaen Art. ALV-lain 109 §:n mukaan tulevat voimaan säännökset, jotka antavat veroviranomaisille mahdollisuuden määrätä lisäseuraamuksia lähetetyissä tiedoissa olevista virheistä. Jos veroviraston päällikkö toteaa, että nämä virheet tekevät liiketoimen oikeellisuuden tarkastamisen mahdottomaksi, hän voi pyytää verovelvollista korjaamaan ne. Säännöksissä ei mainita tai täsmennetä, minkä tyyppiset virheet tekevät tapahtumien oikeellisuuden tarkastamisen mahdottomaksi. Käytännössä se voi olla mikä tahansa virhe SAF-tietueita laadittaessa. Haasteen yhteydessä verovelvollisen tulee 14 päivän kuluessa:

  • lähettää korjatut tiedot pyynnössä mainituista virheistä tai

  • antaa selvitykset, jotka osoittavat, että pöytäkirjoissa ei ole haasteessa tarkoitettuja virheitä.

Jos verovelvollinen jättää pyynnön huomiotta tai ei pysty osoittamaan, ettei kirjanpidossa ole virheitä, viranomainen voi määrätä verovelvolliselle päätöksellä seuraamuksia.

500 PLN yhdestä tietuevirheestä

Taiteessa. 109 kohta. arvonlisäverolain 3h §:n mukaan lainsäätäjä on määritellyt, missä tilanteissa verovelvolliselle voidaan määrätä seuraamus, jos tämä ei oikaise tai kohtaa haastetta asianmukaisella tavalla. Jos veronmaksaja:

  • ei lähetä korjattuja tietueita pyynnössä mainituista virheistä tai

  • ei anna selitystä tai

  • lähettää korjauksen/selvityksiä määräajan jälkeen tai

  • hän ei osoita antamissaan selvityksissä, että pöytäkirjoissa ei ole haasteessa tarkoitettuja virheitä,

veroviraston päällikkö määrää kyseiselle verovelvolliselle päätöksellä 500 zlotyn sakon kustakin kutsussa ilmoitetusta virheestä.

Vaikka tietueiden oikaisu veroviranomaisen "toiveen" mukaisesti näyttää olevan mutkaton menettely, selvitysten toimittaminen vaatii asiallisia perusteluja. Edellä esitetyn mukaisesti, jos verovelvollinen ei pysty toimittamissaan selvityksissä osoittamaan, ettei kirjanpidossa ole viranomaisen antamassa kutsussa tarkoitettuja virheitä, voidaan veronmaksajaa tuomita 500 zlotyn sakkoon jokaisesta virheestä.

On korostettava, että säännökset eivät anna ohjeistusta siitä, mitä kriteerejä viranomaisen tulee noudattaa tarkastellessaan verovelvollisen antamia selvityksiä. Veroviranomaisen tulee luonnollisesti analysoida asiaa objektiivisesti ja luotettavasti, mutta laista puuttuu säännökset, jotka velvoittaisivat viranomaista ilmoittamaan verovelvolliselle esitettyjen selvitysten hyväksymisestä/hylkäämisestä. Selityksiä antaessaan veronmaksajat eivät ole täysin tietoisia siitä, hyväksyikö verovirasto heidän väitteensä vai palaavatko he jonkin ajan kuluttua asiaan ja esimerkiksi määräävät seuraamuksia. Veroviranomaiset ovat hankkineet uuden työkalun, jonka avulla veronmaksajaa voidaan määrätä 500 zlotyn seuraamus SAF-tietueiden virheistä. Verovelvollinen voi oikaista kirjanpitoa tai antaa selvityksen, mutta jos velvollisuutta ei täytä ajoissa tai että kirjanpidossa ei ole virheitä, viranomainen voi rangaista veronmaksajaa. Yhteenvetona on todettava, että täsmällisen sääntelyn puute verovelvollisten kirjanpitovirhepyyntöjen yhteydessä toimittamien selvitysten tutkimisesta tarkoittaa, että selvitysten antaminen voi tietyissä olosuhteissa osoittautua riskialttiiksi. ja siksi kallista.

Tietyissä olosuhteissa on turvallisempaa esittää oikaisu ja sen jälkeen menettelyn aloittamista koskeva pyyntö

Tietueen (JPK) oikaisu viranomaisen pyynnöstä on järkevä ratkaisu siinä tapauksessa, että on todella tapahtunut virhe, jonka verovelvollinen haluaa tai hänen tulisi korjata. Viranomaisen vaatimuksen täyttäminen korjaamalla tietueita säädetyssä ajassa on turvallisin ratkaisu seuraamuksia vastaan.

Ristiriitatilanteissa, kun verovelvollinen ei ole samaa mieltä haasteen sisällöstä (erityisesti silloin, kun se edellyttäisi veron maksamista), on pohdittava tapaa, jolla saatavansa käsitellään verovirastossa. Selvitysten toimittaminen vastauksena SAF-T:n virhepyyntöön on varsin riskialtis vaihtoehto, koska se voi päättyä seuraamusten määräämiseen. Kuten edellä mainittiin, viranomainen voi rangaista veronmaksajaa kustakin virheestä 500 zlotylla, jos verovelvollinen ei pysty osoittamaan, ettei tietueessa ole virheitä.

Veronmaksajille edullisempi ratkaisu voi olla SAF:n oikaisu viranomaisen ehdotuksen mukaisesti, tämän oikaisun vaikutusten kumoaminen ja veromenettelyn aloittamista koskeva hakemus. Art. Veroasetuslain 165 1 §:n mukaan veromenettely aloitetaan asianosaisen pyynnöstä tai viran puolesta. Tämä tapauksen menettelytapa suojaa veronmaksajaa 500 zlotyn lisäsakkomaksulta jokaisesta kirjanpitovirheestä (veronmaksaja toimittaa aluksi korjauksen saamansa pyynnön mukaisesti). Veromenettelyn aloittaminen puolestaan ​​velvoittaa viranomaisen analysoimaan tapausta perusteellisemmin kuin hyväksymään tai jättämään selitykset vastauksena JPK:n virhepyyntöön, mikä ei ole laissa säädeltyä.

Aloita ilmainen 30 päivän kokeilujakso ilman ehtoja!

ALV-tietueiden virheet helpottuvat - laajempi SAF-T-tietojen valikoima

Kyseisen seuraamuksen yhteydessä oikeusjärjestelmään otettiin käyttöön uusi toimeenpanosäännöstö, joka määrittelee yksityiskohtaiset tiedot, jotka SAF-rekistereihin tulee sisällyttää - Valtiovarain-, investointi- ja kehitysministerin asetus 15.10.2019. veroilmoitusten ja tavaroiden ja palveluiden verokirjanpidon sisältämien tietojen yksityiskohtainen laajuus.

Tämän asetuksen, kuten 500 zlotyn sanktio, laillinen voima alkaa 1.4.2020. Tietueiden sisältämien tietojen laajuuteen kannattaa kiinnittää huomiota. Tämä kattavuus tulee olemaan huomattavasti nykyistä laajempi, ja lisäksi SAF-T-rekisteristä tulee samalla veroilmoitus kaikkine seurauksineen.

Virheen tekemisen riski on paljon suurempi kuin ennen. Uudessa SAF:ssä näkyy erityisesti velvollisuus ilmoittaa jaetun maksumekanismin käyttövelvoitteen alaisia ​​liiketoimia. Tässä vaiheessa on suositeltavaa tutustua asetukseen yksityiskohtaisesti, jotta voidaan valmistautua toteutettaviin sisällöllisiin ja teknisiin muutoksiin sekä yrittäjien itsensä että heidän kanssaan yhteistyötä tekevien talous- ja kirjanpitopalvelujen puolelta.